0418-0422一週新聞重點：
【1】外銷損失列報 須附買賣契約
【2】海外追稅 當心呷緊弄破碗
【3】油氣貨物稅 擬改依排碳量課徵
【4】黃國昌爆料：銀行「一條龍」服務 幫企業編假財報
【5】萬萬稅史上最繁複 會計師教你輕鬆申報
【6】下月報稅 史上最複雜
【7】列報仲介佣金 備妥兩文件
【8】北市今年房屋稅收 估141億
【9】劉芳榮：闖大陸切記 什麼都是假的
【10】商號名判決禁用 速變更登記
【11】屋租弱勢免稅 朝野將再協商
【12】全戶戶籍遷出 喪失享地價稅優惠稅率
【13】財產提早贈與 信託防敗家
【14】閉鎖性公司經營 有利家族企業傳承
【15】萬萬稅史上最繁複 會計師教你輕鬆申報
【16】今年史上最複雜報稅 申報年度易混淆
【17】離婚夫妻報稅 不可重複列報子女免稅額
【18】金字塔父母孝子 節稅有撇步
【19】全戶遷出 自宅優惠稅率沒了
【20】夫妻分開計稅 須合併申報
【21】《稅收》財政部：104年證券交易所得，應於今年5月報稅
【22】沒繳稅還能開進口車 林伯豐嘆稅制不公
【23】跨境電商告別免稅 台商免驚
【24】勤業眾信稅務專欄－數位經濟之課稅新思維
【25】遺產稅收占比 連三年低於1％
【26】巴拿馬避稅 港政商名流曝光
【27】今年或明年初 大陸將實施「環保稅」
【28】越南關稅優惠 台商：大家都回來了
【29】TPP明年生效 越南是台商跳板
【30】外籍旅客購物退稅門檻降
【31】去年證券交易所得 要報稅
【32】巴拿馬風暴 掃到唐英年、成龍
【33】海外網購頻繁 免稅優惠將取消
【34】「海淘族」注意 網購頻繁要稅
【35】跨境網購拆包避稅 看招
【36】反避稅法案 草案將出爐
【37】汽車舊換新減稅 擴大適用
【38】反避稅…受控外國公司有法管
【39】金融業投資金融科技創新 可申請抵稅！
【40】104綜合所得稅5月1日網路可先申報
【1】外銷損失列報 須附買賣契約
2016-04-19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
南區國稅局指出，企業若要列報外銷損失，除了要附上訂有購貨條件和明確損失歸屬的買賣契約書，還要記得提出國外進口商索賠文件、國外公證機構的證明，並視賠償方式附上其他相關文件以供查核，免得日後遭國稅局剔除。
企業若因買賣契約解除或變更而導致收入減少，或因違約給付賠償，或因不可抗力的因素蒙受意外損失，或在運輸貨品途中發生損失，都在稅法規定可列報外銷損失的範圍內。企業若要列報，必須提出能夠證明確有外銷損失的文件。
企業在列報外銷損失時，除了要備妥載明購貨條件和損失歸屬的買賣契約書、國外進口商索賠文件，若外銷損失的金額超過90萬元，還要提出國外公證或檢驗機構的證明，供國稅局查核。
至於其他應該準備的文件，要視企業的賠償狀況而定。舉例來說，企業若以給付外匯方式賠償，就要提出銀行轉付或結匯證明等文件；以補運或調換出口貨品賠償者，則要提出海關核發的出口報單、或是國際包裹執據影本。
值得注意的是，即使企業有外銷損失的情形，仍應進一步檢視外銷損失的責任歸屬，以及後續是否有保險賠償。如果該筆外銷損失不應該由企業本身負擔，或確實領有保險賠償，自然就不得列為企業的外銷損失。
國稅局舉例，曾有甲公司列報外銷損失1,500餘萬元。甲公司接受國外客戶A公司訂單，再轉向某國外廠商B公司訂貨，貨物由B公司直接運送至A公司。後因品質瑕疵，A公司向甲公司求償，甲公司因而列報外銷損失。
但國稅局審視甲公司和其他公司的買賣合約時，發現甲公司並不負擔該筆交易的貨物瑕疵擔保責任，該筆損失不應由甲公司負擔，因此其列報的外銷損失全數遭剔除。
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【2】海外追稅 當心呷緊弄破碗
2016年04月18日王健全
隨著「巴拿馬文件」公布，全球的政商名流、企業家利用避稅天堂來節稅、避稅，企業認列海外盈餘卻暫時不用繳稅的作法，因明顯違反租稅的公平正義，引發各界撻伐。
為此，立法院民進黨黨團及時代力量均呼籲財政部重啟修法，針對《所得稅法》第43條之3與之4加以修正。其修正重點主要為：第一，境外公司新增課稅：國內企業設境外公司若實際於台灣執行業務，並設有執行業務處所（PEM），就須視為國內營利企業依法課稅；第二，國內企業認列盈餘予以課稅：境外公司（CFC）分配給國內企業之盈餘，無論有無匯回台灣，均需計入國內企業當年度所得額課稅。
但在實際操作上，針對PEM或CFC課徵有其困難。第一，目前台灣僅和30個國家簽訂全面性租稅協定，並未全面與其他國家或租稅天堂（如巴拿馬）簽署租稅協議及資訊交換協定，未來海外稅務資料的取得與查詢相當困難。第二，CFC和PEM有認定上的困難，若無法設計良好的機制與標準，可能發生重複課稅的情況。第三，企業認列海外的未分配盈餘必須課稅，會降低其後續投資、永續經營的能量。
第四，為避免公司帳簿公開而須面對稅務單位監督，企業上市櫃誘因會降低。F股回台上市可能被視為台灣公司而課稅，也影響回台上市意願。
第五，國內證券投資中的外資稅率遠低於內資稅率，此作法會提高假外資避稅的誘因。目前外人投資台灣的盈餘分配扣繳稅率僅需繳納20%；反之，台灣本地大戶、中小企業主的投資獲利最高卻須繳45%的綜所稅，加上兩稅合一的股利減半，健保加徵2%等，導致內外資的稅率差距超過30%。這也使得企業往往為了避稅，選擇化身為外資。
有鑑於此，雖然當下民氣可用，修改《所得稅法》來降低企業的避稅行為，確有其必要性。但須明確定義課稅範圍，加速和各國簽署租稅協議，以及考慮所得稅內外資的衡平性等制定完整的配套機制。
同時，如能進一步考慮企業海外盈餘匯回台灣「實質投資」，予以免稅或減稅的優惠，使修法更貼近企業的營運模式，才能有效執行。否則，呷緊弄破碗，未能妥善規畫，不但無法落實租稅正義的目標，反而會造成資金外移、國內資本市場失血的窘境。過去證所稅倉促上路，草草了結的殷鑑不遠，值得三思。
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【3】油氣貨物稅 擬改依排碳量課徵
2016年04月18日朱漢崙／台北報導
台灣貨物稅近8年統計
貨物稅將有重大改革！知情人士透露，新政府已規劃，油、氣、水泥類等貨物稅以往是依照「重量」作為稅基，未來擬師法「能源稅」精神，改依「排碳量」多寡為稅基計算課徵稅負。
據了解，關於稅改，新總統蔡英文與新閣揆林全，已與幕僚團隊進行包括遺贈稅、營業稅以及貨幣稅等三大項稅制研議。
小英新政府基於環保考量，曾評估過能源稅的可行性，但最後認為此事關係上千億元稅收調整，影響層面太大，最後決定因現行的貨物稅，就有包括水泥、油氣等能源稅課徵的主力標的，因此決定改透過調整貨物稅課稅方式，達成能源稅的精神，一舉兩得。
相關人士指出，貨物稅將成為新政府在稅改上重要稅目，較可能採取是依照油氣、水泥類的每公秉、每公噸重量，改成這兩種單位的每一單位排碳量多少為計算基礎，等於改成「碳稅」，具能源稅精神。
知情人士指出，本次貨物稅改革重點，不在於增加稅收的多寡，而在於調整稅基，從過去依照「重量」為計算的稅基方式，改採「排碳量」來作為衡量納稅人應繳稅負多寡的稅基基礎。
據財政部的貨物稅實施現狀，貨物稅主要分成「從量」及「從價」兩大類的課徵方式，像水泥及油氣類等課稅標的是「從量」課稅，依照重量作為稅基來計算稅負，例如，水泥是用「公噸」，包括汽油、柴油、煤油、航空燃油、液化石油氣等則依「公秉」作為計算基礎。
根據財部現行規定，以水泥類別來看，每公噸從196～600元不等計收貨物稅，最貴的白水泥或有色水泥每公噸收600元；油氣類則從每公秉110～6,830元不等計收，最貴的是汽油，每公秉收6,830元。
知情人士指出，比起營業稅由於擔心物價民生會受到衝擊，因此調高幅度只有0.5％，貨物稅則將結合「能源稅」的環保精神，進行更大規模的改制：「相形之下，甚至比營業稅調整的影響層面更大」。
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【4】黃國昌爆料：銀行「一條龍」服務 幫企業編假財報
2016-04-18經濟日報 記者韓化宇╱即時報導
立委爆料有銀行為了鼓勵企業投資TRF（目標可贖回遠期契約），幫企業製作假財報。對此，金管會副主委黃天牧表示，已對此展開專案金檢。銀行局長詹庭禎更嚴詞警告，如確有此事，「（銀行）就不止是民事上責任」；外界猜測，如果被金管會查到，可能會有相當嚴厲的懲處。
立委黃國昌上午在立法院質詢時表示，銀行為了鼓勵客戶投資TRF，甚至提供「一條龍」服務，包括幫忙製作財報、設立OBU（國際金融業務分行），萬事俱備後再投資TRF。
黃國昌進一步說，雖然金管會針對銷售TRF不當，懲處了部分銀行，但未看到金管會針對財報不實部分處分。
黃國昌並拿出多家投資TRF的企業財報，質疑銀行協助客戶做不實財報，他表示，2014年1月到12月，同一家公司在兩家銀行出現完全不同的資產負債表，他懷疑是銀行幫忙「重新製作」資產負債表，好讓客戶有資格可以買TRF，這就是「一條龍」服務的一環。
對此，黃天牧說，已針對一條龍服務展開專案金檢；詹庭禎則指出，若真有編製不實財報，不止是民事上責任，過去的確較少注意這個部分，這次會跟檢查局去了解。
另一方面，對於本國銀行對大陸曝險，黃天牧說，銀行對大陸曝險（授信、投資及拆存）額度占淨值比重，降至0.58倍，為兩年來新低水準，顯示金融業者已做好風險控管。
至於審計部報告指出，本國銀行大陸曝險計算未納入子行部位，黃天牧解釋，子行屬於海外獨立法人，不宜納入曝險計算中。
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【5】萬萬稅史上最繁複 會計師教你輕鬆申報
2016-04-18中央社 台北18日電
今年房地合一實價課稅新制上路，5月綜所稅申報新增富人稅，加上證所稅廢除，號稱史上最繁複的一次報稅。不過只要依照會計師指導，再複雜的稅制也能輕鬆申報。
安永會計師林志翔表示，今年起所得稅申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。此外，股利可扣抵稅額減半也於今年度申報時開始適用，資本利得很高的大股東必須繳更多稅。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。林志翔說，前年立法院決議調高標準扣除額，從7萬9千元調高為9萬元，薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元，今年綜所稅申報時可適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算，扣除額增加6萬2千元，就可省下3100元的稅。
此外，證所稅雖於今年1月1日廢除，但個人去年出售未上市櫃股票，或出售興櫃股票達100張以上，或者取得IPO（初次公開發行）股票、於上市櫃後出售達10張以上，皆須課徵證所稅；至於2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內。此外，非我國境內居住者出售股票，也要課徵證所稅。
國稅局強調，去年個人出售IPO持股等若屬於應核實課稅範圍，今年5月申報綜所稅時仍要合併報繳證所稅，以免因短漏報所得遭受補稅及處罰。
若想節稅，最簡單的方法就是增列扶養親屬。依現行規定，每人有8.5萬元的免稅額，因此多扶養一位親屬，可以增加8.5萬元的免稅額；扶養年滿70歲以上的「直系尊親屬」（父母、祖父母等），免稅額還可以乘以1.5倍、增加為12.75萬元。換言之，扶養親屬越多，繳的稅就越少。
除了一般扣除額，民眾還有特別扣除額可利用，包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等。
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【6】下月報稅 史上最複雜
2016-04-18 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。
今年綜所稅增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％，也就是俗稱的「富人稅」。不過，小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸，標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。
今年起申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距，所得淨額超過1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。賦稅署官員表示，所有報稅戶都將受惠，總減稅額超過100億元。
在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下，每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元，以最低稅率5％來計算，一年可省下1550元；稅率45％的有錢人，則可省下13950元。
綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額，一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種，納稅人只能選擇其中一種擇優申報。
計算今年要繳多少稅很簡單，先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額，以及特別扣除額後，就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率，再扣除累進差額，就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，就是今年報稅實際要繳（或要退）的稅額。
104年綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。去年所得若沒有超過17.5萬元，可以不必繳稅；扶養年滿60歲或無謀生能力的父母，可享免稅額度。
去年剛開始上班的單身社會新鮮人，除免稅額、標準扣除額外，還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額，總計為30.3萬元，所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。
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【7】列報仲介佣金 備妥兩文件
2016-04-18經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
報稅季在即，企業若有居間仲介的行為，可在申報營所稅時列報佣金支出。財政部中區國稅局提醒，企業若要列報佣金支出，除了要提供合作契約，還應提供仲介勞務事實的證明文件，例如匯款證明和業務聯繫往來的信件，否則恐遭剔除補稅。
企業若是透過經紀人、代理人或代銷商等仲介者，介紹或代理銷售自家的產品或服務，即會支付仲介者報酬。該筆付出去的報酬，即為佣金。根據營利事業所得稅查核準則，國稅局對於佣金支出是採「核實認定」，企業必須提出合理文件，證明本身確實有佣金方面支出。
換句話說，企業必須證明經紀人、代理人或代銷商確實提供仲介勞務，有支付佣金的必要，才能列報。若只向國稅局提出形式上的合約文件，恐怕不足以證明該項支出是企業經營合理費用。
國稅局日前查核轄內某公司，發現該公司在申報102年度營利事業所得稅時，列報一筆國外佣金支出500多萬元。該公司雖然已經提供佣金契約、銀行結匯證明，卻未能提示具體的勞務仲介事實，之後遭到國稅局剔除佣金支出500萬元、要求補稅。
依照查核準則，企業如欲支付國外代理商或代銷商的佣金，應提示雙方簽訂的合約。已辦理結匯者，應提出載有匯款人和國外受款人姓名等資料的結匯證明；未辦結匯者，則要提出銀行匯付或轉付的證明文件。
所謂可證明勞務仲介事實的文件，只憑匯款證明來證明金錢流向還不夠，企業必須證明仲介事實確實存在。國稅局官員補充，包括中介者代為詢價、報價的文件，或是三方往來聯繫的日常信件，都可作為提供給國稅局的文件。企業如有和經紀人、代理人或代銷商簽訂仲介契約，日後雙方往來文件都要妥善保存，連同各類證明文件列報佣金支出，才不會因資料不齊而被剔除補稅。
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【8】北市今年房屋稅收 估141億
2016-04-18經濟日報 記者楊文琪／台北報導
台北市稅捐稽徵處表示，房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日截止，這期開徵的房屋稅所屬課稅期間是2015年7月1日至2016年6月30日，繳款書已委託郵局於4月15日起陸續寄送，並針對已約定存款帳戶轉帳繳稅者寄發轉帳繳納通知，納稅人若在4月30日前未收到繳款書，可以電話、傳真、網路或親自向該處及所屬分處申請補發。
北市稅捐處說，今年的房屋稅課徵稅率比照去年計算方式，估算一年的房屋稅將有141億元，與2015年相當。由於目前建商一年內未售出的房屋，超過三戶都課徵3.6%的稅率，北市府同意建商提出銷售期間不是囤房行為的看法，決定一律降為2%，若一年後未售出的餘戶超過三戶，再全部課徵3.6%的稅率，因該項自治條例的規定現正由台北市議會審查中，若市議會通過並訂出實施日期在課徵期內，稅捐處將會以退稅方式處理。
稅捐處指出，為便利納稅人繳納稅款，政府提供多元化繳稅管道，除可持繳款書到代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納，稅額在2萬元以下者，可到統一、全家、萊爾富、OK等便利商店以現金繳納。
另外，民眾也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡等方式繳稅。
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【9】劉芳榮：闖大陸切記 什麼都是假的
2016-04-18聯合報 記者戴瑞芬／台北報導
富蘭德林證券董事長劉芳榮廿五歲就到大陸市場拚搏，十七年後成為第一家回台投資證券業的台商，台商要在大陸Ａ股掛牌、或回台ＩＰＯ，都要靠他幫忙。
他在「台灣銀行業大陸業務機會研討會」上透露，要到大陸闖蕩的企業新鮮人，最常問他的問題就是在大陸千萬要注意什麼？他的回答是，「什麼都是假的，只有這句話是真的。」
劉芳榮不是開玩笑，他說，剛開始闖江湖，憑藉財會專業，他會跟客戶用ＧＤＰ、Ｍ２、ＰＭＩ、上證指數等一連串經濟數字說明。後來經驗老道的台商帶他去ＫＴＶ一條街，進去發現只剩媽媽桑，其他鶯燕全不見了。原來經濟景氣不景氣，馬路兩旁ＫＴＶ招牌亮燈不到一半，已經說明了一切。
「連國家領導人，也不相信ＧＤＰ，不以數字論英雄。」待得久的台商都有經驗，大陸經濟數字多少有些人為痕跡。
面對大陸授信風險，劉芳榮會建議先拋開財務報表，先看資金流向、看員工數的人均效益、要求擔保品，之後再來按部就班，幾乎都能萬無一失。
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【10】商號名判決禁用 速變更登記
2016-04-19經濟日報 記者陳熙文／台北報導
為落實保護智慧財產權，禁止註冊商標遭他人使用，立法院會今(19)日可望三讀通過《商業登記法》修正案，規定凡商業名稱經法院判決確定不得使用，公司如不在限期內變更登記，主管機關可強制廢除其商業登記。
經濟部商業司指出，因商標和商號為不同主管機關，前者為經濟部智慧財產局，後者為經濟部商業司，有不同的審查程序，經常有業者鑽其漏洞，利用著名商標作為公司商號的狀況發生。
商業司以國際知名品牌香奈兒為例，台中就有公司登記為香奈兒休閒旅館，也有不少業者取諧音，造成消費者混淆，導致法律糾紛，但過去商標公司即便打贏官司，仍碰到不少頑固業者堅不改名，令原告束手無策，今日如果順利三讀通過修正案，違者要是不在六個月限期內改善，商業司有權撤銷其商業登記。
立法院原預定上周五三讀通過《商業登記法》、《自來水法》和《農業科技園區設置管理條例》修正案，但藍綠兩黨在《促進轉型正義條例》付委審查不同調，造成議事停擺，討論事項延至今日院會處理。
三法中的《自來水法》部分條文修正通過後，增訂法人、團體或是個人如販售用水、衛生等設備，產品必須具有省水標章，以利民眾於生活中採取節水措施。
另外，有鑑於農業生技、農業加值產業投資籌備期較長，其產品經常遭遇各國貿易障礙等限制，需長期經營才有機會在營收及外銷產值上有所突破，所以決議延長農業科技園區園內對廠商營運計畫的實施期限，從六年延長為九年。
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【11】屋租弱勢免稅 朝野將再協商
2016-04-19經濟日報 記者陳熙文／台北報導
立法院會今日將討論《住宅法》修正案，規定房東若將房屋出租受政府住宅租金補貼弱勢民眾，每月1萬元內租金收入免徵所得稅。不過民進黨團表示，預訂將修正案拉下來，送入朝野協商。
有鑑青年失業嚴重，社會弱勢增加，修正案也調整保留額，規定社會住宅須提供30%以上出租給具特殊情形或身分者，符合民間需求。
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【12】全戶戶籍遷出 喪失享地價稅優惠稅率
2016-04-19 經濟日報 記者楊美玲╱即時報導
為子女就學所需將全戶戶籍都遷出，桃園市政府地方稅務局表示，原已享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的土地，若土地所有權人本人、配偶及直系親屬的戶籍全部遷出，就不能按自用住宅用地優惠稅率2%課徵地價稅。
舉例來說，李先生原享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，因子女就學需要，將全戶戶籍遷出，雖然實際上居住在該地，仍不符合自用住宅用地應辦竣戶籍登記要件，所以稅務局會按一般用地稅率課徵地價稅，如地價總額超過累進起點地價者，稅率最高至55%，稅負相差至少4倍。
桃園市政府地方稅務局表示，土地所有權人或其配偶、直系親屬於該土地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用，才可以適用自用住宅用地優惠稅率2%課徵地價稅。
地方稅務局提醒民眾辦理戶籍遷徙時應特別留意，至少需有土地所有權人本人、配偶或直系親屬其中1人留在原戶籍，該處地價稅才能繼續適用自用住宅用地優惠稅率。
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【13】財產提早贈與 信託防敗家
2016年04月19日陳昱光／台北報導
遺贈稅將來擬改採累進稅率，不少富爸爸為了避免將來須負擔較高稅率，打算提早將財產轉移到孩子名下，但又擔心太早贈與，對自己以後生活沒有保障，資誠會計師事務所營運長郭宗銘表示，可以透過財產信託機制，降低移轉財產後造成負面影響的風險。
據財政部委外報告指出，台灣應提高遺贈稅率，建議在現行10％稅率上，再增設兩級或三級課稅級距，最高可能拉高到15％或20％。引發許多高資產族群想趕在新制上路前，將名下財產贈與給孩子，以適用目前較低的10％單一稅率。不過，除稅務問題外，也使得富爸爸們開始憂心，如果將大筆資產直接移轉給孩子，會不會有恣意揮霍、不思上進等問題，影響反而更大。
郭宗銘表示，高所得族群在贈與財產時，可以考慮透過信託機制，將財產權委託給銀行等金融機構，由銀行代為管理資產，並依照契約訂立條件處分相關財產，降低財產直接贈與的負面風險，也不會因此失去控制權。
郭宗銘說，常見的信託設定條件有每月給付固定金額，提供子女日常生活用途，及設立受益人有創業等龐大資金需求時，必須先提出營運計畫後才得動用財產等條件，一方面可以保全自身財產，另一方面也能確保下一代能有效運用資金。
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【14】閉鎖性公司經營 有利家族企業傳承
2016年04月19日譚淑珍／台北報導
近來許多知名家族企業因「接班」衍生的問題受到社會關注，安永圓方國際法律事務所合夥律師闕光威指出，2015年9月上路的「閉鎖性公司法」，可提供家族企業更多元經營模式，有利家族企業傳承。
由於閉鎖性公司設有「股權轉讓限制」以及「特別股發行」機制，他認為，可避免外人進入公司或遭遇敵意併購。
台灣經濟主力主要來自家族企業，粗估控有1.8兆美元資產，至少佔市場總市值60％以上，而台灣家族企業多以成立家族型投資控股公司、捐贈成立公益性醫療或學校財團法人作為傳承方式。
這種方式，闕光威認為，很容易發生後代分家，股權、經營權分散等問題，公司法制度也不利有效傳承，同時，財團法人的公益性及外部監督也日漸趨嚴，對於家族企業傳承更增添挑戰與變數。
所以，他認為，為家族企業永續經營下的股權與資產規畫，以閉鎖性公司經營是比較有效的模式，因為閉鎖性公司經營的股權有轉讓受的限制，而且股東人數不超過50人，有「否決權特別股」，在重大經營事項上享有最終決定權，還有，「複數表決權特別股」有助鞏固經營權避免被稀釋。
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【15】萬萬稅史上最繁複 會計師教你輕鬆申報
2016年04月18日中央社
今年房地合一實價課稅新制上路，5月綜所稅申報新增富人稅，加上證所稅廢除，號稱史上最繁複的一次報稅。不過只要依照會計師指導，再複雜的稅制也能輕鬆申報。
安永會計師林志翔表示，今年起所得稅申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。此外，股利可扣抵稅額減半也於今年度申報時開始適用，資本利得很高的大股東必須繳更多稅。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。林志翔說，前年立法院決議調高標準扣除額，從7萬9千元調高為9萬元，薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元，今年綜所稅申報時可適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算，扣除額增加6萬2千元，就可省下3100元的稅。
此外，證所稅雖於今年1月1日廢除，但個人去年出售未上市櫃股票，或出售興櫃股票達100張以上，或者取得IPO（初次公開發行）股票、於上市櫃後出售達10張以上，皆須課徵證所稅；至於2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內。此外，非我國境內居住者出售股票，也要課徵證所稅。
國稅局強調，去年個人出售IPO持股等若屬於應核實課稅範圍，今年5月申報綜所稅時仍要合併報繳證所稅，以免因短漏報所得遭受補稅及處罰。
若想節稅，最簡單的方法就是增列扶養親屬。依現行規定，每人有8.5萬元的免稅額，因此多扶養一位親屬，可以增加8.5萬元的免稅額；扶養年滿70歲以上的「直系尊親屬」（父母、祖父母等），免稅額還可以乘以1.5倍、增加為12.75萬元。換言之，扶養親屬越多，繳的稅就越少。
除了一般扣除額，民眾還有特別扣除額可利用，包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等。
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【16】今年史上最複雜報稅 申報年度易混淆
2016年04月18日夏君誠、邱子玲
按著計算機，業務員鄭景杰細算今年到底要繳多少稅金，剛好遇到房地合一、富人稅上路、取消證所稅，申報年度容易產生混淆，堪稱史上最複雜的報稅，一不小心恐怕報錯，讓他不敢大意。
不過他沒有年薪千萬，課徵45%的富人稅問題，也沒有在去年買賣房產，而且上班族今年還提高薪資免稅扣除額及標準扣除額門檻。
像他一家四口，夫妻雙薪家庭免稅額就多了6.2萬，稅率12%來算，就比去年省下7千多元，如果是一般單身上班族年薪50萬元，扣掉薪資跟標準扣除額，去年繳1萬5千多，今年就少了1550元。
民眾今年報稅除了留意申報年度，包括如果有出售贈與房產，以時價認列成本，恐怕會讓稅率暴增到45%區間繳交更多稅金。
另外股利扣抵稅額減半，股票族所得淨額又破千萬，就得課到45%富人稅，荷包將大失血，4月底財政部將陸續寄出稅單，今年民眾遇上史上最難報稅可得多留意。
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【17】離婚夫妻報稅 不可重複列報子女免稅額
2016年04月18日 中央社
離婚夫妻申報綜所稅時，若有扶養未成年子女，可列報扶養免稅額，不過國稅局表示，僅有實際扶養事實證據的那一方，才可列報子女扶養免稅額，不可重複列報。
國稅局表示，離婚夫妻重複申報扶養其未成年子女或雖已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受其父母扶養之子女免稅額者，雙方應進行協議，對於無法進行或達成協議者，應以離婚夫妻各別提出的實際扶養事實證據為認定標準。
國稅局說明，實際扶養事實認定，應以各申報扶養者所提出的實際扶養事證，判斷申報扶養者對受扶養親屬所盡行為或財產管理、負責教育及學習、支付教育或扶養費用、負責安全保護等等，進而認定實際或主要扶養者，准予認定其申報系爭受扶養親屬之免稅額。
國稅局舉例，A與其前妻B於102年協議離婚，雙方約定所生之女C由A監護，後經法院裁定改由B監護。A及B分別辦理104年度綜所稅結算申報時，2人均列報C的免稅額8萬5000元，重複列報免稅額。
國稅局審酌B除取得對C的監護權外，並與C同住且負責日常生活起居飲食及衛生照顧，具有以永久共同生活為目的、而同居一家的實際扶養客觀事實，因此否准A列報C的免稅額。
國稅局提醒納稅義務人，離婚夫妻雙方重複申報扶養子女免稅額，倘雙方提出之扶養事實證據相當，且經國稅局依職權調查結果仍無從判定者，如為未成年或受監護宣告的子女，該局會先依監護人；無監護人，則依與申報扶養子女同居人。已成年子女，則依其所出具證載明申報年度扶養人的證明來認定。
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【18】金字塔父母孝子 節稅有撇步
2016年04月19日陳昱光／台北報導
遺產稅及贈與稅收金額
天下父母心，許多父母親將孩子在各方面照顧的無微不至，在稅務上也會希望能先替子女多加規劃。安永稅務服務部會計師林志翔表示，父母贈與財產給子女，除了每人每年固定的220萬元扣除額外，還可以將自身資產列入考量，採取不同的贈與方式。
林志翔建議，一般中產階級民眾其實只要善用每年220萬的免稅額，再加上現行法令規定夫妻間贈與免稅，等於每年都有440萬元的額度，可贈與給子女不用繳稅，長期規劃下，分年贈與也有一定節稅效果，而且在子女結婚前後半年內，父母也各享有100萬元的婚嫁贈與稅額優惠。
如果是收入較高的父母，可能會面臨不知道該以現金贈與提供子女買房，還是直接贈與不動產的考量，林志翔表示，應該將子女受贈用途及持有期間作為主要考量，假設父母贈與的房子是作為投資用，賣出時，若持有時間不到1年，房地合一稅率可能會高達45％，再加上可扣除成本又低，整體稅負會比現金贈與高出許多，但如果是供子女自住用，持有期間在10年以上才出售，需繳納的稅款就相對較低。
針對金字塔頂端族群，為因應將來遺贈稅率可能調高，林志翔建議，可以將持有股票以「本金自益、孳息他益」的方式成立信託，將孩子設定為受益人，當公司配發股利時，就直接贈與給孩子，贈與稅的計算方式則是在簽署信託契約時就必須繳交，按照簽約時的股票價值，再乘以郵局一年期定儲固定利率，金額會比現行的10％利率較低，不過孳息金額還是要列入子女的所得申報。
林志翔說，由於壽險身故保險金不計入遺產稅，且每一申報戶有3,300萬元的免稅額度，因此，提前做好保險規劃，也具有節稅效果。換句話說，如果兩個小孩分別為不同保單受益人，則兩人都各可享有3,300萬元免稅額，等於相對減輕將來子女繳納遺產稅及所得稅的負擔。
另外，有些父母會選擇把財產採用借款的方式，轉到子女名下，再選擇將其債務免除，但林志翔表示，此類「無償免債」的狀況也視為贈與，一樣要課贈與稅，在不考慮其他情況下，將依照贈與人所免除的債務金額扣去每年免稅額220萬元後，再乘10％的稅率來計算贈與稅。
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【19】全戶遷出 自宅優惠稅率沒了
2016-04-20經濟日報 記者林潔玲／台北報導
全戶戶籍遷出，將喪失地價稅享自用住宅用地優惠稅率。5、6月有不少家長為了子女就讀明星學校而遷戶籍，但若全戶戶籍遷出，將喪失地價稅享自用住宅用地優惠稅率千分之2。
因此民眾在戶籍變更遷址的同時，可提出申請自用住宅用地稅率課徵地價稅，須在9月22日前完成，否則若以一般稅率千分之10來看，稅率就會增為五倍。
原已享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的土地，若土地所有權人本人、配偶及直系親屬的戶籍全部遷出，就不能按自用住宅用地優惠稅率千分之2課徵地價稅。桃市地方稅務局表示，土地所有權人或其配偶、直系親屬於該土地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用，才適用自用住宅用地優惠稅率千分之2課徵地價稅。
舉例來說，李先生原享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，因子女就學需要，將全戶戶籍遷出，雖然實際上居住在該地，仍不符合自用住宅用地應辦竣戶籍登記要件，所以稅務局會按一般用地稅率課徵地價稅，如地價總額超過累進起點地價者，稅率最高至千分之55，稅負相差至少四倍。
賦稅署指出，不少父母會特地將小孩送進台北市的明星學校就讀，而5、6月是申請入學審查期間，部分明星學校的規定相當嚴格，必須父母小孩戶籍都在該地區，因此若是父母在台北市以外的自用住宅用地，就不適用地價稅優惠稅率千分之2。
官員表示，民眾辦理戶籍遷徙時應特別留意，至少需有土地所有權人本人、配偶或直系親屬如父母親等其中一人留在原戶籍，該處地價稅才能繼續適用自用住宅用地優惠稅率，否則就是一般稅率為千分之10~55。同時，由於地價稅是11月開徵，須在9月之前完成更改戶籍，或是去戶政事務所遷址同時，提出申請自用住宅用地稅率課徵地價稅。
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【20】夫妻分開計稅 須合併申報
2016-04-20經濟日報 記者林潔玲／台北報導
即將進入5月報稅旺季，由於過去不少夫妻會申報錯誤，財政部指出，仍必須合併申報。也就是說，去年剛結婚的新婚夫妻，今年第一次報稅就可在同一張申報書中報稅，但稅額可選擇分開計算。
財政部表示，由於今年綜所稅有不少調整，包括在扣除額及申報級距等，同時今年也是實施夫妻分開計稅的第二年度，在申報方式上仍有不少民眾誤解。賦稅署官員強調，夫妻「分開計稅」不等同「分開申報」，夫妻還是要在同一張申報書上報稅，只是可選擇的計稅方式不同而已。
已婚的納稅人有三種報稅方式，包括各類所得合併計稅、薪資所得分開計算稅額，或夫妻各類所得分開計稅、合併申報。財政部官員指出，去年剛結婚的新婚夫妻可適用合併申報但分開計稅，至於今年才登記結婚的新婚夫妻，由於是申報去年的綜合所得稅，因此不適用。
同時，若選擇夫妻各類所得分開計稅方式申報，得注意計算稅額。財部官員說，免稅額除注意撫養成年親屬的部分，還需注意項目包括減除分開計算稅額者的免稅額、財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資及身心障礙等特別扣除額。
今年綜所稅調整兩面向，包括申報級距由五級變成六級，新增所得淨額超過1,000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%，也就是所謂的富人回饋稅。
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【21】《稅收》財政部：104年證券交易所得，應於今年5月報稅
2016年04月20日【時報記者施蒔穎台北報導】
財政部北區國稅局表示，104年度個人出售股票如屬應核實課稅範圍，於105年5月辦理104年度綜合所得稅結算申報時，仍應依修正前所得稅法相關規定計算所得額，申報繳納證券交易所得稅。
另外，納稅義務人計算應納稅額有3種方式，分別為一、納稅義務人及其配偶各類所得合併計算稅額。二、納稅義務人或其配偶薪資所得分開計算稅額。三、納稅義務人或其配偶各類所得分開計算稅額之方式。
值得留意的是，104年度稅率增加一課稅級距45%（即富人稅），納稅義務人可利用財政部電子申報繳稅服務網站下載「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」程式，運用自然人憑證、金融憑證或「健保卡及密碼」下載104年度所得及扣除額資料(免出門，免排隊)，系統會自動以最有利的方式計算應納稅額。
至於符合房地合一課稅新制的案件，包括105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地，於105年1月1日以後出售者，除符合免申報條件外，不論盈虧，應於完成移轉登記日的次日起算30天內填具「個人房屋土地交易所得稅申報書」申報納稅或利用網路申報，無須併入年度綜合所得稅辦理結算申報。
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【22】沒繳稅還能開進口車 林伯豐嘆稅制不公
2016年04月20日中央社
工商協進會理事長林伯豐今天對稅制大感不公，他說，國內稅率是0%的占32%，有些不繳稅的人所得不差，還能開進口車，稅制改革應採提高稅基著手。
林伯豐今天出席三三會時表示，雖然租稅收支平衡要顧到，但冒然增稅容易刺激外資退出台灣市場，新政府應就投資面、經濟面通盤考量，投資獎勵也應通盤檢討，建議新政府該多跟企業界進行對話。
林伯豐說，台灣是用40%所得稅率的人才5%，但是繳了45%的稅額，會讓有能力、有想法的人移民，政府應該從提高稅基著手，而不是打高所得者的主意，就像有人不用繳稅，但是有能力開進口車，就算增稅也應該公平，該減免的就應該減免。
林伯豐指出，台灣消費稅僅5%，在世界各國中算低的，是有調漲空間，但需要有相關配套，包括民生消費減免、所得稅率免稅額都應該因應調整，稅收重要的應該是「實質收到多少稅」。
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【23】跨境電商告別免稅 台商免驚
2016年04月20日 鍾寧／台北報導
跨境電商新稅制之調整內容比較
中國大陸日前制定跨境電商新稅制引發市場高度關注。業內人士認為，對附加價值低的產品衝擊最大，但對高單價的商品則有較大的稅率優惠。其中，新稅制也不利於歐洲、日本出口的母嬰類商品（尿布、奶粉等），因此對不販售此類商品的兩岸跨境電商影響有限。
昨（19）日台北市進出口商業同業公會舉辦「昆山海峽兩岸電子商務綜合服務平台說明會」，邀集兩岸電商相關業者、專家進行座談。
大陸跨境電子商務零售進口稅收新政於4月8日上路，大陸財政部9日公布一份商品清單，清單涵蓋1,142項8位稅號商品，第2批清單的151項商品也隨後公布，只有清單上的商品能夠按照跨境電商零售進口新稅制進口，該份清單又被稱為「正面清單」或「白名單」。
行郵稅政策調整方面，取消稅費50元人民幣（下同）以內免稅等政策，跨境電商至此徹底告別「免稅時代」，以「跨境電商綜合稅」代替行郵稅。
昆山跨境電商協會會長金嵩表示，跨境電商主攻是消費能力較高的群體，因此跨境電商交易的商品中，品質、高價產品稅率反而下降。
台灣的偉博泰電商公司總顧問丁子柏解讀認為，新制將排除低價、品質較低的商品在跨境電商的競爭。過去有業者為了免稅，進口一大批貨到保稅倉後，將產品拆成每樣不到50元售價的產品販售，但現在這樣做的意義不大。
丁子柏認為，小樣、低價商品透過直郵的物流成本較低，未來透過保稅倉模式的僅適合大量、單價高的商品。除了稅制外，檢驗方面也備受關注，昆山市電子商務行業協會會長賈育表示，新制下有些東西將無法透過跨境電商賣到大陸，例如未曾在大陸備案的新化妝品，現在進到大陸需要重新備案。
賈育認為，4月8日新稅制取消行郵稅，是讓跨境電商名正言順，等於政府認可了這樣的商業模式，不必再像過去寄人籬下走灰色地帶。
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【24】勤業眾信稅務專欄－數位經濟之課稅新思維
2016年04月20日張豐淦、陳宥嘉
因應數位經濟之蓬勃發展，各國無不密切關注對其本國稅收影響，進展較快者則已修法因應。以歐盟為例，在2015以前針對營業人提供數位服務予消費者，是依照服務提供地來判定課徵營業稅與否，但修法後，則依勞務使用者（不論是消費者或營利事業）的經常居住地或設立地點課稅。
日本方面，過去外國供應商提供的數位服務（如銷售電子書、提供音樂串流等）非屬日本消費稅（Japan Consumption Tax）課稅範圍，但是日本國會於2015年3月31日通過新法，自2015年10月1日起，外國數位服務與內容供應商，提供數位服務與內容予日本境內時客戶，須課徵消費稅。
澳洲則於今年2月通過草案，提交國會處理數位經濟衍生的GST稅務議題，以符合經濟合作發展組織（OECD）面對數位經濟之挑戰行動計畫報告精神。
面對數位經濟的挑戰，OECD歷經兩年多討論的稅基侵蝕與利潤移轉（Base Erosion and Profit Shifting，簡稱BEPS）行動方案1報告之建議方向，大致上分為兩個主軸；一是按照行動方案7建議，修正租稅協定範本的常設機構條款，以期遏止跨國企業利用目前租稅協定下的豁免條款，來規避所得來源國課稅權，並透過行動方案15的多邊工具，協調各國同步適用修改後條文及精神。
二則是透過修法使各國之間接稅課稅制度，能符合OECD發布之國際營業稅／銷售稅指引（International VAT/GST Guidelines），並以最終消費地為課稅判斷依據（The destination principle）。
第一個主軸雖然針對租稅協定框架下之潛在漏洞，提供了防範之道，惟所得來源國針對跨國交易是否有課稅權，並未跳脫現行國際租稅原則－若該納稅義務人在所得來源國之活動，並未構成常設機構，所得來源國仍無課稅權。在此一國際租稅框架下，各國針對跨國電商課徵所得稅的武器及效果有限，則以消費地作為間接稅課稅依據之手段及修法也就不令人意外了。
綜觀上述各國修法方向，皆是以跨國交易所衍生的間接稅為修法對象，讓境外電商縱使在所得來源國未有常設機構仍須繳納間接稅，其精神與OECD行動方案1之結論主軸完全相符。
我國雖然不是OECD會員國，但亦無法置身於數位經濟外，相關稅收亦受到重大衝擊。
以台灣目前人手一機，隨時可下載國外廠商設計銷售的遊戲、圖貼及軟體為例，因為外國廠商在我國未設有常設機構，除不須繳納我國所得稅外，因為國外廠商在我國未有營業登記，依照現有法令未有開立發票繳納我國營業稅之義務。
此外，因為外國廠商在我國未設有固定營業場所者而有銷售貨物或勞務時，按目前我國目前抓大放小之相關規定下，僅有在交易金額超過新台幣3,000元時，需由買受人依規定計算繳納營業稅。而目前市場上的遊戲、圖貼、各項軟體銷售金額大多不超過新台幣數百元，故無繳納營業稅問題。
惟單筆交易金額雖小，但若以市場上整體消費金額而言，對我國對營業稅之潛在稅基流失恐怕為數不小。我國財政部近來表示未來將參考OECD的建議修法，要求在台發展業務的外國電商業者都要辦理營業登記並繳交營業稅，實為一與國際接軌、增加我國稅收，並使我國業者得以與國外業者立於同樣基礎上競爭之正確方向，值得讚賞。
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【25】遺產稅收占比 連三年低於1％
2016年04月20日于國欽／台北報導
近年我國遺產稅實徵概況
行政院主計總處昨（19）日表示，我國遺產稅率自2009年調降至單一稅率10％之後，我國遺產稅收實徵數明顯下滑，遺產稅收占各級政府總稅收已連續三年落至1％以下，遠低於過去的1.3％～2.0％。
主計總處指出，2009年元月起我國遺產稅實施新制，免稅額由779萬元提高為1,200萬元，稅率也由10個級距（2％～50％）修正為單一稅率10％。
依據財政部統計，自2009年單一稅率實施後的遺產稅收雖有下降，但有時反而升高，這是什麼原因？主計總處官員表示，這是因為課稅主體在2009年新制實施前辭世，仍適用稅率較高的舊制，但數年後才繳交所致，依《稅捐稽徵法》有5年緩衝期。
主計總處官員表示，2009年遺產稅實徵淨額172億元中，以舊制稅率徵收的金額高達164億元，2010年實徵淨額312億元裡，以舊制徵收的金額更高達271億元，新制僅徵收41億元。直到新制實施第5年（2013年），新制才升逾100億元，超越舊制的29億元。
主計總處官員進一步分析，在舊制遺產稅時期以2002～2008年為例，平均每件遺產稅額介於411～472萬元間，相當穩定。
2009年實施新制後，以單一稅率10％課徵的平均每件遺產稅額，自2011年以來大約在200萬元上下，不及修法前平均水準的一半，這顯示2009年遺產稅率的調降，對稅收的影響極大。
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【26】巴拿馬避稅 港政商名流曝光
2016-04-20聯合報 香港特派員李春／香港報導
巴拿馬文件震撼彈扔向香港，一批香港政商名流上榜。對香港來說，震撼度不在開離岸公司避稅，而在他們中有人擔任公職未行申報相關利益，有人作為政治新星擁有外國國籍。
香港明報等數家報刊，分別與國際調查記者同盟接觸，獲得「巴拿馬文件」中部分與香港有關的資料。這次巴拿馬文件波及的香港政商名流，主要有：港府政務司前司長唐英年、前行政會議成員和立法會議員劉皇發、藝人成龍、政治新星劉鳴煒等。
據巴拿馬文件，時任行政會議成員的唐英年，在一九九七年香港回歸前夕，與地產商、時任富聯國際（現稱永泰地產）主席鄭維志開設離岸公司。唐英年至二○○二年，將股份以一美元轉售予其父唐翔千。
文件披露，現任香港鄉議局主席劉業強及其父前行政會議成員劉皇發，擔任一間離岸公司的董事，兩人同在二○一一年七月更新董事登記冊報稱英籍。劉業強在擔任鄉議局主席後，據傳有意今年參選立法會議員。
巴拿馬文件涉及富豪劉鑾雄之子，也是香港「政治新星」劉鳴煒，持有英國國籍。劉鳴煒現任香港青年事務委員會主席，被認為未來可能參與立法會或行政會議。巴拿馬文件顯示，劉鳴煒擔任多間離岸公司董事和股東，從莫薩克．馮賽卡律師行在二○○八年九月更新的資料中，其中十六間離岸公司的董事登記冊，顯示劉報稱國籍為英籍。
巴拿馬文件還披露，香港藝人成龍與大陸富豪關係密切，成龍註冊至少六間離岸公司，其中一間更是成龍與四名大陸巨富，包括中國銀泰投資創辦人沈國軍、耀萊集團創辦人綦建虹、中國嘉盛興業董事長于明芳、中國動向集團主席陳義紅共同注資。
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【27】今年或明年初 大陸將實施「環保稅」
2016-04-20聯合報 記者沈婉玉／台北報導
大陸台商危機降臨，PwC China普華永道會計師事務所中國區能源及公用事業的行業主管合夥人崔志義表示，大陸官方已將綠色發展提升到國家戰略層面，預期今年或明年初就會實施「環保稅」，對環保及減碳的要求是「沒有最嚴、只有更嚴」，將直接影響所有的企業。
全球130多國將於本周五於聯合國總部簽署「巴黎協定」，具體履行溫室氣體減量排放目標。資誠會計師事務所昨舉辦「因應兩岸減碳管理及發展趨勢研討會」，所長張明輝表示，世界各國訂出明確的減碳目標，台灣也承諾2030年溫室氣體排放量要比2005年減少50%，企業勢必得開始思索如何因應碳有價、綠色經濟等議題。
台灣永續能源研究基金會董事長簡又新指出，巴黎協定簽署後，人類將走向新文明史，但國內企業對此轉變明顯認知不足。
張明輝直言，所有企業，不論碳排放量高低，未來都將面臨三大挑戰。首先是發電成本大漲；第二是企業社會責任，社會大眾及利害關係人將更關注企業如何面對碳有價、氣候變遷風險挑戰；三是政府法令改變，隨溫減法通過，總量管制、碳交易等機制，都將藉由法令影響企業營運。
崔志義指出，中國大陸在快速發展過程中忽略所付出的社會成本，造成地下水無法飲用、霧霾嚴重等現象，產生水資源危機、耕地減少、水土流失、生態破壞等惡果。
中國近年意識到這個問題「話越說越重」，在2016年十三五計畫中，強力推動治理汙染，展現保護環保的決心，要走出一條經濟發展跟環境的雙贏之路，並首次把綠色發展國家戰略層面。
崔志義笑說，在北京才知道藍天有分類，包括APECA藍、閱兵藍等，這表示北京要有藍天並不是不可能，只是要達成這樣的目的，必須停止一切汙染性商業活動，減少路上汽車排放。
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【28】越南關稅優惠 台商：大家都回來了
2016-04-21 聯合報 記者李莉珩、鄒秀明／報導
近來台越間往來密切，航空市場看好，越南第一家廉價航空公司越捷航空，6月18日起不但台北飛胡志明市從每天一班增為每天兩班；還將開設台南—胡志明線，台越的觀光及商務的活絡，從越來越頻繁的航班可見一斑。
台越航線愈來愈繁忙，但才不過兩年前的光景，當時越南發生五一三暴動，胡志明機場上演一幕幕的逃難場面，不少台商排隊搶買機票，只為擠上華航加開班機回台。
五一三暴動至今仍勾起台商的傷心事，任誰一輩子也忘不了被暴徒打、砸、搶、燒，但兩年後「大家都回來了。」
當時全球腳踏車坐墊大廠之一鋒明，廠房被燒到變形坍塌，董事長蔡文瑞親見大火無情，怨嘆「我愛越南，為何越南不愛我？」但兩年後鋒明依舊在越南浴火重生，坐墊產能直奔全球第一。
其實越南排華暴動首波也鎖定中國大陸人士，當時聯合報採訪團遇到兩位大陸年輕人小金、小李，他們離開人人稱羨的富士康公司到越南創業，卻遇上大暴動，在鄉下房子上鎖躲了三天，談到中越領土紛爭他們寸步不讓，還大嗆「大不了回家去」。但暴動過後，他們也留下來了。
小金說，他本來越南創業作家具生意，無非想要多賺錢，他覺得越南人「挺放得開」，懂得享受，不像中國人刻苦勤儉，也不知「做那麼累要幹嘛？」於是，事件過後，他跟朋友合夥開起咖啡店、賣古董偉士牌機車，融入越南這號稱東協第三大人口的市場的內需經濟。
除了中小台商，越南更是大型企業的投資熱點。台塑集團在越南設立的鋼廠，今年中可望順利點火，不僅是東南亞最大的一貫作業大煉鋼廠，更是台塑集團在越南完成跨入鋼鐵業的最後一塊產業拼圖。
不光是台商，日商、韓商也早已在越南布局。
韓國三星在北越蓋起全球最大的智慧手機組裝基地，每年可生產超過一億兩千萬支手機，近來決定在當地設立研發中心，一舉將越南產業升級。
為何越南如此讓人流連眷戀？近年積極融入區域經濟是主因。一位台商分析，越南除了本身是東協經濟體（AEC）成員外，不論是TPP（跨太平洋夥伴協定）或RCEP（區域全面經濟夥伴協定）都有越南的份，越南還正跟歐盟恰簽FTA（自由貿易協定），進度甚至會比TPP還快。
一位在越南生根的台商分析，越南政府其實不太體恤人民，但為了求生存、避免邊緣化，拚命加入各種高度自由化的貿易協定，不管是否衝擊越南國內傳統經濟，但至少「為了關稅優惠，大家都來了」，他預言，幾年後，越南將是另一番局面。
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【29】TPP明年生效 越南是台商跳板
2016-04-21聯合報 記者李莉珩、鄒秀明／報導
今年2月，TPP（跨太平洋夥伴協定）談判終於結束，12個會員國簽署協議，最快明（2017）年就可生效，將是亞太地區最大的區域整合經濟體。越南是TPP的12個會員國之一，不但是台商踏入東協的第一站，更是台商利用TPP優惠的跳板。
2008年，台灣曾是越南的第一大投資國；直到今日，台商仍是越南的第四大投資國。據經濟部投資業務處資料統計，2015年，台灣投資越南總金額達12.2億美元，較去成長89.8%。
台商投資越南項目多為傳統產業，包含成衣紡織業、鞋業、食品加工業等，多家企業在越南都有設廠，包括寶成集團、台南紡織、統一集團、味丹企業等等。
跟東協其他國家相比，台商在越南有更多的優勢，例如，同樣深受中華文化影響，也過中秋、春節、端午等節日，飲食比較接近台灣。更重要的是，六成人口在35歲以下，又有近一億人口的內需市場，不但讓台資企業生產的產品外銷，還具有龐大的消費內需市場動能。
在投資市場上，摩根東協基金經理人黃寶麗（Pauline Ng）表示，今年國際資金對越南的熱情稍微冷淡，迄今小幅淨流出1.1億美元，但不少外資對越南股市今年表現相當看好，且越南股市基期低，後市有意加碼越南市場。
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【30】外籍旅客購物退稅門檻降
2016-04-21 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部外籍旅客購物退稅e化，與現場退稅也將同步在5月正式上路。退稅最低消費金額門檻由新台幣3,000元調降至2,000元，且可現場小額退稅門檻也取消1,000元以內限制，累計消費金額含稅2.4萬元以內都適用。
觀光局長謝謂君昨日表示，近年來台旅客消費金額每人每日約75美元，來台天數平均約為6.65天，去年來台觀光人數為1,034萬人，去年創造約52億美元的產值，約新台幣1,700億元，商機相當大。
財政部長張盛和也表示，由於前年看到桃園機場退稅大牌長龍，因此決定推動觀光旅客e化退稅，在民國2014年9月成立專案小組，由次長許虞哲擔任召集人，經過一年多的辛苦終於與中華電信合作，加上鼓勵業者加入現場退稅行列等努力才催生出來的結果。
張盛和指出，目前建置成果包括特定營業人約有1,400多家，可以辦理現場小額退稅約100多家，無限額則有四家，新光三越、高雄漢神、台北101、SOGO等百貨，對於外籍旅客退稅時間將大幅縮短且更加便利。
由於百貨業者反映若是取消現場小額退稅，外籍旅客未能於購物處領得退稅款而需於離境時至機場退稅，將降低外籍旅客於店內消費誘因，進而影響業者商機。財政部去年底研商後也決定，外籍旅客購物退稅e化服務，將與市區現場退稅機制同步實施，於5月正式上路。
外籍旅客購物退稅區分為「機場港口退稅」、「特約市區退稅」、「現場小額退稅」三種。而退稅最低消費金額門檻5月開始由新台幣3,000元調降至2,000元，同一天內旅客向同一特定營業人購買特定貨物滿新台幣2,000元即可退稅。
同時原本市區現場退稅只限小額稅款案件，也就是特定營業人接受外籍旅客要求退稅的金額，不能超過1,000元，但5月以後，旅客消費含稅額在2.4萬元以下，都可以直接在購物現場辦理退稅，不必等到出境時再到機場退稅。
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【31】去年證券交易所得 要報稅
2016-04-21經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
常有民眾誤以為證券交易所得稅今年起廢除，5月報稅季可免報。但北區國稅局指出，民眾如有去（2015）年證券交易的所得，且屬於課稅範圍，仍應在今年辦理申報。
雖然證所稅已於今年起停徵，但民眾在去年若有出售證所稅課稅範圍的交易所得，仍要在今年5月報稅季時以家戶為單位申報計稅，並和綜合所得稅一併繳納。
符合境內居住者身分的民眾，只要在去年交易未上市、未上櫃股票，或是出售超過10萬股以上的興櫃股票，或出售首次公開募股（IPO）的股票，都屬於證所稅課稅範圍，需要申報繳稅。
值得注意的是，並非所有IPO股票的交易所得都要課稅。若買賣的IPO股票是屬於2012年12月31日以前初次上市、上櫃的股票，或民眾是在承銷階段取得數量在1萬股以下的IPO股票，則不在課稅範圍內。
證券交易所得雖然是合併綜合所得稅一起報繳，但不併入綜合所得稅總額計算，而是單獨分開計算稅額。
證券交易所得的計算方式，是以交易時的成交金額，扣除原始取得成本和必要費用。
民眾在今年5月申報時，必須提出買賣報告書、對帳單、收付款紀錄、證交稅繳款書或其他證明買賣價格和日期的文件，以供國稅局查核。若民眾不能舉證原始取得成本，則可依照法定的純益率計算所得額。
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【32】巴拿馬風暴 掃到唐英年、成龍
2016-04-21 世界日報 特派員李春／香港20日電
「巴拿馬文件」震撼彈轟向香港，一批政商名流上榜。對香港來說，震撼度不在於這些人開離岸公司避稅，而在於他們中有人擔任公職未行申報相關利益，有人作為政治新星擁有外國國籍。
港澳逾18權貴捲入
香港多家報刊，分別與國際調查記者聯盟（ICIJ）接觸，獲得「巴拿馬文件」中部分與香港有關的資料，經追查至少18名港澳地區的權貴捲入，包括香港首富李嘉誠、恒基地產主席李兆基、立法會議員劉皇發、政務司前司長唐英年、全國人民代表大會代表陳智思、藝人成龍、青年事務委員會主席劉鳴煒及立法會議員田北辰等人；澳門地產發展商吳立勝及傅老榕家族的後人傅厚澤也牽涉其中。
據巴拿馬文件，時任行政會議成員的唐英年，在1997年香港回歸前夕，與地產商、時任富聯國際（現稱永泰地產）主席鄭維志開設離岸公司。唐英年至2002年，將股份以1美元轉售予其父唐翔千。
文件披露，現任香港鄉議局主席劉業強及其父前行政會議成員劉皇發，擔任一間離岸公司的董事，兩人同在2011年7月更新董事登記冊報稱英籍。劉業強在擔任鄉議局主席後，據傳有意今年參選立法會議員。
成龍與內地富豪關係密切
巴拿馬文件還披露，香港藝人成龍與內地富豪關係密切，成龍註冊至少六間離岸公司，其中一間更是成龍與四名內地巨富，包括中國銀泰投資創辦人沈國軍、耀萊集團創辦人綦建虹、中國嘉盛興業董事長于明芳、中國動向集團主席陳義紅共同注資，由成龍擔任大股東。
監察利益現漏洞
設立境外公司不一定代表當事人從事不法活動，但以唐英年等人為例，雖然有向行政會議申報，但外界從不知道這些境外公司的股東及董事名單，大大減弱申報機制的效用，讓監察利益衝突出現極大漏洞。
英籍劉鳴煒拒棄 擁14離岸公司
「巴拿馬文件」揭露多名政商界人士，被視為政界明日之星的華置兼青年事務委員會主席劉鳴煒，被揭持有14間離岸公司，文件顯示他是英國籍；前政務司司長唐英年被指2002年上任工商及科技局局長後未申報一間涉機場業務的公司，唐則否認漏報。
蘋果日報報導，華置主席劉鳴煒在報導未刊出前另找傳媒解釋，指自己已做足申報；他又指英國籍在未成年之前由其母寶詠琴為他申請，他並不打算放棄。
據報導，唐英年同樣在報導刊出前率先發聲明回應，否認漏報或涉利益衝突，強調一直按照機制申報利益，又聲言會向「罔顧事實的誹謗」保留追究權利。
報導指出，立法會議員田北辰則被揭發1997年與妻子成立離岸公司Glorious Pacific Limited，但未有向立法會申報；田聲稱公司只用作持有深圳高爾夫球會會籍，並無商業活動，開設離岸公司是為了免卻每年向公司註冊處提交申報表。立法會議員劉皇發及其子、鄉議局主席劉業強同被發現申報英國籍，劉皇發助手解釋劉持有的英國屬土公民護照（BDTC）。
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【33】海外網購頻繁 免稅優惠將取消
2016年04月21日呂雪彗
愛上淘寶網購民眾得注意了！為杜絕利用3000元免稅優惠化整為零，規避稅負，行政院會今天通過關稅法修正案，未來國際快遞貨物進口次數頻繁將排除適用3000元低價免稅規定。據財政部關務署初步研擬，未來同一人每月收受頻率2次，或半年頻率6次以上快遞貨物，比照郵包排除低價免稅規定。
財政部官員指出，過去針對旅客及郵包都有修法限縮低價貨物免稅優惠，但不包括快遞貨物，以致形成網購交易人利用低價快遞貨物寄送網購貨物，不論寄遞次數多少，都不受約束，因此不少網拍者或網購者利用三千元免稅，化整為整，規避稅負，從淘寶及國外網購很多貨物，因此決定進一步比照郵包，對次數頻繁的低價快遞貨物享有的免稅優惠加以設限。
這次修法主要是為了符合世界貿易組織(WTO)有關原產地預先審核規定，防止進口人將貨物化整為零，濫用3000元台幣以下免稅規定，並明定關務欠繳案件的執行期間，明訂為五年，以免一輩子被追稅，有侵害人權之虞。
財政部官員並透露，電子商務愈來愈蓬勃發展，為避免政府課不到稅，擬比照各國趨勢研議將免稅門檻降低，目前澳洲為零。
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【34】「海淘族」注意 網購頻繁要稅
2016-04-22經濟日報 記者林安妮／台北報導
喜歡在淘寶網等海外電子商務網站購物的「海淘族」注意了，行政院會昨（21）日通過關稅法修正案，未來將針對海外網購次數太頻繁的買家，取消貨品完稅價格低於3,000元的免稅待遇。
所謂太頻繁，是指同一人每月收受兩次，或半年達六次以上者 。此外，財政部也說，正考慮仿效澳洲、大陸做法，下調3,000元免稅門檻。
目前大多數國家對於進口低價貨物，多半提供一定免稅額，例如我國針對進口完稅價格在3,000元以下者，免收關稅、營業稅與貨物稅，3,000元以上者則向買家逆向課稅。
不過，此一規定在跨境網購風潮大興之後，造成國內外業者稅務負擔大不同，各國因此有了改革聲浪。
行政院會昨天敲定在關稅法第49條加註，進口次數頻繁或經財政部公告的特定貨物，不適用免稅待遇，一旦獲得立法院通過，就可實施。財政部官員解釋，所謂太頻繁是指，同一人每月收受二次，或半年達六次以上，即便快遞貨物完稅價格單次均在3,000元以下，也無法享有免稅優惠。
此外，財政部目前也正考慮「加掛」兩項新措施，一是未來要在海關增設電子商務貨品專用的報關通道，與目前的國際快遞、郵包通道做一區隔；第二是研議下調3,000元的免稅門檻。
官員說，有了專用通道，就更容易抓出明明是一大包、卻分成好幾包採「化整為零」逃漏稅的不肖人士。
財政部昨天也說，目前也針對頻繁入境的郵包與旅客，取消部分免稅優惠，例如一般民眾免稅額是2萬元，但若明顯有帶貨營利行為，或經常出境且有違規漏稅紀錄的人，免稅額需折半按1萬元計算。 所謂「經常出入境」是，一個月內入出境兩次以上，或半年內入出境六次以上者。
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【35】跨境網購拆包避稅 看招
2016-04-22聯合報 記者李昭安、林安妮／台北報導
喜歡在淘寶網、Amazon等跨境網路平台購物的民眾要注意了，過去進口快遞貨物3000元以下免徵關稅，但不少人為逃漏稅刻意將商品拆好幾包、高價低報，或利用人頭購物。為防弊端，行政院會昨通過「關稅法」修正草案，明定進口次數太頻繁者，將不再享3000元以下免稅優惠。
至於何謂「進口次數太頻繁」？財政部次長張璠表示，初步規劃同一人每月收快遞貨物2次以上，或半年內達6次以上，就不再適用免稅優惠，不過細部辦法還須跟經濟部研商。
跨境電子商務正夯，台灣不少民眾喜歡上淘寶網「搶便宜」。但因進口快遞貨物採低課稅門檻，曾有會計師公會質疑民眾常「化整為零」，將網購商品拆很多包進口，「地下金流」嚴重，一年稅收恐短少數十億元。
財政部在修法說明中指出，若對頻繁對進口低價快遞貨物者給予免稅優惠，將有稅制不公疑慮。官員也透露，未來不排除比照各國最新趨勢，降低免稅門檻，不過還要看新政府的態度而定。
此外，財政部考量現行「關稅法」未規範欠繳案件的執行期間，會使納稅義務人負擔無限期繳納義務，有侵害人權之虞。張璠表示，草案中特別明定關務案件執行期間為5年，避免納稅人「一輩子被追稅」。
張璠指出，這次修法也建立進口貨物原產地預先審核制度，避免原產地審核制度時間太長，造成業者困擾。草案並增訂海關對於違規情節重大的貨棧或貨櫃集散站業者，得逕行停止其6個月以下進儲貨櫃及貨物或廢止其登記。
此外，財政部目前也正考慮「加掛」兩項新措施，一是未來要在海關增設電子商務貨品專用的報關通道，與目前的國際快遞、郵包通道做一區隔；第二是仿效目前澳洲完全取消免稅門檻，大陸也把免稅額降低到人民幣50元，研議下調3,000元的免稅門檻。
官員說，有了專用通道，就更容易抓出明明是一大包，卻分成好幾包採「化整為零」逃漏稅的不肖人士，但官員也坦言，如果沒有提供通關會比較快的誘因，恐怕大家還是會繼續鑽制度上的漏洞。
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【36】反避稅法案 草案將出爐
2016-04-22聯合報 記者沈婉玉／台北報導
巴拿馬文件影響擴大，各國加速反避稅修法作業，會計師指出，抓漏措施不斷推陳出新，未來跨國企業除了要提供當地營運報告以外，還要揭露全球檔案、國別報告等新的申報資訊，包括集團成員所得、全球獲利來源與各類資產都必須揭露，成為新一波營運挑戰。
立委余宛如擔心，反避稅法案上路後，會不會有認定爭議及重複課稅的問題？企業怕繳稅，會不會因此撤出台灣。財政部長張盛和表示，我們跟隨國際趨勢推動反避稅修法，方向及內容與國際一致；現在各國都在反避稅，想逃稅的企業將是「天地之間無所遁逃」。
KPMG安侯建業BEPS專業團隊執行副總丁傳倫強調，受「巴拿馬文件」案影響，已有多國政府加速制定相關法案，要求跨國企業準備移轉訂價文據與國別報告等，讓稅捐機關查核資訊透明化。全球佈局的台商不能置身事外，必須及早備妥相關資料。
賦稅署署長吳自心昨於安侯建業會計師事務所舉辦反避稅研討會上指出，我國反避稅法案已送行政院審查中。
預期行政院草案近期即將出爐，最快今年底前我國將完成修法，明年將上路適用。
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【37】汽車舊換新減稅 擴大適用
2016-04-22經濟日報 記者林潔玲／台北報導
立法院財委會昨（21）日初審通過中古車汰舊換新規定，放寬二親等以內親屬購買新車減徵貨物稅，不限同一戶籍。預估最快下周五完成三讀，財政部長張盛和表示，將追溯適用非同一戶籍二親等以內親屬購買新車案件。
財委會昨(21)日初審通過「貨物稅條例」第12條之5條文修正草案，明定自2016年1月8日起，配偶或二親等以內親屬購買新小客車、小貨車、小客貨兩用車或機車且完成新領牌照登記者，適用減徵貨物稅規定。
立委盧秀燕表示，不少民眾反應因升學、就業、結婚、生子等因素，和其原生家庭位於不同地區，為同一戶籍更是少數，因此提案修正新舊車所有權人為二親等者，須同一戶籍的規定。
目前牌照稅提供身心障礙者牌照稅減免，與汰舊換新減徵貨物稅一樣，都是限本人、配偶及「同一戶籍」二等親才可適用。
財政部指出，修改後將造成租稅減免條件不一致，恐使民眾混淆。
但張盛和昨日也說，舊車換新車是為刺激經濟景氣，跟牌照稅法為防杜利用身心障礙身分來減免牌照稅的立法意思不同，因此並不反對。而該修正條文完成三讀並經總統公布後，將可追溯適用非同一戶籍二親等以內親屬購買新車案件，使更多消費者受惠，加速車輛汰舊換新。
依據減稅規定，購車減徵的貨物稅額機車每輛減免4,000元，汽車則是5萬元，減稅要件分別為自條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，並在報廢或出口前、後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者。
同時在條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠四年以上汽缸排氣量150立方公分以下機車，於報廢或出口前、後六個月內購買新機車且完成新領牌照登記者。
財政部統計實施成效，截至4月15日已有3.2萬餘件，核配稅額有5億多元。經濟部報告中也顯示，根據車輛公會統計，至今年3月底，汽車汰舊換新已超過2.9萬件，銷量與去年同期持平，優於車廠原本預期，機車舊換新則已送件3.7萬件，銷售量較去年同期成長12%。
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【38】反避稅…受控外國公司有法管
2016-04-22經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
巴拿馬文件曝光後，各國無不加緊腳步跟上反避稅潮流。財政部賦稅署署長吳自心指出，近期送至行政院審理的所得稅法第43條之3、4修正草案，主要是針對受控外國公司和實際管理處所而修訂，用以防止企業藉由租稅天堂避稅。他強調，「提法案不是要加稅」，而是為了租稅公平。
但為消除業界疑慮，吳自心表示，草案中受控外國公司的定義將會特別嚴謹，設在低稅負國家者才會被認定為受控外國公司。
企業在租稅天堂成立無實質營運功能的公司，將盈餘保留不分配，是常見的避稅手法。歐美與亞洲各國均針對受控外國公司（Controlled Foreign Corporation,CFC）修訂稅法， 台灣相較而言稍微落後。
吳自心說，何謂設立於低稅負國家的受控外國公司，草案將有明確定義。所謂低稅負國家，是指營所稅稅率低於11.9%、明顯低於我國稅率者，因此適用範圍有限。另外，若修訂草案通過，施行後發生的盈餘才會適用於新法，財政部不會溯及既往。
KPMG安侯建業 昨（21）日舉辦BEPS與國際反避稅趨勢研討會，與會的德國聯邦財政部國際稅務司司長馬丁． 克萊恩保姆（Martin Kreienbaum）則說，德國並非用優惠稅制來吸引外資，而是早就已經把BEPS的反避稅精神納入國內稅法。
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【39】金融業投資金融科技創新 可申請抵稅！
2016年04月21日魏喬怡
金融業投資四大金融科技可申請投資抵減營所稅了！金管會銀行局副局長邱淑貞今日指出，已邀集金融業者討論，針對創新、前瞻性、領導產業發展、或是對產業長期技術困難有貢獻者等4大項可做投資抵減營所稅，目前正研擬具體要點，預計五月底前出爐！
邱淑貞表示，是依照產創條例裡對「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」的規定，公司從事研究發展的支出，在同一課稅年度採15％抵減當年度營所稅額，且以不超過該公司應繳營所稅額30％為限。
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【40】104綜合所得稅5月1日網路可先申報
2016年04月21日陳惠珍
5月1日是104綜合所得稅申報首日，碰巧是假日，因此，當日只接受網路申報，2日才恢復臨櫃申報；財政部南區國稅局副局長樓美鐘於21日表示，今年除繼續提供稅額試算服務，新增以申報「健保卡網路服務註冊」之健保卡暨密碼，辦理綜合所得稅結算申報之便民措施。
樓美鐘指出，104綜合所得稅的單身、申報有配偶的標準扣除額，均有提高11,000元、22,000元，薪資所得扣除額與身心障礙特別扣除額，各提高20,000元，然綜合所得淨額逾1千萬元的申報人，其稅率亦由原來40%，提高至45%；根據103年綜所稅徵收情形概算，104年稅收兩相扣抵，依南區國稅局轄區內累計總徵收金額，仍可望比去年綜所稅總額來得高一點。
財政部南區國稅局表示，104年度綜合所得稅結算申報適用稅額試算服務之納稅義務人，可使用已完成網路服務註冊的健保卡加密碼辦理綜合所得稅稅額試算線上登錄回復作業，符合下列兩項條件者，亦可使用健保卡加密碼下載稅額試算書表。
一、納稅義務人課稅年度之前一年度結算申報使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，以自然人憑證或金融憑證為通行碼採用網路申報。
二、納稅義務人課稅年度之前一年度採用稅額試算服務作業，以自然人憑證或金融憑證為通行碼辦理線上登錄完成申報。
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