0224-0227一週新聞重點：
【1】法拍屋免繳房地合一稅？ 安新建經：不繳納將受罰
【2】600億紓困救急 降稅才是強心劑
【3】抗疫企業紓困 台商把握優惠政策
【4】產創薪資抵減 別踩三個地雷
【5】直銷進貨逾7.7萬元 要稅
【6】賣遊戲幣7千萬漏稅 連補帶罰近千萬
【7】賣遊戲幣漏稅 乖乖補稅罰0.5倍、不繳重罰1.5倍
【8】開曼落入歐盟租稅黑名單 資誠提醒留意3影響
【9】外籍工月薪逾3.57萬 適用扣繳率增至18％
【10】金融業CRS申報 下月測試
【11】陸推財稅紓困 台商用得到
【12】會計師難赴陸 准視訊查年報
【13】今年6月首度申報！CRS申報系統 3月開放註冊
【14】列國外稅額扣抵 企業要留意限額
【15】電影院生意冷清 可申請降娛樂稅
【16】轉讓公司出資額 課綜所稅
【17】台商避違約 可用免責條款
【18】旅遊業拚儲糧 籲緩徵營所稅
【19】直銷收入逾7.7萬 按純益率6％計稅
【20】基市抗疫 減租延稅紓困計畫出爐
【21】贈與稅 可線上辦理申報
【22】父母給房 買賣、贈與差在哪？
【23】未分配盈餘投抵 留意兩情境
【24】開曼列歐盟黑名單 資誠指出金融業三點衝擊
【1】法拍屋免繳房地合一稅？ 安新建經：不繳納將受罰
2020/02/24 中時電子報 綜合報導
房地合一新制實施至今，即將邁入第四年，但仍有許多民眾一知半解，尤其非一般買賣出售的案件，例如因欠稅欠債而被強制執行拍賣的標的，直覺都會認為法拍並非自願，應該就不需要繳稅，但安新建經提醒，即便房子已被法拍，還是需要主動申報與繳納房地合一稅的，如果沒有繳納還很有可能會被罰款。
安新建經法務經理謝宗興表示，根據房地合一新制，於所得稅法14之5條規範；凡個人出售之房地如屬課稅新制的課徵範圍，即便是屬於虧損出售，也不論原因是屬自願或非自願性出售，都需在所有權移轉登記日次日起算30日內，主動申報與繳納房屋土地交易所得稅完畢。有關其所對應應繳納的課稅金額則是依照持有時間課稅，持有期間一年以內之房地應適用稅率45%，持有期間超過一年未逾二年，稅率則為35%，超過二年以上才能適用20%稅率，超過十年以上稅率則為15%。
不過政府在面對「非自願性」因素的案件有特別給予優待條件，例如因為欠稅、欠債，遭強制執行的法拍案件，通則可適用20%稅率，安新建經法務經理謝宗興舉例: 「王小姐在2018年3月1日取得一房地，後來因欠債，債權人聲請強制執行，該房地遭法院拍賣，拍定人於2019年2月26日取得該房地權利移轉證書；就房地交易日而言，此案應適用房地合一新制，且王小姐持有期間未滿一年，原應以45%稅率課徵，但由於王小姐屬非自願因素出售，其稅率可從寬按20%計算。」
另依財政部相關法令函釋，指出以下六種非自願因素，雖所交易之房屋、土地持有時間僅於二年以內，但稅率仍可適用20%之寬待條件: 1. 為了清償債務 2. 因受家暴而出售房地 3.支付醫藥費 4.非自願離職或調職 5.出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地予房屋所有權人者，而不得不出售房地的因素；6.參考土地法第34條之1，兩年內非自願出售共有房地的情況亦屬非自願出售的因素，最後安新建經提醒，並非所有理由都可被認定為「非自願因素」，詳情仍必須符合財政部所公告的適用樣態為準。
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【2】600億紓困救急 降稅才是強心劑
2020/02/23 中國時報 王玉樹
新冠肺炎疫情擴散，造成人流物流急凍，行政院日前拍板600億紓困計畫要搶救觀光、餐飲與製造業。中華採購與供應管理協會對此認為，短期救急政策雖是需要，但是政府更應該此時藉由降稅去引導企業引進風險管理機制，以應付未來重大危機，才是長久之道。
政府拿600億銀彈提振經濟，效益各界看法不一。但中華採購與供應管理協會執行長賴樹鑫肯定，短期措施是必要，可助企業暫度難關。但長期而言，企業能否學到教訓，建立風險應變機制才是重點。
美國911恐怖攻擊後，國際再保公司提高保費與自負比例，加深企業經營困難。賴樹鑫說，像是美國思科系統（Cisco System）之後就製作一個三顏色地圖，把供應鏈標示出來，建立一個風險控管機制，此後20年沒有再遇到無法解決難關。
他認為，紓困金額只能救窮，有些像是振興抵用券只有20億，更是杯水車薪，效用不大。與其如此，還不如藉由租稅優惠、免稅措施，給企業在軟體、硬體上引進風險管理機制給予獎勵，這才是長久之計。
賴樹鑫強調，如此可導引企業建立像是災難恢復計畫、營運持續計畫，讓以後再遇到類似疫情或是其他高風險的危機，都能夠因此降低營運的風險。
至於肺炎疫情後續衝擊，賴樹鑫認為，如果延到3月，甚至更久，對大陸與全世界都有影響，目前雖然企業可沿用春節前庫存，但對台灣第一季的GDP難免造成減少，希望疫情最好不要拖過4月，才不會進一步對第二季造成衝擊。
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【3】抗疫企業紓困 台商把握優惠政策
2020/02/23 旺報 吳泓勳 、專題
大陸為因應新型冠狀病毒肺炎疫情，各級政府部門快速推出一系列企業財稅及金融支持紓困政策，支持企業度過非常時刻，包含如給予防疫物資生產企業為增大產能而購置設備所得稅可稅前一次性扣除等，資誠（PwC）聯合會計師事務所兩岸稅務服務會計師段士良建議，若台商屬於受疫情影響較大的地區、產業和企業，應關注差異化優惠的金融信貸支持政策，藉此降低這波影響。
此外，由於不少大陸台商也有意願捐贈大陸政府或防疫單位，段士良提醒，企業和個人捐贈用於防疫物資及現金，也可在應納所得稅額中擴大全額扣除，同時企業捐贈疫情物資相關的進口關稅、增值稅及消費稅一併免稅。
資誠指出，由於各地防疫延遲復工，對勞力密集製造業及生活服務業企業影響很大，面臨暫停生產經營、人事費用及固定成本支出、短期金流周轉等壓力，都在考驗企業抗風險能力。
為支持企業挺過這波衝擊，近期大陸官方針對疫情防控推出一系列財稅及金融支持政策，著重最關鍵的防疫物資、民生必需品供應保障。例如給予防疫物資生產企業為增大產能而購置設備所得稅可稅前一次性扣除，全額退還今年1月1日後增值稅增量留抵稅額，以及財政貼息等金融支持等。
另外還提供公共交通運輸服務、生活服務與居民生活必需品快遞收派服務收入免增值稅等。除上述行業，受疫情影響大的產業，包括交通運輸業、餐飲業、住宿業、旅遊業，也放寬虧損抵扣年限延長至8年。
企業和勞工 協商復工
此外，由於大陸多個省市延遲到10日甚至更晚才復工，KPMG安侯建業聯合會計師事務所China Practice 會計師劉中惠認為，大陸疫情對台商現階段最大影響，首要是勞動工資計算以及後續業務訂單及供應鏈的不確定性，另一方面是不能生產，營運固定成本與復工成本增加，將會是台商需先解決的問題。
劉中惠也提醒，台商如有員工因感染治療、預防隔離期間導致不能正常提供勞動，或因應大陸部分地方政府限制外地人員進城導致不能返工，由於企業仍需向員工正常給付工資。這部分大陸人力資源社會保障部建議，企業可透過協商解決復工前的用工問題，例如與職工協商優先使用帶薪年休假，或企業自設福利假等假期。
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【4】產創薪資抵減 別踩三個地雷
2020-02-23 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
企業研究發展支出，符合一定條件下可適用投資抵減租稅優惠；但財政部北區國稅局特別提醒，企業若要列報公司研發人員薪資，過去常見三大錯誤，包括列報不屬於高度創新研發的薪資、列報非全職研發者薪資及未以實際發放薪資申報，提醒企業留意，以免遭剔除補稅。
產創條例研發投資抵減的租稅優惠，已在去年通過修法延長施行時間至2029年12月31日，只要最近三年並無違反環保、勞工或食品安全相關法律且情節重大的公司，其研發支出經主管機關認定符合高度創新者，可抵減應納營所稅額。
其中，研發人員薪資是最常被列報的項目之一。國稅局表示，常見的錯誤態樣有三種。
第一種錯誤型態，是列報不屬於高度創新研發的薪資。國稅局指出，專門從事研發的全職人員，當年度有可能會從事多項研發活動，公司在列報這部分的研發投資抵減時，應自行調減未符合高度創新研發的相關薪資，切勿將全部薪資都列入。
第二種錯誤則是將兼職人員、非從事研發人員的薪資也納入計算，國稅局強調，只有全職研發人員的薪資才可申報投資抵減，若是行政人員、市場調查、統計相關職務，就不能列入計算。
第三種錯誤，是員工酬勞未以實際發放數申報投資抵減，國稅局提醒公司，不要誤以當年度估計數列報，應以實際發放數列報，以免遭國稅局剔除補稅。
國稅局表示，公司在辦理當年度營所稅結算申報時，若想使用投資抵減，可從抵減率15%、抵減年限一年；或抵減率10%、抵減年限三年兩方式二擇一，而抵減方式一經擇定，在當年度結算申報期間屆滿後就不得變更，營利事業記得慎選，也必須注意各項要件。
國稅局也提醒，今年5月即將迎接報稅季來臨，企業辦理營所稅結算申報時，若想適用研發投資抵減租稅優惠，記得在2月1日至6月1日間，向經濟部提出申請。
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【5】直銷進貨逾7.7萬元 要稅
2020-02-23 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
高雄國稅局表示，許多民眾會利用兼職或全職方式，參與多層次傳銷事業，今年5月申報綜合所得稅時可以留意，多層次傳銷收入有免稅門檻，當全年進貨金額在77,000元時，銷貨全額可以免計算個人營利所得，但是超過門檻就要課稅。
至於課稅收入的計算方式，官員表示，以前是一旦達到門檻，就要依銷貨收全額，再依財政部規定的純益率6%，計算個人一時貿易所得。簡單來說，假設一位陳先生做直銷服務，銷貨收入為60萬元，就有36,000元屬於應稅所得。
不過財政部在2015年曾公布新函釋，更新這項計算方式。官員指出，參與直銷的個人今年申報綜合所得稅時，可以先從進貨總額減掉免稅門檻77,000元，計算實際應稅貨物比率後，再以這個比率乘以銷貨總額及6%純益率計稅。
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【6】賣遊戲幣7千萬漏稅 連補帶罰近千萬
2020-02-22 聯合晚報 / 記者徐碧華／台北報導
販賣遊戲幣的商家要注意稅課問題，國稅局已針對販售遊戲幣的收入，開徵營業稅。一家公司遭消費者檢舉銷售遊戲幣沒開發票，台北國稅局調查一整年交易，查到銷售額7694萬餘元，漏報營業稅，連補帶罰約960萬元，移送查核該年度營利事業所得稅。
虛擬課稅優惠取消
不只課稅而已，財政部年初取消對虛擬交易的課稅優惠，讓線上和線下交易公平競爭。2020年1月31日新發布解釋令，營業稅起徵點一律按當月銷售額認定，廢止最近六個月之銷售總額平均計算認定標準。
賦稅署官員說，當初採六個月平均，主要是為了網拍業者，擔心有人久久上網拍一次，月銷售額就超過8萬元要課稅，如今大部分上網銷售者已是常態業務，網拍和實體一樣，一律按當月銷售額認定。
線上銷售二手包等，賣的是實體，網拍業者知道要繳營業稅。賣的是虛擬世界用的遊戲幣，不是實體，納稅人就失去要報稅的警覺。去年各界還在討論比特幣交易要不要課稅，官員說，比特幣交易涉及央行，課稅未定，是特例。這一項除外，其他的虛擬世界交易課稅已經開始了。銷售遊戲幣，視為銷售勞務，銷售的勞務的營業稅起徵點較低，月銷售額超過4萬，就是設籍課稅。
台北國稅局近日開罰一個個案，受罰者是已開設營業稅稅籍的公司，這家公司民國107年間透過網路平台銷售遊戲幣等虛擬商品給遊戲玩家，交易價金主要透過超商付費平台或網路ATM虛擬帳號收取，未依規定開立統一發票，短漏報銷售額7694萬餘元，補徵營業稅額384萬餘元。公司接到補稅單後，沒有在限期內繳稅，台北國稅局罰它1.5倍，罰款高達576萬多元。
受罰的公司還有其他業務，其他業務都開發票，只有銷售遊戲幣沒開發票。台北國稅局已陸續開徵好幾例類似案件，都是檢舉案件，消費者向賣家索取不到發票，向國稅局檢舉。
檢舉人有獎金
檢舉人是有獎金的，台北國稅局指出，獎金基準只針對檢舉的那一筆交易所繳的稅額，而不是國稅局自行加查的一整年補徵稅額。
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【7】賣遊戲幣漏稅 乖乖補稅罰0.5倍、不繳重罰1.5倍
2020-02-22 聯合晚報 / 記者徐碧華／台北報導
公司銷售遊戲幣漏開發票被補徵營業稅，台北國稅局官員表示，業者的繳稅態度，決定罰款倍數，在補稅單的繳稅期限內繳稅，罰款0.5倍。沒有在期限內繳稅，罰款1.5倍。
台北國稅局補徵某公司營業稅384萬餘元，罰款576萬多元。北區國稅局補徵某賣家營業稅324萬元，罰鍰162萬元。一個被罰1.5倍，一個只罰0.5倍，台北國稅局官員說，罰款差距的關鍵在於繳稅態度。
據營業稅法第51條，短報或漏報銷售額，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。台北國稅局官員說，實際上依財政部所訂的裁罰表，如果是已繳稅款，而且是一年內的第一次，罰所漏稅額的0.5倍。如果補稅款沒繳，罰1.5倍。
官員指出，5%加值型營業稅採進銷項扣抵，但被查到的案件，查到後才要拿出進項發票，是不准扣抵的，補徵下來的營業稅、加上罰款很可觀。
官員說，民國107年既然已被補稅，108年度應趕緊補報營業稅，拿出進項稅款扣抵，以免國稅局繼續交查，又被補稅罰款。以107年度來說，既然營業稅補徵，後續所得稅會跟著調，納稅人最好在國稅局動手查核補申報，避免被罰。
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【8】開曼落入歐盟租稅黑名單 資誠提醒留意3影響
2020-02-26 中央社 / 台北26日電
開曼群島落入歐盟租稅天堂黑名單，資誠（PwC）提醒，基金設於開曼的金融機構及投資人可能面臨3項影響，隨國際反避稅措施陸續實行，建議思考改轉向台灣、香港及新加坡等地設立私募股權基金。
資誠聯合會計師事務所指出，開曼群島日前遭歐盟列為「稅務不合作國家」（俗稱黑名單），開曼當局立即發出聲明表示，承諾未來將持續與歐盟合作，也已修訂相關法令、規範，例如將封閉式基金納入監管範圍等，強調被納入黑名單只是「時間點」問題。
不過，資誠認為，不論如何，開曼被列入黑名單已是事實，金融機構及投資人應留意3方面影響，第1，歐盟最新實施的「強制性揭露制度」，強制所有會員國間的跨境交易都需申報，若交易對象為開曼群島等黑名單國家，申報範圍將更複雜。
第2，從金融機構角度出發，來自開曼群島等黑名單國的客戶，評估後將具有更高逃稅風險，影響洗錢防制或資恐風險評估，不過，只要不具備其他高風險特徵，實務上目前金融機構仍願意提供服務給開曼群島客戶。
第3，開曼群島若長期無法擺脫黑名單，可能對投資報酬率受到影響，歐盟要求會員國從2021年起，至少得對黑名單地區採取1種制裁措施，包括支付股利時，課以較高的懲罰性扣繳稅率，或以較高標準檢視是否符合股利所得免稅優惠等，均將提高稅負成本。
資誠金融產業服務會計師陳麗媛認為，國際反避稅趨勢已不可逆，不僅歐盟、美國，台灣近年也有不少相關措施上路，想繼續將基金設於開曼群島，應重新評估以下影響。
陳麗媛說，首先，作為基金營運主要角色之一的基金經理公司已落入經濟實質法範圍，導致遵循及營運成本上升；其次，台灣受控外國企業制度（CFC）上路後，設立於開曼群島的投資公司，取得的未分配盈餘未來將視同已分配回需提前課稅，一般預期CFC將於2022年實施。
陳麗媛建議，金融機構和投資人可思考轉往其他國家進行私募股權基金，舉例來說，若實際經營投資管理業務的人員都在台灣，可考量直接將投資經理公司落地成為台灣稅務居民；又若投資人或投資標的在台灣，則將私募股權基金設立在台灣，透過產業創新條例第23條之1適用穿透課稅將使整體投資將更有效率。
此外，香港與新加坡也是選擇之一，兩地政府為吸納國際資金，培植當地金融業發展，也相繼推出多項投資基金新制度及相關所得豁免制度，若能符合特定「避風港」要件，例如基金管理公司的雇員數量、被管理的基金規模產與營業支出能達一定規模等，即可不在香港或新加坡當地課稅。
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【9】外籍工月薪逾3.57萬 適用扣繳率增至18％
2020-02-26 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
來台居留未滿半年的外籍員工，其薪資所得適用的扣繳率，會因薪資是否超過基本工資的1.5倍而異。配合勞動部調升基本工資，今年非居住者薪資適用扣繳率的分水嶺也有所改變，若薪資在35,700元以下者，扣繳率為6%；超過35,700元者，扣繳率則為18%。
台北國稅局表示，勞動部已公布自今年1月1日起，每月基本工資調整為23,800元，扣繳義務人給付非居住者薪資所得時，適用扣繳率的金額分水嶺，也連動調整，提醒雇主留意。
至於外籍員工是否具居住者身分，台北國稅局表示，所得稅法規定，所謂的居住者，是指在我國境內有住所，並經常居住在我國境內；或是雖無住所，但在一課稅年度內於我國境內居留滿183天，都可具居住者身分，否則在稅法上就是「非居住者」。
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【10】金融業CRS申報 下月測試
2020-02-26 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
金融機構今年起每年6月須上網申報CRS（共同申報及盡職審查原則），財政部國際財政司長李雅晶昨（25）日表示，金融機構3月1日起將可註冊申報帳號，並在3月、4月測試，6月完成申報，提醒金融機構留意。
被稱為台版肥咖條款的CRS，目的是為符合國際稅務資訊透明新標準，避免被列入稅務不合作國家名單，影響國際競爭力。我國自2017年實施CRS制度，2019年起金融機構執行盡職審查，2020年6月首度申報，將於2020年9月首度交換。
李雅晶表示，財政部已開設「金融機構資料申報系統」網站，金融機構可前往檔案工具下載專區，下載申報資料檔案格式規範、疑義解答等，提早做好準備。
此外3月1日起將開放金融機構線上註冊，並在每年3月、4月提供金融機構進行上傳測試。
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【11】陸推財稅紓困 台商用得到
2020-02-26 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
因應新冠肺炎疫情蔓延，KPMG安侯建業稅務投資部會計師劉中惠昨（25）日表示，中國大陸已推出企業紓困財稅措施，階段性減免企業所需負擔的社會保險費，包括養老保險、失業保險、工傷保險、醫療保險等，建議在陸企業可檢視自身適用條件，降低資金壓力。
劉中惠表示，大陸人力資源社會保障部、國家醫保局等單位，都已分別發布通知及指導意見，降低企業成本，中國大陸各省及直轄市可根據疫情影響情況，自2月起對企業實施各項社保費減徵或免徵。
以醫療保險費來看，是採取五個月內減半徵收；至於養老、失業、工傷保險費方面，則依疫情及企業規模分別給予不同程度的免徵或減徵，湖北省內不分大小企業，一律可免徵五個月；湖北省以外，若是中小微企業，也可免徵五個月，若是大型企業，則是三個月內減半徵收。
劉中惠表示，受疫情影響導致生產經營出現嚴重困難的企業，也可申請在六個月內緩繳社會保險費，且免繳滯納金。
至於「中小微企業」如何定義？ KPMG安侯建業稅務投資部經理傅翔補充，大陸過去為「小型微利企業」提供涉及所得稅及增值稅等各類租稅優惠，然而，與這次社會保險減免措施的適用對象並不相同。
傅翔表示，此次社保減免適用對象，必須參照大陸頒布的「中小企業劃型標準規定」，依據不同的行業別，參照從業人員人數、營業收入或資產總額等指標，來針對中、小、微企業進行更細緻的劃分。
劉中惠提醒企業留意，即使企業不屬於過去大陸政府認定的「小型微利企業」，也可依自身情況，對照這次減免社會保險政策的企業劃分標準，檢視適用性，若符合的中小微企業，將有機會適用，減輕企業成本。
除此之外，中國大陸日前也宣布，6月底前，企業可申請緩繳住房公積金，期間對職工因受疫情影響未能正常還款的公積金貸款，不作逾期處理，在實施社保階段性減免、緩繳住房公積金等政策實施下，考慮社保基金結餘等情況，可確保養老金等各項社保待遇能按時足額發放。
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【12】會計師難赴陸 准視訊查年報
2020-02-26 聯合報 / 記者戴瑞瑤／台北報導
新冠肺炎疫情導致會計師事務所無法派人赴大陸地區審計，為防影響上市櫃公司三月底出爐的去年年報，金管會證期局昨宣布，准許會計師採視訊或原始憑證用傳真、電子郵件等方式查核；但若連替代查核都無法如期出具財報，必須在三月二十七日前向金管會申請展延。
會計師無法赴大陸地區執行審計工作，將無法檢查原始文件、參與資產盤點，或因大陸地區復工情況不確定，也可能無法如期完成函證程序，金管會表示，開放會計師可採行的替代查核程序，例如視訊或原始憑證可用傳真、電子郵件等來確認真實性。
證期局副局長蔡麗玲表示，由於每一個公司個案狀況不同，會計師可依個案實際情況設計替代查核程序，不會規範一定只能採哪些查核程序，會尊重會計師審計專業。
蔡麗玲指出，現在大陸復工狀況不明朗，上市櫃公司的重要子公司在大陸若有復工，可以採替代方案；但若當地重要子公司連復工都沒有，就會影響到年報出爐時間。另有些公司若總公司有資料，且可正確查核，也可以出財報，由會計師做決定。
金管會表示，如上市櫃公司仍無法如期於三月底公告申報去年財報，要經過董事會通過延期申請，包括預計展延期限、具體辦理時程（須洽會計師表示合理性意見），以及去年度自結合併資產負債表、合併綜合損益表、合併權益變動表及合併現金流量表等，在三月二十七日前向金管會申請核准。
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【13】今年6月首度申報！CRS申報系統 3月開放註冊
2020-02-25經濟日報 / 記者翁至威／台北即時報導
金融機構今年起每年6月須上網申報CRS（共同申報及盡職審查原則），財政部國際財政司長李雅晶今（25）日表示，金融機構3月1日起將可註冊申報帳號，並在3月、4月進行測試，6月完成申報，提醒金融機構留意。
被稱為台版肥咖條款的CRS，目的是為符合國際稅務資訊透明新標準，避免被列入稅務不合作國家名單，影響國際競爭力。我國自2017年實施CRS制度，2019年起金融機構執行盡職審查，2020年6月首度申報，將於2020年9月首度交換。
李雅晶表示，財政部已開設「金融機構資料申報系統」網站，金融機構可前往檔案工具下載專區，下載申報資料檔案格式規範、疑義解答等，提早做好準備。
此外3月1日起將開放金融機構線上註冊，並在每年3月、4月提供金融機構進行上傳測試，金融機構須在6月底前完成網路申報。
李雅晶表示，目前與我國簽署CRS交換的國家為日本、澳洲，金融機構必須辨識應申報的金融帳戶，是否為日本或澳洲稅務居住者的金融帳戶，並在今年6月前申報這些帳戶資訊，並於9月與日本、澳洲進行稅務用途的金融帳戶資訊自動交換。
若金融機構確定沒有應申報的金融帳戶，仍應到CRS申報系統註冊，一樣必須在6月申報，並註明「無應申報之金融帳戶」。
李雅晶表示，目前國財司也正積極與其他國家洽商CRS金融帳戶資訊自動交換合作，若有進一步好消息，將正式對外公布。
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【14】列國外稅額扣抵 企業要留意限額
2020-02-25 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
公司在列報國外稅額扣抵時，應留意限額規定。財政部台北國稅局表示，國外收入必須先減除相關成本費用後，再計算可扣抵額度，提醒企業在申報時不要錯誤計算，以免遭國稅局剔除補稅。
總公司在中華民國境內者，不分境內、境外的全部營利事業所得，都應合併課徵營所稅。不過為了避免重複課稅問題，若是境外所得已在所得來源國繳納所得稅，在申報我國營所稅之時，可自應納稅額中於限額內扣抵。
至於可扣抵限額怎麼算，台北國稅局表示，依規定是將境外收入減除相關成本後的所得，依我國營所稅稅率來計算可扣抵額度。特別提醒企業，記得要減除成本，不可直接以國外收入毛額來計算。
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【15】電影院生意冷清 可申請降娛樂稅
2020-02-25 經濟日報 / 記者楊文琪／台北報導
台北市稅捐處昨（24）日表示，娛樂稅是就娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動所收票價或收費額徵收，近期因新冠肺炎疫情影響，民眾減少出入娛樂場所，例如，電影院、KTV等業者生意如受到影響，可向稅捐處申請調降娛樂稅，以減輕業者租稅負擔。
稅捐處說，娛樂稅主要是依據營業概況核實課徵，業者如因受疫情影響，致娛樂設施未使用或營業收入減少，自動報繳娛樂稅的業者，可依實際收入申報，娛樂稅負將因實際收入減少而減輕；查定課徵娛樂稅的業者，可向該處申請依實際營業概況，核實調降娛樂稅，以減輕負擔。
另外，娛樂稅代徵人，以及即將於4月、5月開徵的使用牌照稅、房屋稅納稅義務人，如於繳納期間內，經確診或被隔離、檢疫，也可以向申請延期或分期繳納。
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【16】轉讓公司出資額 課綜所稅
2020-02-25經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
買賣有價證券需課徵證交稅，但若是轉讓有限公司出資額，就不屬於證交稅課稅範圍，應列為「財產交易所得」，課徵綜所稅，財政部中區國稅局提醒，股東在辦理出售年度所得稅申報時，記得將轉讓出資額所得納入申報，以免漏報所得挨罰。
依據證交稅條例規定，只要是買賣有價證券，都要課徵證交稅，所謂的有價證券包括各級政府發行的債券、公司發行的股票、公司債及政府核准得公開募銷的的其他證券等，都是課稅範圍。
不過若是轉讓有限公司出資額，就不屬於有價證券，免徵證交稅，但轉讓價格高於出資額部分應列為財產交易所得，申報綜所稅。
不只是有限公司轉讓出資額，若是股份有限公司股東，出售未依公司法規定簽證的股票，財政部過去曾發布解釋令解釋，不算證券交易，而是屬於轉讓出資額，因此也一樣無須課徵證交稅，但交易所得應依規定課徵所得稅。
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【17】台商避違約 可用免責條款
2020-02-25經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
新冠肺炎疫情打亂供應鏈，受到中國大陸封城及停工命令影響，在大陸設廠的供應鏈廠商恐無法如期出貨，導致違約。
普華商務法律事務所昨（24）日建議，企業可善用合約中的「不可抗力條款」，透過五步驟：檢視適用情形、了解踐行程序、確認特定風險減緩措施要求、記錄違約情形、追蹤主管機關公告，降低違約風險。
普華合夥律師梁鴻烈、資深顧問林信宏表示，不可抗力條款就是雙方合約中的免責條款，當發生無法預期且不可歸責於雙方的情形時，雙方可免除違約責任。當主張不可抗力條款，除了可能免除違約責任，也可能延長履約期限，或重新議約，甚至直接終止合約。
林信宏表示，不可抗力條款定義的不可抗力事由，通常包含天災、暴動、戰爭、政府作為、罷工、恐攻、瘟疫、實施禁運等，但因個別合約而異，新冠肺炎疫情未必可以適用。
企業若要在這波疫情中主張不可抗力條款，林信宏建議，第一步驟必須先審慎檢視合約，並了解合約所載的不可抗力條款，是否可適用於新冠肺炎疫情。
林信宏提醒，若合約任一方在不可抗力條款未明確納入瘟疫或傳染病的情況下，逕自以新冠肺炎疫情主張適用不可抗力條款，進而停止履約，恐衍生爭議，甚至遭他方認定為違反合約義務，並請求損害賠償。
若確定適用，第二步就是了解合約中是否有約定，在主張該條款時，應踐行的相關程序；第三步則是確認主張不可抗力條款前，是否有約定應採取的特定風險減緩措施；第四步是詳細記錄因疫情而衍生的違約情形；最後也要注意主管機關相關公告，例如中國國際貿易促進委員會已表明，受疫情影響業者可申請「不可抗力事由證書」，業者可多加利用。
林信宏也表示，除了決定是否主張不可抗力條款外，投資人也要留意金融機構、交易所或海外金融交易市場，是否因新冠肺炎疫情而停止營運。
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【18】旅遊業拚儲糧 籲緩徵營所稅
2020/02/26 中國時報 黃琮淵
日韓警示升級，旅遊業雪上加霜，國內旅遊業龍頭雄獅旅行社董事總經理裴信祐建議，緩徵將於5月繳納的去年的營利事業所得稅，或通融分期繳納，搭配降低營業稅率，讓業者能有足夠現金流，才有機會度過難關，現在就是比誰的氣長，多點「儲糧」總是好的。
裴信祐表示，站在政府立場，當然不希望旅行社裁員或放無薪假，但旅遊業界眼前面臨的是沒有收入、且不知道要撐多久的困難，企業願意挺員工，但政府也要幫助企業，不可能在這時要企業「馬兒跑，又要不吃草」。
裴信祐分析，旅行社有大有小，但有各自的壓力，現在是沒有進帳，小型旅行社人少、比較好斷，採取的作法可能是先關一陣子，疫後再復出；中型旅行社可能會放無薪假，因為口袋沒那麼深，所以更急切地出手。
「我們沒得選，就是撐！」裴信祐斬釘截鐵表示，雄獅不會放無薪假，因為雄獅沒有「說關就關」的權力，因為在全球都有布局，台灣如果關掉，海外的分公司怎麼辦，影響的層面實在太大，但確實也承受很大壓力。
裴信祐表示，雄獅帳上現金超過30億元，是同業中「口袋算深」的大型業者，但別忘了雄獅要養3,600名員工，加上店租等成本，每個月基本支出就要2億元，營收大減下，撐個一年半載或許還可以，但絕不可能這樣燒。
裴信祐表示，現金流是關鍵，疫情爆發的第一時間，他就在算「手頭現金夠撐多久」，雄獅如此，任一家旅行社想到的也是這個，相較於補助退團損失，較為枝微末節，減稅是比較直接可行作法，能多點「儲糧」。
至於營業稅，裴信祐表示，雖然現階段的情況是進帳短少，沒太大效果，但若政府可對旅遊業者降低營業稅率，不無小補，同樣對業者的現金流有幫助，也能強化經營信心，比去談銀行貸款或減免利息都來得實際。
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【19】直銷收入逾7.7萬 按純益率6％計稅
2020/02/25 工商時報 林昱均
國稅局指出，個人參加多層次傳銷事業（簡稱直銷）銷售商品或勞務，若是全年進貨累計金額超過7.7萬元，必須按照財政部1994年函釋，依序按照非自用率、貿易盈餘純益率6％計算個人營利所得、申報綜所稅。
但官員表示，如果個人全年進貨累積金額低於7.7萬元，可視為個人自用範圍，免計個人營利所得且免稅。
根據我國公平交易委員會統計，截至2018年底，我國參與直銷人數達308.4萬人，以女性為主力（215.8萬人）、占傳銷商總人數約70％，而且參與人數有逐年上升5萬人～10萬人趨勢。
我國直銷產業以營養食品銷售額最大，達503.7億元，其次是美容保養品130.2億元，第三為清潔用品44.7億元。
如今直銷業人數、銷售金額逐年增加，國稅局也緊盯直銷者的綜所稅，官員指出，若全年進貨金額超出7.7萬元，超過的部分必須課稅。
而課稅型態有兩種方式，第一種是按照非自用率、純益率6％計算，免檢附單據，實務上最為常見。
舉例來說，A小姐在2019年銷售商品給消費者，如果全年累積進貨金額為40萬元，自用率即為（40萬－7.7萬）∕40萬，等於80.75％，若A建議售價總額為60萬元，其營利所得的金額就是建議售價60萬元乘以非自用率80.75％後，再乘以一時貿易盈餘純益率6％，共29,070元。
第二種則是檢附成本與銷售單據，按照憑證核實認列利潤，類似我國列舉扣除方式。
而個人做直銷除了進貨的營利所得外，可能還有佣金與其他所得。佣金所得指的是吸收下線，只要下線有商品賣出，就可抽取佣金所得。其他所得則是跟直銷公司進貨達到一定金額的折扣優惠。
官員表示，如果個人涉及佣金、其他所得，依規定減除直接必要費用後，餘額應併入綜所總額，依照個人綜所稅率課稅。
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【20】基市抗疫 減租延稅紓困計畫出爐
2020/02/27 中國時報 吳康瑋 、基隆
為降低新冠肺炎疫情衝擊，基隆市政府於26日公布多面向的紓困方案，並就觀光、民生等範圍，推出減租延稅、優息紓困、振興等配套措施。市長林右昌指出，針對承租市有房地的1570家攤商及小型店鋪，將減收3、4月的3成租金，而因疫情而居家檢疫或隔離的市民，在隔離生活期間若有困難，有緊急救助的需求，將給予每戶最高1萬元救助金。
承租市有房地 減3成租金
林右昌表示，中央現在有防疫期間的紓困政策協助，地方政府就是盡力配合，而全國性一致的就由中央來做，市府會在權責內全面規畫並給予紓困方案，待疫情緩和後，再一併推出商機振興、協助產業數位轉型以及支持企業創新、安心優質旅遊推廣等措施。
林右昌說，承租市有房地的攤商及小型店鋪，適用對象包含產業發展處暨所屬市場經管、文化局經管及市有房地作營業使用之信義市場店鋪，及其他依市有財產管理自治條例承租市有房地作營業使用店鋪，共有1570間，3月1日起至4月底止，每月減收30％租金，初估大約會減收194萬元。
疫情緩和 再推振興措施
林右昌指出，基隆市的學童若受疫情影響，因停課或家屬居家檢疫，而無法正常上課需在家者，有關午餐費的部分，一般生將予退費。
因疫情在居家隔離的市民，在隔離期間有緊急救助需求，即可以用電話向戶籍所在地區公所提供身分資料，經過府方人員查詢確定需補助後，將給予每戶最高達萬元的救助金。
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【21】贈與稅 可線上辦理申報
2020-02-27 聯合晚報 / 記者程士華／台北報導
北區國稅局表示，家人之間互相過戶不動產是常態，然而不論最後認定屬於買賣或贈與，這筆贈與稅申報案件都必須在戶籍所在地國稅局辦理，目前還不適用贈與稅跨區申辦服務。
北區國稅局最近接到一位轄區內的林先生來電詢問，他想將名下不動產出售給兒子，必須申報贈與稅，但這位林先生其實住在台北市，雖然戶籍在桃園，仍希望可以直接到台北國稅局辦理申報。
官員指出，林先生詢問的案件，屬於二親等以內親屬間財產買賣案件，是《遺產及贈與稅法》第5條第6款規定的類型，這類申報案件較為複雜，不符合《贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點》規定的簡易案件。
官員表示，贈與稅申報需向戶籍所在地的國稅局辦理，但為方便民眾，近來針對簡易案件開放跨區辦理，例如民眾贈與不動產、現金、上市（櫃）及興櫃股票等，還有投資面額在500萬元以下的未公開發行股票，只要檢齊申報文件，可就近到任一國稅局申報贈與稅，國稅局將提供「收件、核定及發證」一致性的整合服務。
官員表示，目前案情較為特殊的案件，目前還不能適用跨局臨櫃申報的服務，不過建議民眾要申報這類案件時，可以考慮利用網路辦理申報，像是住在台北的林先生，即可運用網路申報達成需求。
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【22】父母給房 買賣、贈與差在哪？
2020-02-27 聯合晚報 / 記者程士華／台北報導
爸爸想要把不動產過戶給兒子，稅事上有哪些注意事項呢？南區國稅局指出，不動產移轉主要有買賣及贈與二種方式，除了過戶當下的稅費試算之外，別忘了顧及未來兒子換房的需求，若採買賣的形式過戶，兒子可以用原始成交價申報成本，較能節省房地合一稅。
設想一位爸爸手上有棟房，市價大約1000萬元，為避免日後遺產稅的問題，希望早點過戶給兒子，會遇到二種情境：第一種情境，可能是爸爸擔心兒子尚無力買房，直接將房過戶給兒子，或簡單打個折扣賣給兒子；第二種情境則是兒子事業有成，直接以市價向爸爸購房，不相虧欠也不占便宜。
官員指出，最近就有位台南陳先生提出這個問題，他想將房屋移轉給工作多年的兒子，究竟情境一跟情境二相比，哪個比較節稅呢？
官員表示，情境一指的就是贈與移轉，如果採用贈與方式移轉房地給兒子，須申報繳納贈與稅。不過贈與稅課稅基準跟買賣不同，是以土地公告現值、房屋評定現值來計算，陳先生名下這筆不動產，雖然市價大約1000萬元，但土地公告現值及房屋評定現值合計僅約200萬元。
官員表示，在贈與的情況中，由於贈與人每年有220萬元免稅額，陳先生同年度如沒有其他贈與，其贈與該房地給兒子時，贈與金額為200萬元，尚未超過免稅額，所以不用繳納贈與稅。
稅法觀點／二親等內買賣 多屬贈與
值得注意的是，從稅法的觀點來說，二親等內親人間的買賣多半屬於贈與行為，官員表示，如果爸爸以極優惠的折扣賣給兒子，或是幫忙做擔保幫兒子借錢買下這棟房，對國稅局而言，也都是視為贈與而非買賣。
官員表示，由於稅法如此規定，陳先生如果想用買賣方式移轉房地給兒子，就會被視為二親等間買賣，必須提出兒子實際支付1000萬元價款的證明文件，向國稅局申報審核後，取得國稅局核發之非屬贈與同意移轉證明書，才能辦理移轉登記。
官員表示，以買賣形式移轉，就不用繳納贈與稅，但是爸爸記得要依據房屋屬性，報繳房地合一稅或於綜合所得稅申報。
最後，官員也特別提醒，如果兒子日後有打算出售這筆房地，此時若以買賣形式取得，賣房時可以申報的取得成本是買價，在這個例子中是1000萬元；如果是以贈與方式移轉取得，兒子之後賣房時，可以列入計算的取得成本則是受贈時的土地公告現值及房屋評定現值，即合計只有200萬元。
官員表示，雖然取得成本還會再依出售時物價調整，但相對而言，買賣取得的房屋可以認列較多成本，再轉手時可以比較節稅。
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【23】未分配盈餘投抵 留意兩情境
2020-02-27 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
未分配盈餘投資抵減新制，將從今年申報開始上路，台北國稅局表示，企業若已有預定下半年進行的投資項目尚未執行，也可在投資後再更正退稅，退稅須在投資發生日起算一年內申請。
官員指出，為鼓勵企業投資，提升國內投資動能，《產業創新條例》去年7月修法後新增第23-3條，明訂公司或有限合夥事業以未分配盈餘進行實質投資，達到一定金額，可以列為當年度未分配盈餘的減除項目，意即投資額度可以不用課徵5%營利事業所得稅。
官員表示，根據產創條例規定，只要是在盈餘發生年度的隔年起算三年內，以該筆盈餘興建或購置符合規定的建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額合計達新台幣100萬元以上，就可以在申報未分配盈餘申報時，依格式填報、檢附證明文件進行抵減。
官員指出，實務運作上會有二種情況不能直接申報抵減，由於同一年度的未分配盈餘，在接下來三年內的投資都可以適用。首先，在申報未分配盈餘時，投資項目尚未執行，譬如今年7月的投資，就來不及在5月報稅時提出；其次，也可能會發生盈餘申報時，總投資金額還沒達到100萬元，不符合抵減規定。二種情況都要先行繳納稅款，待後續投資落實後，再申報退稅。
若企業採先繳後退的方式，要留意時限的要求，官員指出，企業若要從已申報課稅的盈餘中，主張實質投資退稅，必須在完成投資日起算一年內，依規定格式申報、提示相關證明文件，向所在地國稅局申請更正當年度未分配盈餘申報書，重新將完成投資金額，列為欲抵減年度的未分配盈餘減項，國稅局才會退還溢繳稅款。
官員表示，未分配盈餘投資抵減新制從2018年度未分配盈餘申報案件開始適用，未分配盈餘的申報時間比一般營所稅申報案晚一年，所以企業在2018年度的未分配盈餘，是從今年5月開始申報，今年是第一次適用新制。
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【24】開曼列歐盟黑名單 資誠指出金融業三點衝擊
2020-02-26 經濟日報 / 記者程士華／即時報導
針對開曼群島被列為歐盟稅務黑名單一事，資誠聯合會計師事務所認為，將會對台灣金融業者及投資人造成三點影響，首先是在當地投資的報酬率將受租稅懲罰影響；其次，當地註冊基金對歐洲募資門檻將提高；第三，則是可以預期開曼將加強落實經濟實質法規，影響業者在當地的基金經理公司。
資誠金融產業服務會計師陳麗媛指出，若開曼群島長期仍無法擺脫歐盟黑名單，對歐盟地區投資人而言，投資報酬率將可能受到影響，主因在於歐盟會員國將從2021年1月1日起，至少針對黑名單地區懲罰性股利扣繳稅率、股利所得不適用免稅、受控外國公司(Controlled Foreign Company，CFC)持股課稅規定等，都會提高稅負成本，而影響投資報酬。
陳麗媛指出，註冊於開曼群島的基金，若想向歐盟地區的投資人募資，目前雖然沒有禁止，但是根據新的歐盟強制性揭露制度，所有與歐盟會員國之間的跨境交易皆須強制申報，最快將於今年8月進行首次申報，且若跨境交易之對象為歐盟黑名單所列國家（如開曼群島），應申報的範圍將更為複雜，進而影響歐洲金融業者與投資人。
陳麗媛指出，由於列入黑名單壓力，開曼政府將會加強對經濟實質法規的落實，過去許多在開曼設立的基金經理公司(Investment Manager)已落入經濟實質法的範疇中，必須付出更高的遵循與營運成本，若要避免付出高昂的遵循成本，則需考量將基金經理公司設立於實質營運地如台灣、新加坡或香港等。
陳麗媛建議，業者和投資人可思考轉往其他國家進行私募股權基金業務，若實際經營投資管理業務的人員都在台灣，可考量直接將投資經理公司落地成為台灣稅務居民；又若投資人或投資標的在台灣，則將私募股權基金設立在台灣，透過產業創新條例第23-1條適用穿透課稅，將使整體投資將更有效率。
資誠金融產業服務營運長吳偉臺指出，雖然開曼群島被列入歐盟黑名單很可能只是短暫性的結果，開曼政府也聲明，未來仍願意積極配合並回應歐盟的要求，但仍建議業者與投資人應充分了解各項法規要求，就未來投資規劃、資金管理、稅負成本與法規遵循義務等面向，審視評估自身基金架構，以做最有效率的資金運用及稅負最佳化。
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