0120-0121一週新聞重點：
【1】財政部兩大措施 查個人稅更輕鬆
【2】資誠：美國稅局公布救濟新制 棄籍稅者 有機會獲合規化
【3】地方若減稅減過頭 財長：中央將祭棍子 砍統籌款
【4】查帳查稅 「AI難取代人腦」
【5】財政部成立AI稅務團隊 打造機器人助理
【6】接軌世界潮流 財部成立AI稅務團隊
【7】常住境外國人遺產稅 不得列報六大扣除額
【8】新聞中的法律／託付寶爭議vs.金融創新
【9】財報異動產生盈餘 要課稅
【1】財政部兩大措施 查個人稅更輕鬆
2020/01/20 工商 林昱均
因應行動網路潮流及提供民眾更多元的所得扣除額資料查調服務，財政部2020年將推動兩大新措施。
第一，綜合所得稅網路申報新增台灣行動身分識別服務（TAIWAN FidO），以自然人憑證完成綁定行動裝置（手機或平板）後，即可使用該行動裝置進行身分認證。
第二、為便利民眾下載所得及扣除額資料，將與7-11、全家、萊爾富、來來OK便利商店合作，民眾以自然人憑證、「健保卡及密碼」透過前揭便利商店多媒體事務機（KIOSK）即可取得「查詢碼」，再上網下載所得及扣除額資料，免除使用讀卡機之困擾。
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【2】資誠：美國稅局公布救濟新制 棄籍稅者 有機會獲合規化
2020/01/18 工商時報 蘇秀慧
美國國稅局（IRS）公布「特定前公民適用之救濟程序」，資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人17日表示，這是提供給符合特定條件已棄籍或計畫棄籍的美國公民一個合規化的機會。符合資格條件的已棄籍或計畫棄籍美國公民，可透過此程序合規化並完成稅法上的棄籍程序，除可不落入「棄籍稅」範圍外，也不需要補繳稅額及相關利息及罰鍰。
不過，蘇宥人強調，新救濟程序不適用於綠卡持有者，且新救濟程序所訂定的資格條件相當嚴格，應納稅額上限很低，棄籍年度及前五個年度應納稅額加總不超過2.5萬美元，在評估是否符合資格條件時應特別謹慎。
蘇宥人指出，所有可能屬於新救濟程序適用對象的人，必須謹慎評估是否滿足下列所有資格條件，若未能滿足其中任何一個條件，則無法適用此程序：1.相關漏報／漏繳等行為非屬蓄意；2.在2010年3月18日（不含當日）後放棄美國籍（原則上以Form DS-4083日期為準）；3.從來沒有以美國公民／稅務居民身分申報過美國稅（亦即從未申報Form 1040）；4.在棄籍時，以及在申請救濟程序時，全球所有的財產淨值（按市價計算）均沒有達到「棄籍稅」門檻200萬美元；5.棄籍年度及前五個年度應納稅額加總不超過2.5萬美元；6.同意提交棄籍年度及前五個年度（共六個年度）的完整聯邦稅申報書（含所有應檢附的附表），有申報FBAR（海外金融帳戶）義務者，也需一併申報相關年度的FBAR以取得相關罰則的豁免。
蘇宥人說，新救濟程序主要給已棄籍或已確定要棄籍，但以往稅務申報上有缺失的人，提供一個即能合規化又能豁免相關罰則的機會。然而，新救濟程序所訂定的資格條件相當嚴格，上述的應納稅額上限很低，在評估是否符合資格條件時應特別謹慎。
目前新救濟程序尚未公告截止日，蘇宥人建議，已棄籍並想要使用新救濟程序，或計畫棄籍者，因美國稅務法令高度複雜而每個案件情況不同，宜在採取任何行動前向美國稅務專家進行詢問，依個案情形做進一步評估。
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【3】地方若減稅減過頭 財長：中央將祭棍子 砍統籌款
2020-01-20經濟日報 記者翁至威／台北即時報導
台中市政府今年大幅調低公告地價兩成，預計有94%地價稅納稅人受惠。財政部長蘇建榮今（20）日表示，若地方政府因為減稅造成財政困難，中央將祭出「棍子」，明年可獲得的一般補助款、統籌分配稅款，將會因考評表現不佳而減少。
蘇建榮表示，目前財政部國庫署針對地方財政有一套考評機制，其中「財政努力」就是評分項目之一。
蘇建榮強調，地方政府在考量調整公告地價時，應該要衡量市場價值，並考慮自身財政狀況，否則若影響財政穩健，造成稅收短少甚至需要舉債，最終產生的政治效應，都會被民眾檢驗。
不僅如此，國庫署持續進行債務控管，長債比超過一定程度，就會落入更嚴格的分級管理，財政部會密切注意地方財政狀況。
蘇建榮表示，財政努力是每年都有的評比指標，依據統籌分配稅款分配辦法，會反映在隔年的統籌款，也會影響一般補助款。若地方財政不努力，「中央當然要拿出棍子。」
國庫署副署長顏春蘭則表示，近期在地方財政聯繫會報中，也已經提醒台中市政府，雖然地價稅屬於自主財源，但仍要以財政穩健為原則，才能有富足永續的施政財源，台中市政府代表也表示知悉，中央會持續跟地方政府溝通。
除地價稅外，房屋稅也是地方重要財源，蘇建榮也特別呼籲，該調整評定現值的時候，就要調整，像是彰化縣政府持續凍漲，希望能夠適時調整，才能反映出實質影響。
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【4】查帳查稅 「AI難取代人腦」
2020-01-20聯合報 記者沈婉玉／台北報導
財會專業數位化帶來新應用，人工智慧（ＡＩ） 是否會衝擊工作機會？ＫＰＭＧ安侯建業網路暨電子商務服務營運長吳趙仁表示，ＡＩ透過演算法做出的結果，準確性和精準度仍受質疑，尤其財會是很嚴謹的行業，對於錯誤的容許度更低，ＡＩ最多只能當輔助，難以取代。
吳趙仁表示，財會數位化是趨勢，未來大型會計師事務所會需要數據分析專家、ＡＩ專家，未來財會人員恐怕除了財會專業外，還必須能運用自動化工具，了解系統邏輯。
勤業眾信「二○一九全球人力趨勢」報告指出，自動化技術也影響工作，機器人流程自動化（ＲＰＡ）正以每年百分之廿的速度持續成長，科技將取代重複性高的部分工作，人類負責更具解釋性、服務性和團隊合作的工作，結合技術和軟實力創造更大的員工價值，未來擁有整合性技能及掌握數位化技術能力成為關鍵。
勤業眾信風險諮詢服務副總經理暨副科技創新長溫紹群表示，一般查帳、查稅，都要抽樣、比對一些條件，但精準度仍顯不足。但只要數據量夠大，就可提供給ＡＩ訓練，建立模型，提高精準度，做到即時性，甚至是預測，不僅能節省人力，可提高效能。機器人不用休息、不會看錯、沒有主觀偏誤、不會感情用事等，是很大的優勢。
溫紹群指出，新科技的應用改變財會工作的本質，也大幅影響財會人員所需要的技能及工作執行方式，但財會講究嚴謹行事，人腦依舊無法被取代。
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【5】財政部成立AI稅務團隊 打造機器人助理
2020-01-20聯合報 記者沈婉玉／台北報導
進入人工智慧（ＡＩ）時代，各國財稅監管單位開始應用ＡＩ科技。財政部跟上世界趨勢，有鑑於過去多數報稅案件都採書面審查、電腦核定，抽查數量有限，今年開始決定成立ＡＩ團隊，希望未來能打造機器人稅務助理，以減少人力、強化查核效能並促進租稅公平。
ＡＩ具有學習能力，將更多資料輸入機器學習模型，ＡＩ的精準度就能不斷提升，變得更聰明，可使處理過程迅速且即時，大幅改善營運模式、提高效率。資誠（PwC）「全球人工智慧研究報告」指出，ＡＩ已成為全球最大的商機來源之一，至二○三○年時，將帶給全球ＧＤＰ百分之十四的成長。
這波ＡＩ旋風已吹向公部門，財政部也在今年維護租稅公平方案中，首度納入ＡＩ計畫，要引進ＡＩ數據人員，成立財政部的ＡＩ團隊，希望能增進電腦核定的效能。
財政部官員解釋，每年企業申報案件有近百萬件，數量愈來愈多，但稅局人力有限，負擔沉重。過去透過電腦設定風險參數來選案查核，數量仍大，也只能抽查，稅務員稽查不過數萬件。若ＡＩ可以更聰明、更精準判斷、知道要蒐集哪些資料，甚至比對判斷憑證真偽，電腦核定的效能將大為提高。
「現在還在初步學習的階段」，財政部官員說，稅務員大多累積多年經驗，也各有撇步，每個案件都是不同個案、各有特殊性，想要讓ＡＩ從客觀資料中模擬人腦的經驗和思考邏輯，非常不容易。
財政部官員表示，ＡＩ必須有海量資料不斷深度學習，透過演算法修正調整，現在先輸入歷史案件來訓練，還需要很長時間才能成熟。官員說，機器人不可能取代稅務員，但政府的科技能力不能落後，尤其財政部提高效能，就能彰顯租稅公平的價值，讓所有企業都能在公平的基礎上競爭。
除了財政部積極發展ＡＩ，四大會計師事務所腳步更快，早就積極導入機器人流程自動化（ＲＰＡ），應用於審計、稅務、企管及財務顧問等服務，預期五年內有機會看到機器人審計助理。
ＫＰＭＧ安侯建業網路暨電子商務服務營運長吳趙仁表示，現在ＲＰＡ只能處理不需思考與判斷的工作，未來ＡＩ要能透過數據分析、演算法及深度學習來進行風險評估，判斷交易行為的真假，需要大型資料庫與技術的提升，在產業積極發展下，預估五年內可以看到成果。
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【6】接軌世界潮流 財部成立AI稅務團隊
2020-01-19經濟日報 記者沈婉玉／台北報導
進入人工智慧（AI）時代，各國財稅監管單位開始應用AI科技。財政部有鑑於過去多數報稅案件都採書面審查、電腦核定，抽查數量有限，今年跟上世界趨勢，開始決定成立AI團隊，希望未來能打造機器人稅務助理，以減少人力、強化查核效能並促進租稅公平。
AI具有學習能力，將更多資料輸入機器學習模型，AI的精準度就能不斷提升，變得更聰明，可使處理過程迅速且即時，大幅改善營運模式、提高效率。資誠（PwC）「全球人工智慧研究報告」指出，AI已成為全球最大的商機來源之一，預期至2030年時，將帶給全球GDP 14%的成長。
這波AI旋風已吹向公部門，財政部也在今年維護租稅公平方案中，首度納入AI計畫，要引進AI數據人員，成立財政部的AI團隊，希望能增進電腦核定的效能。
財政部官員指出，每年企業申報案件有近百萬件，數量愈來愈多，但稅局人力有限，負擔沉重。過去透過電腦設定風險參數來選案查核，數量仍大，也只能抽查，稅務員稽查不過數萬件。若AI可以更聰明、更精準判斷、知道要蒐集哪些資料，甚至比對判斷憑證真偽，電腦核定的效能將大為提高。
「現在還在初步學習的階段」，財政部官員說，稅務員大多累積多年經驗，也各有撇步，每個案件都是不同個案、各有特殊性，想要讓AI從客觀資料中模擬人腦的經驗和思考邏輯，非常不容易。
財政部官員表示，AI必須有海量資料不斷深度學習，透過演算法不斷修正調整，現在先輸入歷史案件來訓練，還需要很長時間才能成熟。
官員坦言，機器人不可能取代稅務員，但政府科技能力不能落後，尤其財政部提高效能，就能彰顯租稅公平的價值，讓所有企業都能在公平的基礎上競爭。
除了財政部積極發展AI，四大會計師事務所腳步更快，早就積極導入機器人流程自動化（RPA），應用於審計、稅務、企管及財務顧問等服務，預期五年內有機會看到機器人審計助理。
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【7】常住境外國人遺產稅 不得列報六大扣除額
2020-01-19經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部台北國稅局表示，對於經常居住境外的國民及非我國國民，遺贈稅法設有限制，明定不可扣除六大扣除額，包括配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、父母扣除額、身心障礙扣除額、扶養兄弟姊妹或祖父母扣除額、農地農用扣除額等。
台北國稅局表示，所謂經常居住我國境內國民，是指死亡前兩年在我國境內有住所，或雖沒有住所但有居所，且死亡前兩年在國內居留超過365日；若不符合前述兩情形之一，就會被視為「經常居住境外國民」。
國稅局指出，居住境內者，其境內、境外遺產都必須課徵遺產稅；但居住境外者，只需就境內遺產課稅，因此在扣除額適用上也有所限制。
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【8】新聞中的法律／託付寶爭議vs.金融創新
2020-01-19經濟日報 黃帥升
2020年一開年，街口集團推出的「託付寶」即引發熱議，金管會更表示託付寶恐已觸法，街口集團也隨後表示將取消「託付寶」保證收益。究竟託付寶特別之處為何，何以金管會頻頻對託付寶發出警告。
街口集團透過旗下「街口金融科技股份有限公司」打廣告推出託付寶，主打民眾可用電子支付買基金，即藉由街口支付帳戶，就可到託付寶開戶、與街口證券投資信託股份有限公司簽約，當資金轉入託付寶即可買街口投信所管理的固定收益型基金，託付寶並聲稱「1.5%年化收益率」、「隨時提出免手續費」，用戶可隨時加碼或贖回基金、將錢即時轉回支付帳戶中。
然而，金管會雖在去年已放寬電子支付帳戶可作為買賣基金的支付工具，但初期僅限投資國內的「貨幣市場基金」，金管會發現街口投信所經理的基金，尚未經金管會同意可與電子支付合作辦理投資人透過電子支付帳戶申贖基金的業務，是於街口投信未經金管會同意修正基金信託契約前，街口支付依法不得辦理基金的代理收付業務，此其一。
其二，託付寶聲稱1.5%年化收益率，含「類定存」概念，但目前可推出定存或類定存金融商品者，僅銀行或保險公司，街口欲以金融科技公司形式進行類如吸收存款行為，就踩到金管會紅線。
尤其，證券投資信託事業管理規則第19條第2項第5款規定，證券投資信託事業，除法令另有規定外，不得「約定或提供特定利益、對價或負擔損失，促銷受益憑證」，託付寶1.5%年化收益率如同保證收益，恐已違反上開規定。
雖街口投信主張，「託付寶服務託管專戶」係由街口金融科技公司補貼，但金管會認為，不論是由街口投信或是由街口金融科技公司為收益補貼，一樣是涉及「保證收益」而違法。
惟依證券投資信託基金管理辦法第23條第7款規定，投信基金得為保本型基金，投信規則第19條第2項第5款應指投信基金本身不能保證收益，若係由投信以外之第三人為保證，只要該保證機構之資力足夠，且該保證機構之章程寫明公司可為保證，即屬於證券投資信託基金管理辦法所稱保證型、保本型基金。就此對於投信規則第19條第2項第5款解釋之歧見，係託付寶合法與否之關鍵。
其三，投信規則第22條第1項規定，證券投資信託事業為廣告及其他營業促銷活動時，不得「使人誤信能保證本金之安全或保證獲利」。目前各大捷運站出現之託付寶廣告，雖以街口金融科技公司名義宣傳，而非街口投信所打廣告，但金管會表示，街口金融科技公司推出的託付寶是與街口投信合作，只要街口投信與合作機構有共同進行廣告，即必須符合投信規則。
綜上可知，託付寶最大之爭議，在於其所推1.5%年化收益率之做法，究竟應如何與現行投信規則等法規磨合。雖然街口已於1月14日表示將取消託付寶的保證收益，以符合監管機關規定，但此種以往未見之做法，是否真的碰觸法律底線？仍值探究。
台灣正處大力推展金融科技的時刻，金管會對於金融法規之把關如趨於過嚴，恐扼殺創新，惟如何在保護投資人與發展金融科技間取得平衡，誠屬本件關鍵，亦為主管機關所應審慎思考之問題。
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【9】財報異動產生盈餘 要課稅
2020-01-19經濟日報 記者程士華／台北報導
隨著國際財務報導準則（IFRS）、企業會計準則公報（EAS）改版，造成電信業等財報數字異動，財政部近日作出函釋，認定財報變動所產生的未分配盈餘，必須加課營所稅。
賦稅署表示，營利事業若因應IFRS、EAS等會計準則版本變動，為了採用新發布會計公報，而追溯調整當年度期初保留盈餘，不論是造成增加或減少，都必須反映在當年度未分配盈餘上，並加課營所稅，以今年5月申報的2018年度未分配盈餘來看，就是以5%稅率課稅。
政府每年都會持續配合國際趨勢，更新或採用新發布的會計準則版本及公報，營利事業常會因應會計準則版本變動，而追溯調整新、舊公報差異，導致期初保留盈餘淨增加或淨減少。
勤業眾信會計師陳惠明表示，企業如果因應IFRS版本變動而調整年度盈餘數，調減較為單純，但調增就要多課稅；以今年5月報稅開始適用的IFRS 15為例，電信業受到的衝擊最嚴重。
以前電信業者賣一支手機綁門號優惠，賣出當年度手機本身為了綁門號而給折扣，就會造成帳面獲利不佳，後續年度利潤才會隨著月租費回流；但IFRS 15上路後，整個門號綁約利潤必須認列在賣出手機當年度，故當年度獲利就會明顯提升。
陳惠明表示，從電信業的例子來看，IFRS 15上路或許只是帳目呈現方式的差異，但2018年適用後，馬上就會造成單一年度獲利調整拉高，今年5月就會多被課稅。
因此，陳惠明建議，公司應善用今年報稅同步上路的《產業創新條例》第23-3條規定，仔細盤點近幾年度已發生的資本支出，提出作為2018年度未分配盈餘的減項，以合法方式節稅，以及評估往後年度可能產生的損益，讓各年度的實質投資達到最適的減除方式。
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