0316-0320一週新聞重點：
【1】利多! 券商權證避險 修法降稅
【2】財部推權證避險降稅、汽機車貨物稅減徵延長修法
【3】財產交易所得 別忘了申報
【4】因疫被隔離或檢疫 牌照稅及房屋稅可展延一個月繳納
【5】財部紓困 延後繳稅從寬認定
【6】台商賣廠 留意資金匯出限制
【7】企業列報佣金支出 須附居間仲介證明
【8】歇業小商號房屋稅 適用2%非營業稅率
【9】財長：繳稅最長延1年 最多分36期無息
【10】基本生活費報稅 你省到了？
【11】許舒博：應比照SARS期間觀光景區調降公告地價、稅賦減半增收
【12】歐洲三國 提供延期繳稅
【13】分割土地避稅 稅局大清查
【14】在港設子公司 別忘國別報告
【15】無人空拍機 查稅新利器
【16】四月查核菸酒稅 企業別犯八大錯誤
【17】網路配售口罩 免開發票
【18】菸酒稅違規 常見四態樣
【19】銷貨附禮券 當年度認列
【20】回台投資生醫產業 享優稅
【21】在美台企 所得稅有條件延繳
【22】誤以為不用報稅 不是補稅了事
【1】利多! 券商權證避險 修法降稅
2020/03/16 工商時報 呂雪彗 、林昱均
財政部將對券商釋利多！財長蘇建榮16日將至立法院財政委員會進行業務報告，提出四大稅制修法，其中捲土重來提出證交稅法修正案，以鼓勵券商積極造市及避險，權證避險的證交稅率將降至千分之1，提升投資人參與權證市場意願。
蘇建榮16日在立法院業務報告將提出賦稅業務重點包括，促進賦稅法規合理化、研議證交稅、研議貨物稅等。官員說，財政部希望本會期送出四大法案修正，因下會期是預算會期，法案較難推動，但卡在疫情影響，若四項無法全推，財政部會擇其中二項列最優先。
其中最優先是券商權證避險的證交稅調降。財政部研議將發行權證券商，基於履行報價責任規定及風險管理目的，出賣避險股票的證券交易稅率，由千分之3降為千分之1。券商公會理事長賀鳴珩多次大聲疾呼，希望針對權證造市交易證交稅降稅，以活絡權證交易市場，降低券商造市成本。金管會曾評估，降稅後權證交易金額可望擴增為2.48倍，有助活絡市場。行政院早在2014年即提出權證避險降稅修法，但連續兩屆立法院會期都未完成三讀，屆期不續審，金管會已再度提出修法建議，將捲土重來。
其次，財政部將續推稅捐稽徵法修正案，包括調降滯納金稅率從現行最高15％調降為10％，將逾期繳納稅金滯納金計算周期，由「每逾2日」加徵1％，延為「每逾3日」，並加重重大逃漏稅刑責與罰款。
另機車族也有小確幸，財政部針對中古汽機車汰舊換減徵貨物稅明年1月7日屆期，也有意配合環保及產業主管機關，研議延長實施年限必要性及適用範圍。官員說，去年行政院已研議將新增一款特定條件，只要出廠四年以上在125cc以下機車，汰舊換新且新購符合六期以上環保排放標準環保車，可再加碼1千元定額減徵至5千元，加碼1千元約新增7、8億元稅損。目前各機關都同意優惠延長，但延長年限、適用條件尚未定案。
至於依司法院釋字第779號解釋檢討的土地稅法，涉及內政部平均地權條例等條文需配套修正，預期下半年提出，解決非都市土地編定為交通用地並指定為公設用地，買賣不能免徵土地增值稅違憲問題。
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【2】財部推權證避險降稅、汽機車貨物稅減徵延長修法
2020/03/15 工商 呂雪彗
邁入新一屆立法院會期，財長蘇建榮明天（16）日將赴立法院財委會進行業務報告，本會期將續推4大法案，捲土重來推動證交稅法修正草案，將權證避險證交稅降至千分之1，備受券商高度期待。
另機車族也有福了，財政部也將偕同環保署及交通部，推動貨物稅修法，中古汽機車汰舊換新減徵貨物稅，2021（明）年1月7日屆期，將研議延長年限，其中機車舊換新還有加碼，若購買符合六期以上排放標準的環保車，減稅將加碼1千元、定額減徵至5,000元，快則上半年，慢則下半年會提出修法。
蘇建榮在提交立法院業務報告指出， 賦稅業務今年有五大重點：包括促進賦稅法規合理化、研議證交稅、研議貨物稅、建構賦稅e化措施與積極洽簽租稅合作協定。
賦稅業務方面，本會期預計續推4項修法，首先是證券交易稅條例第2條之3修正，為鼓勵權證發行人積極造市及避險，提升投資人參與權證市場意願，研議將發行權證證券商，基於履行報價責任規定及風險管理目的出賣避險股票的證券交易稅稅率，由千分之3降為千分之1。
其次，財政部將續推稅捐稽徵法修正草案，進行通盤修正，將逾期繳納稅金的滯納金計算周期，由「每逾兩日」加徵1%，延長為「每逾3日」，並拉高逃漏稅罰金、刑責，對情節重大者加重處罰。
另一方面，中古汽、機車汰舊換新減徵貨物稅方案實施期間到2021年1月7日就屆滿，目前正在洽交通部、經濟部及環保署意見，原則上各主管機關都同意優惠延長實施，但延長年限、適用條件等細節尚未定案，快則本會期，慢則下會期推出，將視疫情情況決定優先法案順序。
而配合大法官第779號解釋所進行的土地稅法修正，由於涉及內政部平均地權條例等條文需配套修正，預期在下半年會期才會提出，解決非都市土地編定為交通用地並指定為公共設施用地，買賣不可免徵土增稅違憲的問題。
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【3】財產交易所得 別忘了申報
2020-03-15經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
5月所得稅報稅季即將來臨，財政部提醒納稅人，除了薪資所得外，其他各類所得也要記得併入個人綜合所得額申報。其中「財產交易所得」是最常被忽略的所得之一，官員提醒，像是出售適用舊制課稅房地、出售高爾夫球會員證、拍賣骨董或藝術品所得等，都要記得申報所得稅。
財政部表示，個人出售房屋，會依據取得時間點不同，將課稅方式分為舊制及房地合一新制。依規定，適用新制案件必須在所有權移轉登記隔日起30日內申報房地合一稅；但若適用舊制，就是在出售隔年的5月報稅時，列為財產交易所得併入課稅。
也就是說，若去年有出售適用舊制房屋，今年5月就要記得申報。
財政部表示，在申報舊制案件時，如果可明確知道實際交易價格及原始取得成本，就是以「賣價減成本」來計算實際所得；反之若無法證明，財政部每年也都會公布「個人出售房屋財產交易所得標準」。
依據財政部公布的2019年個人出售房屋財交所得標準，以台北市舉例，台北市高級住宅以房屋評定現值46%設算，一般住宅則以房屋評定現值41%計算。各縣市計算標準均與2018年相同。
房地合一實價課稅自2016年實施，依規定，2014年1月2日後取得，且持有時間在兩年以內，或2016年1月1日後取得房地，都應該依新制課稅；其餘情況原則上按舊制課稅。財政部提醒，報稅時千萬別讓這筆收入成為漏網之魚。
另外不少人持有高爾夫球會員證，衛福部長陳時中日前曝光的申報財產資料中，也有一張價值30萬元的高爾夫球會員證，國稅局表示，若出售這類會員證，成交價高於原始取得成本及費用，等於因此有收益，也要記得併入申報出售年度的個人綜所稅。
此外，民眾若在我國拍賣骨董及藝術品所得，其財產交易所得也要記得申報。國稅局表示，若可提供足以證明交易損益的證明文件，可以成交價減除成本及費用為所得額；若無法，則以拍賣收入案6%純益率計算課稅所得。
舉例來說，陳先生拍賣藝術品，成交價320萬元，若以純益率6%計算，則這筆財產交易所得為19.2萬元，應併入綜合所得額申報課稅。
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【4】因疫被隔離或檢疫 牌照稅及房屋稅可展延一個月繳納
2020-03-14 聯合報 / 記者劉明岩／彰化即時報導
因應新冠肺炎疫情影響，彰化縣地方稅務局表示，今年使用牌照稅及房屋稅繳納期限，如因疫情隔離或檢疫無法於該期間繳稅，可展延一個月，並建議納稅人線上繳納，既便利又防疫。
今年使用牌照稅期間從4月1日至4月30日、房屋稅繳納期間5月1日至6月1日，稅務局表示，個人、法人及非法人團體的負責人或主辦會計人員，因疫情隔離或檢疫無法在該期間繳稅，繳納期限分別展延至同年5月31日(適逢假日順延至6月1日)及6月30日，如在展延期限屆滿時，仍在接受隔離治療，繳納期限可自隔離治療結束的次日起展延20日。
稅務局說明，展延期限繳納案件，納稅人無須事前提出申請，只要於展延期限內檢具主管機關開立隔離或檢疫等相關證明文件，向稅捐機關申請並繳納稅款。另外，受疫情影響無法在繳納期間內一次繳清稅款，可在規定繳納期間（含展延期間）向稅捐機關申請延期或分期繳納。
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【5】財部紓困 延後繳稅從寬認定
2020-03-17經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
立法院財政委員會昨（16）日邀請財政部進行業務報告，為因應新冠肺炎疫情，財政部長蘇建榮宣布近日將發布解釋令，在防疫特別條例施行的一年半期間，受疫情影響的納稅人，不分稅目、不分稅額多寡，可申請延期、分期繳稅，最長延期一年、分期三年，財政部在實務上將從寬認定。
此外衛服部日前公布居家隔離檢疫補償辦法，居家隔離檢疫者及其照顧者每日可領1,000元，兩周最多可領1.4萬元，財政部昨也表示，這筆款項是屬於政府補貼性質，財政部近期也將發布解釋令，釋明民眾領取這份補貼免課所得稅。
蘇建榮表示，納稅人若受疫情影響繳不出稅，像是個人遭減班休息導致收入減少，或營業人在短期內受疫情衝擊，使營業收入劇減導致財務困難等情形，都可依據《稅捐稽徵法》規定，向稽徵機關申請延分期繳納。
不過現行「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」，是依據應納稅捐金額來分級，未達20萬元只能延期至多二個月、分期最多只能分三期，必須當稅額超過1,000萬元者，才可延期最長一年、分期最多分36期。
因應疫情衝擊，財政部近日將發布最新解釋令，朝放寬角度處理，針對受新冠疫情影響者，不分稅額、不分稅目，都可延長繳納最多一年，分期最多分36期，也就是三年，延繳期間則免徵滯納金、免加計利息。
賦稅署署長李慶華提醒，繳納期間雖可延長一年，但仍應在法定期間完成「申報」。以個人綜合所得稅舉例，納稅人仍應在今年5月1日至6月1日法定申報期間內，完成申報。
若因疫情導致申報有困難，財政部日前也已公告，若納稅人因疫情受隔離、治療或檢疫者，今年3月至5月八大稅目申報期限可展延，最多延後一個月申報。
官員特別提醒，「申報」跟「繳稅」是兩件事，想申請延期或分期繳稅的納稅人，仍務必要在法定申報期間內完成申報，若逾期申報，將無法享免徵滯納金、免加計利息。
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【6】台商賣廠 留意資金匯出限制
2020-03-17 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
新冠肺炎疫情加上中美貿易戰影響，許多在陸台商萌生退意，資誠兩岸稅務服務合夥人段士良昨（16）日表示，台商若要出售大陸公司，除了稅務之外，交易安全更為重要，尤其更要留意股權轉讓時的交易程序，否則最後資金卡在中國大陸出不來，多年心血等於毀於一旦。
段士良觀察，過去台商在大陸關廠清算、出售土地廠房，買方大多是以外資為主，資金交付都在大陸境外，無涉大陸複雜的外匯管理，在大陸境內只須處理外資股東的工商變更程序，交易安全較無虞。
然而近年出售大陸公司的台商，大多是以出售土地廠房為主，買方除了少數是國際物流公司外，多數買方都是大陸境內的陸資公司，此時，促成交易將會困難重重。
段士良解釋，對買方而言，可能遇到的問題包括須額外承擔收購公司的潛在或負債風險。此外員工資遣、付款時程、交易擔保等，都是談判可能觸礁的原因。
而對於賣方而言，台商在大陸清算、賣廠房，最怕公司轉讓後拿不到錢，除了買方惡意違約的情況之外，最大的問題在於，大陸各地工商程序及外匯管理實務不易掌握，且因外匯管制嚴格，大陸銀行不像台灣銀行以客戶服務為優先，文件稍有瑕疵，恐怕就會無法匯出款項。
段士良指出，大陸法令規定，外資企業要出售，第一步必須先進行股東變更，台商即使在境內已經收足價款，但相關程序若未完成，境內收到的錢也動彈不得，若買方只付了訂金，股權卻都已經轉讓，此時也只能自認倒楣，提醒企業應重視股權轉讓交易程序。
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【7】企業列報佣金支出 須附居間仲介證明
2020-03-17 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
營利事業5月辦理所得稅申報時，如要列報佣金支出，除了必須提出合約、匯款證明外，還須檢附居間仲介事實證明文件，由國稅局核實認定，以免被國稅局剔除補稅。
財政部北區國稅局舉例，A公司辦理2016年營利事業所得稅結算申報，列報給付境外B公司佣金支出350萬元，由於沒提出足以證明雙方之間有仲介事實的相關文件，遭國稅局剔除補稅。
A公司不服國稅局處分，隨後申請復查，並附上合約、匯款單及電子郵件往來等證明給國稅局。
然而國稅局表示，經查核相關資料，只能確認A公司每季都會銷貨給另一家C公司，但無法確認B公司有居間仲介、收取佣金，主張A公司應提出更明確證明文件，以供核認。
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【8】歇業小商號房屋稅 適用2%非營業稅率
2020-03-17 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
受到疫情影響，各地小商號頻傳停業及歇業情況，桃園市政府地方稅務局表示，近期已主動展開輔導，針對歇業的商號，查證屬實後即可適用較低的房屋稅率。
官員表示，新冠肺炎疫情引發恐慌，許多老字號餐廳已經驚傳熄燈，或是傳出店家經營不善，宣布停業或暫時歇業等情事。
面對市場如此慘況，除了由納稅義務人自行依財政部規定申請緩繳或減免之外，官員指出，稅捐稽徵機關也會蒐集市場相關資料，主動輔導納稅義務人適用較低房屋稅率。
官員表示，以桃園市來說，店舖房屋原本必須按營業用稅率3%來課徵房屋稅，但如果商家已停業或歇業，房屋現況是空置的狀態，理論上就可改為非營業用稅率2%；即便不是完全停業，只停用部分範圍，也可以依面積比例適用較低稅率。
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【9】財長：繳稅最長延1年 最多分36期無息
2020-03-16 聯合晚報 / 記者仝澤蓉／台北報導
財政部長蘇建榮今天表示，降稅救經濟牽涉修法，緩不濟急，今天財政部將發布行政命令，受疫情影響無法如期繳稅者可無息延後繳稅，最長可延繳一年，最長可分36期、分三年繳納 。
立法院財委會上午進行財政部的業務報告，多位立委質詢，疫情擴大衝擊國內各行業，尤其是餐飲等中小企業，生意受到衝擊更大，恐怕連稅都繳不出來了，政府是否要降稅救經濟？
降稅聲浪起 財長：緩不濟急
蘇建榮表示，降稅要修法，緩不濟急，明年申報才會適用，所以會採取直接作法，也就是採用延期和分期繳稅，今天下午會發布命令，受疫情影響者可以向國稅局提出申請，延期繳稅最長可延長到一年，因疫情造成經濟困難者，可分期繳納，分期可分36期，均屬無息。
延繳從寬認定
蘇建榮說，只要符合規定提出申請，國稅局都會從寬認定；至於每兩個月申報一次營業稅的餐飲、服務業和夜市，都是查定課稅，因為受疫情影響，會根據其營業狀況從低核稅，財政部已經通令國稅局會採取措施，這樣不用修法，現在就可以做。
蘇建榮指出，現在減稅除了緩不濟急，所得稅法修正後，薪資所得40.8萬元以下的都免稅，如果再次降稅，受疫情影響的受薪階級預估享受不到降稅的效果。
立委賴士葆說，沒有減稅只是把痛苦延緩一下。蘇建榮說，因為經濟下挫導致稅收損失，SARS讓稅收減少1200多億元，2008年金融海嘯則讓中央政府稅收比預算數減少2500多億元，但SARS和金融海嘯當年都沒有修改稅法。
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【10】基本生活費報稅 你省到了？
2020-03-19 聯合晚報 / 記者程士華／台北報導
5月報稅季快來了，如果家中支出較單純，沒機會享受各種特別扣除額，是不是就沒有節稅機會了呢？台北國稅局指出，今年報稅可以留意「基本生活費」這項節稅機制，可以簡單用每人17.5萬元計算免稅額度，特別適合家裡人多、又沒機會享受扣除額的報稅家戶。
官員指出，在申報綜合所得稅時，不管有沒有適用其他節稅措施，都可以主張基本生活費免稅。這項不課稅的基本生活費標準，在去年報稅時是每人17.1萬元，不過今年報稅因物價調整，已經調高到每人17.5萬元。
跟7類免稅項目比較
官員指出，實務上的適用方式，可以先計算家裡有幾個人一起報稅，譬如六個人報稅，基本上一定會有105萬元（17.5萬元×6人）不課稅。
確定基本生活費額度之後，還要跟七類免稅項目比較，包括免稅額、一般扣除額，以及長照、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前等五種特別扣除額，以七類免稅額度合計，去跟基本生活費作比較，選擇比較划算的方案報稅。
同樣以六口家庭為例，官員指出，假設李小姐全家有六個人，家庭成員除了她與老公之外，還有一個68歲的婆婆、三個小孩分別就讀大學、國小，還有一個三歲幼兒。
官員表示，像這樣的家庭組成，今年報稅時可能會有免稅額52.8萬元（8.8萬元×6人）、夫妻合計標準扣除額24萬元、大學生的教育學費扣除額2.5萬元、小朋友的幼兒學前扣除額12萬元、婆婆的長照扣除額12萬元，合計數為103.3萬元。
對李小姐一家而言，因為一家六口基本生活費合計有105萬元，高於103.3萬元，所以國稅局會用105萬元來算免稅額度；相較於適用基本生活費之前，李小姐一家多享受1.7萬元（105萬元－103.3萬元）免稅額度。
基本生活費沒幫到單身
安侯建業會計師游雅絜也提供另外兩種試算：假設一位單身青年陳先生自己報稅，雖然可以享17.5萬元基本生活費，但是光就個人免稅額（8.8萬元）跟標準扣除額（12萬元）相加，就已經有20.8萬元不課稅，超過基本生活費。基本生活費這項權利沒幫到陳先生節稅。
再假設有位王先生，他家是四口之家，夫妻之外，還有扶養兩個在讀大學的女兒，游雅絜指出，四口之家的基本生活費合計會達到70萬元（17.5萬元×4人）；相較之下，四人免稅額加總為35.2萬元（8.8萬元×4人），配偶合併申報標準扣除額為24萬元，教育學費扣除額5萬元（2.5萬元×2人），比較項目合計只有64.2萬元，所以王先生會因為基本生活費項目，多增加5.8萬元（70萬元－64.2萬元）不課稅額度。
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【11】許舒博：應比照SARS期間觀光景區調降公告地價、稅賦減半增收
2020/03/16 工商 譚淑珍
商總副理事長許舒博16日出席「因應新冠肺炎產業關懷座談會」時，在會中疾呼政府應超前佈署，面對疫情延燒恐對產業傷害持續加深，並提出比照SARS期間土增稅減半政策，在重要觀光景區調降「公告地價」或「公告土地現值」等，同時將今年稅賦也建議減半徵收，或是延繳等四大面向建議。
許舒博認為，在這波疫情下，政府應擴大紓困預算規模 才能普及所有受創產業，度過疫情難關。因此，從「租稅減免」、「資金紓困」、「人力資源」及「刺激消費」等四大面，提出紓困建議。
在租稅減免方面，他建議受疫情影響嚴重的觀光、交通、旅遊相關產業，提供減免房屋稅、地價稅、營業稅等措施，或是調降公告地價。
資金紓困方面，他建議政府提供低利貸款、利息補貼、貸款展延、提高貸款成數等協助，讓受疫情嚴重衝擊業者僅繳納本息、暫緩繳納貸款本金等方式，以維持企業營運。而對於貸款、補助金額審查與撥款程序，也要簡化流程，否則緩不濟急。
人力資源方面，許舒博建議勞動部雖推出充電再出發計畫，但有部分企業無薪假培訓提升方案窒礙難行，也有企業已關門倒閉，建議應由業者提出較彈性適合勞工的訓練需求，如交通運輸業司機、廚師等不適合教室型培訓，並給予員工教育訓練津貼；對於專業技術員工(如遊覽車駕駛等)因疫情期間收入不足大量離職問題，建議由政府提供工資補助，以挽留專業技術人力。
在刺激消費部分，他指出，經濟部與文化部所提出23億元振興抵用券隨住宿發放，每房新台幣800元，且限制用在夜市、商圈、餐廳與藝文活動等4領域，誘因不足，各行業自救方案都已推出買一送一，甚至提供與房價等值之餐飲消費抵用，都無法有效提升消費，更何況內需產業眾多，僧多粥少，因此，建請政府加碼擴大振興抵用券規模，補助更多行業別，不要侷限綁定旅館住宿才能取得，以提升消費動機。未來在疫情趨緩之際，政府也可舉辦各種大型展售活動，帶動市場刺激內需消費之目的。
許舒博也點出行政院編列特別預算600億元，扣除防疫經費後，只下404億元，遠低於新加坡1,350億元及香港4,656億元的紓困預算，加上台灣人口比新加坡及香港還多，杯水車薪難以發揮成效。日本政府還編列十兆日圓紓困金，換算日本1.2億人口，等同每人可獲得約台幣2.4萬補助金。
他建議，蔡英文總統所提新增400億元的紓困預算，至少過半優先挹注於餐飲、零售、商圈、傳統市場等內需型產業，擴充紓困振興預算規模，適時調整企業融資保證與利息補貼、運輸業稅費補助、旅宿業營運補貼，農漁畜產品拓銷，及內需與藝文產業的消費抵用券等措施，才能讓紓困政策確實幫助所有受創產業，協助台灣企業度過難關，不只防疫，紓困政策也讓企業很有感。
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【12】歐洲三國 提供延期繳稅
2020-03-18 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
新冠肺炎在歐美延燒，資誠昨（17）日提醒，目前包括西班牙、法國及捷克等國皆已宣布延期繳稅措施，預料接下來將會有更多歐洲國家推出類似稅務紓困措施，歐洲台商可以注意相關措施，以便供當地營運據點彈性使用。
資誠會計師曾博昇指出，許多歐洲國家已經宣布進入緊急狀態，讓許多企業及個人措所不及，歐洲各國政府也紛紛公布稅務紓困相關政策。
首先是捷克方面，從3月12日就發布相關法規。曾博昇指出，捷克往年是從4月1日開始報繳個人所得稅，不過在疫情的影響之下，政府將申報期限放寬到7月1日，期間逾期繳納並不收取罰款和滯納金，也不必特別證明是因新冠肺炎疫情延誤。
曾博昇表示，向捷克政府申報增值稅時，如果有延遲繳交的情況，就必須證明是受到新冠肺炎相關的疾病或檢疫措施影響，才可以延期；不過在疫情期間內，申請延遲納稅或分期付稅，相關行政規費也減少到四分之一。
西班牙稅務層面規定，該法令規定2019年應納稅額不超過3萬歐元（約新台幣101萬元）、營業額不超過6百萬歐元（約新台幣2億元）的納稅人，可在不提供擔保的情況下延期六個月，且延期的前三個月不計利息。
法國也調整了繳稅方式，同時企業也可以申請延期繳納稅款，包括預付的企業所得稅和及工資稅，如果3月的分期稅款已經繳納，可申請退稅及延期繳納。
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【13】分割土地避稅 稅局大清查
2020-03-18 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
台中市政府地方稅務局表示，3月起將清查土地增值稅申報案件違章情形，尤其是針對有心人士分割土地，或不當利用土地共有機制，意圖規避土地增值稅的情形，將會列為重點查核對象。
官員表示，土地增值稅違章情形很多元，不論是家人之間、朋友之間，實務上都會出現有心人士利用應稅土地、免稅的差異，特地在交易前進行土地分割或共有，藉以墊高應稅土地原始地價，規避應納土地增值稅的情況，甚至是專業投資客避稅情形也有。
官員舉例，有的情況是交易雙方各自持有土地，想要取得對方的土地，但是不走尋常的售地或換地模式，而特地先拆出一小塊鄰接土地賣給對方，再與原本要賣的那塊地創設共有關係，像這種「假分割、真換地」的情況，也是查核重點之一。
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【14】在港設子公司 別忘國別報告
2020-03-18 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
許多大陸台商會在香港設立子公司，要開始注意「國別報告」的申報期限、免申報條款二項重點。勤業眾信指出，若是集團去年度合併營收達標，3月底前應向香港申報「國別報告通知」，年底前再提交國別報告。
若台商控股母公司設在大陸、已如期向大陸申報國別報告，就可以免向香港申報。
勤業眾信會計師林淑怡指出，香港在去年3月12日從歐盟租稅不合作灰名單移至白名單，許多大陸台商將香港子公司作為集團內轉單貿易的營運據點，甚至新設香港公司來取代免稅天堂公司，這類台商要特別注意，若集團前一年度合併營收達港幣68億元（約新台幣265億元），就有必要向香港稅務局申報「國別報告通知」和「國別報告」兩項資料。
林淑怡指出，年度營收達標的企業，必須在會計年度結束後三個月內，向香港申報「國別報告通知」（CbCR Notification），說明集團如何遵循香港國別報告要求的相關規定；於會計年度結束後12個月內，提交「國別報告」（CbCR）。換句話說，去年度營收達標的企業，就要留意今年3月31日、12月31日兩個申報期限。
勤業眾信會計師徐曉婷也提到，去年是香港第一年要求提交國別報告，今年則來到第二年，台商今年申報香港國別報告通知及提交國別報告時，可以注意香港稅務局在3月4日宣布，陸、港將自動交換國別報告，因此香港子公司有機會免去年底申報義務。
所謂的「國別報告」，是指各個國家及地區為避免不正當避稅行為，要求跨國企業申報的報告書，內容包括跨國集團成員的營運概況，以及全球的收入、利潤、稅負配置情形。
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【15】無人空拍機 查稅新利器
2020-03-18 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
查稅工作也科技化，嘉義縣政府財稅局昨（17）日表示，近期已正式將無人空拍機技術導入查稅工作，整合地價稅、房屋稅等稅籍資料，確認土地是否合乎稅籍資料。研發成果也將向全國稅務機關分享，讓稅務人員多一項執法利器。
財稅局表示，無人空拍機的運用愈來愈普及，加上相關技術也日漸發達，近年許多公務機關廣泛使用遙控無人機執行任務，嘉義縣府籍由靜宜大學、影像創作公司合作進行產官學合作後，昨日發表相關技術。
財稅局指出，想要使無人空拍機成為有效的工具，首先必須先將房屋及土地稅籍資料整合，在產官學歷經一年的努力合作下，嘉義縣轄內所有地價稅籍與房屋稅籍資料，才終於全面空間座標化，未來可運用電腦科技及地理資訊系統，逐步擺脫傳統查核作法。
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【16】四月查核菸酒稅 企業別犯八大錯誤
2020/03/18 工商時報 林昱均
國稅局表示，今年3月1日到31日為菸酒稅輔導期間，4月1日起各區國稅局將啟動選案查核，企業若涉及八種常見違章情形，例如擅自產製應稅菸酒出廠、登記原料與實際不符等，應立即主動申報繳納稅捐，在4月前尚可免罰。
官員指出，實務上常見到廠商有八種錯誤情況，如未辦產品登記，擅自產製應稅菸酒出廠；產品登記使用原料與實際使用原料不符；免稅菸酒未經補徵菸酒稅，擅自銷售或移作他用。
另外還有實測酒精度較高、不符合標示；料理酒含鹽量未達標準；短報或漏報應稅數量；菸酒稅類別申報不實；廠商原料或成品數量與帳表不符。
官員認為，這八種情況幾乎涵蓋半數以上的菸酒稅違章案件，若企業涉及這些指標，不僅要補徵菸酒稅、菸品健康福利捐，還要繳納罰鍰。
以菸品而言，我國菸稅自2017年6月調漲後，紙菸為每千支徵收1,590元，而菸絲、雪茄與其他菸品則每公斤徵收1,590元，而健康福利捐為每千支1千元。
至於酒類則分成六大類別課徵菸酒稅。釀造酒類的啤酒每公升一律徵收26元、其他釀造酒按酒精成分每度徵收7元。再製酒則是酒精超過20％每公升課徵185元、低於20％每公升核課7元。蒸餾酒按酒精成分每度徵收2.5元。料理酒、其他酒類與一般酒精則為每公升分別徵收9元、7元、15元。
如果是未依規定辦理登記菸酒稅籍卻擅自產製菸酒出廠，或是擅自銷售、移作他用，最重可依照菸酒稅法第19條規定，按照補徵金額處1～3倍罰鍰。
此外，如果是企業未依照工廠所在地國稅局辦理菸酒稅廠商登記及產品登記，或是規定報告不實、未設置或保存帳簿、憑證或會計紀錄，國稅局可按次連續處罰1萬～5萬元。
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【17】網路配售口罩 免開發票
2020-03-19 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
口罩實名制2.0上路，財政部賦稅署昨（18）日提醒，未來網路配售口罩的金流會由政府向超商業者支付，因此業者向政府收取處理費，是向政府開立統一發票、報繳營業稅，並不需要向領取口罩的民眾開立發票。
因應新冠肺炎疫情，政府日前已透過全民健保特約藥局、衛生所等實體通路配售口罩，但都會區通路往往大排長龍，因而近期推出口罩實名制2.0，讓民眾可以上網訂購口罩。
官員指出，民眾於線上預購口罩後，一套需支付22元，包括口罩三片共15元，以及處理費7元，這22元收入都會全數繳入公庫。因此依《傳染病防治法》第55條規定，將免課徵營業稅，也免開立統一發票給民眾。
口罩實名制2.0預定於3月26日起，可以持健保卡、身分證、駕照等證件向超商取貨。官員表示，超商業者是受政府委託，民眾所支付的7元處理費，也是由政府向超商業者支付，因此民眾在領口罩時，超商不用開發票給民眾。
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【18】菸酒稅違規 常見四態樣
2020-03-19 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
中區國稅局表示，3月31日前為菸酒稅申報違規輔導期，提醒廠商留意未辦登記、貨品出廠數量異常、價格過低、成分標示不符等四類常見違規態樣，在輔導期內盡早自行更正。
官員表示，各區國稅局會在4月展開菸酒稅選案查核工作，3月31日前都還在輔導期間，可以讓廠商自行檢視有沒有違規情況，可以主動申報更正，免去未來被補稅處罰的風險。
官員指出，菸酒稅最常見的違章或疏失情況共有四種，第一種是沒設稅籍登記。
第二種情況是發生在廠商產能有所變化，以至於出廠數量與申報完稅數量不同。第三種情況則是販售價格異常，官員表示，菸酒製品的售價必須內含菸酒稅，如果特定產品明顯低於市價，國稅局會特別注意，著重查核售價未含稅的情況。
第四種情況則是酒精成分與標示不符。
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【19】銷貨附禮券 當年度認列
2020-03-19 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
台北國稅局表示，企業銷售時附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，相關收入要認列在售出當年度，而不是未來客戶實際使用的年度，錯誤認列恐怕遭到補稅。
官員指出，企業在內部財務會計處理時，是依據國際財務報導準則（IFRSs）規定進行，不論是禮券、獎勵積點或保固服務等，相關銷貨收入估計後，屬於獎勵積點的對應收入，會轉列為遞延收入，等客戶實際兌換時才認列。
然而稅務申報與內部財會處理並不一樣，官員表示，如果客戶購買取得積點、兌換實際商品或服務的年度不同，企業可能會將這筆收入認列在兌換的年度。
國稅局認為單筆銷售附贈點數及服務，就等於該筆銷售時就已取得對應收入，所以企業辦理營所稅結算申報時，應自行依法調增該附贈部分的收入，等客戶以獎勵積點兌換商品或勞務時，再列為兌換年度的銷貨折讓。
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【20】回台投資生醫產業 享優稅
2020-03-19 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
新冠肺炎疫情延燒之下，生技新藥產業前景再度獲得關注。安侯建業指出，台商若有意引資回台投入生技新藥產業，最高可運用相關認股投資金額20％，用於抵減往後年度的營利事業所得稅。
安侯建業全球資產配置戰略諮詢中心主持人陳彩凰表示，為了吸引台商資金回流，同時帶動台灣產業升級，近年政府租稅優惠愈來愈著重於鼓勵研發投資，隨著新冠肺炎疫情影響，也讓生技新藥業重要性再度提升。
陳彩凰表示，相較於其他領域的投資，若企業有意將資金投入生技新藥產業，就一定要留意《生技新藥產業發展條例》所提供的租稅優惠，尤其是股東投資抵減的部分。
陳彩凰表示，依據生技新藥條例第6條規定，營利事業若原始認股、應募生技新藥公司發行的股票，成為該公司記名股東達三年以上，就有資格以購股價款20％限度內，從應納營所稅的年度起算，在五年內抵減各年度應納營所稅額。
財政部賦稅署指出，原則上租稅優惠不能並行使用，不過生技新藥條例當中，許多優惠是優於《產業創新條例》等其他法規，營利事業可以擇優適用。
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【21】在美台企 所得稅有條件延繳
2020-03-19經濟日報 / 記者程士華／台北報導
新冠肺炎疫情衝擊國際，資誠昨（19）日提醒在美國設立公司的台商企業，華府已經宣布所得稅彈性措施，不論納稅義務人為個人或企業，只要應納稅款在一定限額之內，等原訂納稅期限為4月15日，將彈性放寬至7月15日。
資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，美國財政部本周已於華府記者會上宣布，受新冠病毒肺炎疫情影響，雖然今年個人與公司所得稅申報截止日仍維持4月15日不變，但稅款可以展延90天繳納，即延展至7月15日，在寬限期間內，不會計算利息及罰金。
蘇宥人表示，台商公司想適用這項緩繳措施，首先應如期申報，且應納稅額在1,000萬美元（約新台幣3.04億元）以下，才可享有90天緩繳寬限期；若是應納稅額超過1,000萬美元的美國子公司，即便受到新冠肺炎疫情影響，恐怕仍得在4月15日前如實向美國政府報繳2019年公司所得稅。
蘇宥人提醒，至於台商個人若符合美國稅務居民身分，則可留意個人稅的部分也適用緩繳措施，但緩繳門檻相對嚴格，僅應納稅額在100萬美元（約新台幣3,042萬元）以下的個人可以適用緩繳，對於高所得個人，則一樣必須在4月15日前報繳個人所得稅。
蘇宥人表示，美國財政部仍呼籲納稅人依照正常時間申報，於4月15日前完成繳納，因為對於多數已扣繳足夠納稅義務人而言，提早申報就能可以提早領到退稅，雖然聯邦政府給出了寬限期，仍要視各自申報的狀況決定。
蘇宥人表示，除了美國聯邦外，有些州也跟進了此項政策，推動延繳納稅款的時間，例如加州對受疫情影響的個人與公司，給予60天的寬限期；馬里蘭州和聯邦同步對企業以及個人提出繳納期限的展延；康乃狄克州則是讓個人所得稅延期90天、公司所得稅延期60天緩繳。
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【22】誤以為不用報稅 不是補稅了事
2020-03-19 聯合晚報 / 記者程士華／台北報導
南區國稅局提醒，報稅是國民義務，綜合所得稅需由納稅人主動申報繳納，只有全年收入不到免稅額及標準扣除額合計數的情況，才能免辦結算申報，其他人就算享用別的節稅方式而免稅，也必須在規定期限內，向國稅局辦理結算申報。
官員指出，最近查核發現轄區內有位黃先生（化名）沒有報稅，但是他在2017年全年所得合計高達70餘萬元，已超過當年度規定的免稅額及標準扣除額合計數。
官員表示，事後向黃先生瞭解才發現，他當年就醫費用很高，自己試算全部都列舉扣除後，當年大概也不用繳稅了，就誤以為不用報稅，最後不僅遭國稅局補稅處罰，而且醫藥費也不能列舉了，只能用標準扣除額核算課稅。
官員提醒，綜合所得稅當中的列舉扣除項目，首要條件是納稅義務人依法申報，舉證確實有該項支出，構成其生活負擔，才能准予扣除，否則就只能適用標準扣除額。
官員表示，若納稅義務人不符合免報稅條件，又想主張適用列舉扣除額，請記得一定要在規定期限內辦理結算申報，否則一經稽徵機關核定應納稅額後，就只能適用標準扣除額，不得再主張欲採用列舉扣除額。
官員也再次提醒，納稅人如果想適用列舉扣除額，不論計算結果有沒有應納稅額，都要檢具相關證明文件、如期辦理結算申報，國稅局才能據實核認，否則等國稅局發現未申報，直接核定補稅，將無法改按列舉扣除方式核定。
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