0923-0927一週新聞重點：
【1】保險給付 逾3330萬才要繳稅
【2】逃稅跟洗錢脫不了關係 財政部從金流情資年追上億稅款
【3】僱永久居留外國人 應提工資6％退休金
【4】財部防制洗錢 三路圍堵
【5】運用金融情資追稅 2017年來補稅加罰逾6億
【6】藝術交易擬免5%營業稅 業者：藝術產業、觀光和外交三贏
【7】「後到所得」退稅 三大要點
【8】財團法人免稅標準 分級管理
【9】防公益信託避稅 要修法了
【10】營業車牌照稅 10月開徵
【11】大陸台商運用遺囑的法律須知 訂立之後可否修改？
【12】買節能家電退換貨 30天內回繳退稅款
【13】捏造債權阻欠稅執行 起訴
【14】買家換貨 電商兩招降發票成本
【15】農漁產中盤商 留意二稅事
【16】台企聯籲落實對台31條
【1】保險給付 逾3330萬才要繳稅
2019-09-25聯合晚報 記者徐碧華／台北報導
內政部透過戶政系統找到保險受益人，受益人拿到保險給付要課稅嗎？台北國稅局官員表示，找不到受益人的保單通常要保人和被保險人是同一人，依遺產及贈與稅法規定，保險給付不必繳遺產稅。但如果給付金額過大，超過3330萬元，超過部分要課最低稅負。
上述立法怕被有心人利用，以保單規避遺產稅，官員說，後來，在所得基本稅額條例中，對大額的保險給付課所得稅，適用最低稅負制，保險給付先扣除3330萬元，餘額計入基本所得中計稅，最低稅負制的稅率是20%。
台北國稅局舉了個例子，甲拿到壽險的死亡給付計5400萬元，當年度沒有其他國外所得等，（5400萬元－3330萬元＋綜合所得淨額200萬元－最低稅負免稅額670萬元）×20%＝320萬元稅額。320萬元－27萬綜所稅應納稅額＝應繳基本稅額293萬元。
甲拿到5400萬元保險給付，不必繳遺產稅，但要繳交293萬元基本稅額。
TOP
【2】逃稅跟洗錢脫不了關係 財政部從金流情資年追上億稅款
2019-09-25聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
逃稅跟洗錢脫不了關係，為完善我國洗錢防制體系，洗錢防制法及國家風險評估會議明訂稅務犯罪為洗錢犯罪的前置犯罪，且受洗錢及資恐威脅「非常高風險等級」。財政部統計，106年至今，因接獲金融情報而追出的逃漏稅及罰金都高達上億元。
身兼民進黨中常委的民進黨立委陳明文日前於高鐵遺落300萬元現金，引發社會關注，陷入洗錢疑雲。而洗錢通常與逃稅有關，逃稅被認為是前置犯罪，逃稅後下一步通常就是洗錢、資恐。
立法院財委會今天邀請財政部就「如何認定並防堵意圖規避洗錢防制措施及相關稅賦之作為」進行專案報告。
財政部表示，查緝逃漏稅及稅務犯罪，有賴各機關間建構合作及通報機制，以即時掌握事證防堵逃漏稅。財政部將持續積極配合法務部調查局，落實執行稅捐逃漏通報機制及相關作業流程，精進金融情資通報資料品質，共同打擊逃漏稅及洗錢等不法行為，以降低我國透過稅務案件進行洗錢的風險。
為配合落實洗錢防制政策，財政部運用金融情資，分析逃漏稅樣態，並強化跨機關通報聯繫機制規劃並執行措施，以有效降低我國透過稅務犯罪進行洗錢的風險。
財政部指出，依洗錢防制法及金融機構防制洗錢辦法規定，金融機構應向法務部調查局申報50萬元以上的交易，包括單筆現金收付或換鈔交易及可能有洗錢疑慮之可疑交易。法務部調查局將銀行申報資料進行加值分析後，再分送國稅局等相關權責機關參處，國稅局會依職權審慎調查是否有逃漏稅。
也就是說，透過銀行大額交易，會被通報，甚至循線追查出逃漏稅，成效不錯。財政部統計，106年接獲金融情報389件，補徵及裁罰金額總計2億9286萬元，107年接獲金融情報810件，補徵及裁罰金額總計1億2780萬元，108年截至9月接獲金融情報784件，補徵及裁罰金額總計1億9445萬元。
財政部歸納分析，稅捐逃漏以營利法人較多，以營業稅逃漏金額最多，以逃漏銷售額或單純漏報為主，其次為綜合所得稅。利用人頭戶並透過以多樣化現金交易、利用假交易或造假之方式移動資產、虛列負債、漏開發票及無交易事實虛開發票等方式，是實務上常見的逃漏手法。
為確保國家稅收，財政部近年來致力於精進各類稅務犯罪之查核技術，以維護租稅公平；經統計每年查獲逃漏稅件數約3萬餘件，補稅金額約50~70餘億元，若涉及以詐術逃漏稅捐罪、侵占稅捐罪、教唆或幫助以詐術逃漏稅捐罪，均依規定移送檢調追究刑事責任。
TOP
【3】僱永久居留外國人 應提工資6％退休金
2019-09-24經濟日報 記者林于蘅／台北報導
勞動部昨（24）日指出，《勞工退休金條例》自今年5月17日起經修正生效，取得永久居留之外籍人士可納入適用，自條例通過當日起到職且適用勞基法者，一律適用新制，雇主應提繳至少每月工資6％的新制退休金。
勞保局說明，永久居留外籍人士如果是在修法生效前（今年5月16日以前）到職且適用《勞基法》，可以選擇繼續適用勞退舊制，不過必須在六個月內（今年11月16日以前）向雇主表明，屆期未表明適用舊制者，就應適用勞退新制，雇主須依法於期限屆滿15日內（即今年12月2日以前）向勞保局申報提繳新制退休金。
TOP
【4】財部防制洗錢 三路圍堵
2019-09-24經濟日報 記者翁至威／台北報導
立法院財政委員會昨（25）日邀請洗錢防制相關單位專案報告。財政部報告指出，針對洗錢防制共有三大作為，包括自金融情資審查課稅情形、稅捐逃漏樣態分析、及強化跨機關通報等。
立法院財政委員會昨日邀請相關部會列席，針對鉅額現金提領等情形及洗錢防制措施進行專案報告。財政部表示，配合洗錢防制，共有三大措施：自金融情資審查課稅狀況、稅捐逃漏樣態分析、強化跨機關通報等。
首先，財政部各國稅局接獲個案情資後，會依職權調查自金融情資中的課稅狀況，今年截至9月為止共接獲金融情報784件，補徵及裁罰金額總計約1.94億元。
依據洗錢防制法等規定，針對新台幣50萬元以上的單筆現金收付或換鈔交易，及可能涉洗錢的可疑交易，金融機構都必須向法務部申報，並由法務部分送權責機關處理。
其次，財政部也會分析逃漏稅樣態，依據2018年「我國稅捐逃漏態樣分析報告」，逃漏稅金額最多的稅目為營業稅，其次則為綜合所得稅。
財政部指出，常見的逃漏稅手法，包括利用人頭、假交易、漏開發票等，例如在海外設立紙上公司開立憑證請款，藉此避稅；也常見公司營業人為了逃稅，利用人頭帳戶調度資金，都可能構成洗錢犯罪行為。
第三，財政部表示會持續強化跨機關通報聯繫機制，近年來也精進各種查核技術，統計每年查獲逃漏稅件數約三萬多件，補稅金額約50至70餘億元。財政部表示，逃漏稅查核有賴機關間合作及通報，將配合法務部等單位落實逃漏稅通報機制。
TOP
【5】運用金融情資追稅 2017年來補稅加罰逾6億
2019-09-24中央社 台北24日電
協助落實洗錢防制，財政部從3大面向下手，充分運用金融情資、深入分析逃漏稅樣態，並強化跨機關通報聯繫機制；舉例來說，藉法務部通報金融情資，2017年來合計對違規案件補稅加罰逾新台幣6億元。
財政部長蘇建榮25日受邀列席立法財政委員會，就「如何認定並防堵意圖規避洗錢 防制措施及相關稅賦之作為 」進行專題報告並備詢。
財政部於書面報告中指出，為完善洗錢防制體系，法務部2016年12月28日修正洗錢防制法，將逃漏稅捐的稅務犯罪，列為洗錢防治的前置犯罪；配合落實洗錢防制政策，財政部主要從3方面來協助降低透過稅務犯罪進行洗錢的風險。
第一，是充分運用金融情資，依法金融機構必須向法務部申報一定以上金額的通貨交易（包括單筆現金收入或換鈔交易），以及可能有洗錢疑慮的可疑交易，法務部接獲情資後會分送給相關權責機關，包括財政部。
統計2017年共接獲金融情報389件，最終補稅及裁罰金額總計新台幣2億9286萬元，2018年接獲金融情報計810件，補稅及裁罰金額總計1億2780萬元，2019年截至9月接獲金融情報784件，補稅及裁罰金額總計1億9445萬元。
第二，就稅捐逃漏態樣進行深入分析，根據2018年完成「我國稅捐逃漏態樣分析報告」，企業逃漏稅案件較個人多，大多是逃漏營業稅，例如短漏報銷售額。常見的逃漏手法包括利用人頭戶並透過以多樣化現金交易、利用假交易或造假的方式移動資產、虛列負債、漏開發票及無交易事實虛開發票等。
實務上，常見公司負責人為隱匿營業收入或其他逃漏稅行為，利用本人或親友名義開設人頭帳戶逃稅，並操控帳戶間資金調度，也可能構成洗錢犯罪行為；這類案件調查過程中需就人頭帳戶進行查核，以瞭解經常往來客戶貨款存入去向等細節，才能確認是否構成相關逃漏稅捐或稅務犯罪行為。
第三，是強化跨機關通報聯繫機制，統計國稅局每年查獲逃漏稅件數約3萬多件，補稅金額約50至70多億元，只要有涉及稅捐稽徵法中「以詐術逃漏稅捐罪」、「侵占稅捐罪」、「教唆或幫助以詐術逃漏稅捐罪」等行為，都會依規定將查得事證移送檢察機關偵辦刑事責任。
TOP
【6】藝術交易擬免5%營業稅 業者：藝術產業、觀光和外交三贏
2019-09-26聯合晚報 記者何定照／台北報導
本報日前報導因亞洲狀況變化，不少台灣藝界人士認為是台灣在藝術市場板塊位移下被看見的好時機。行政院政務委員張景森日前指示文化部藉由「文化藝術獎勵條例」，減免藝廊及藝博會等藝術交易業者5%加值型營業稅，壯大台灣藝術市場，海內外業者聞訊，認為對台灣藝術環境、觀光及外交都有利。
典藏藝術家庭社長簡秀枝表示，這對海內外藝術市場業者而言，除了成本減少，更重要的是政府顯示出以政策證明台灣的友善，將能讓藝術市場大幅升級。
簡秀枝說，台灣長年以來，海內外業者帶畫作來台交易時，入關就會先被扣5%加值型營業稅，之後若未交易成功才退還，因此業者往往在展覽結束後到境外才匯款。但就得把藝術品拉進又拉出，對業者、買家在程序上都增加極多困擾；政府明明扣不到稅，卻流失不願來台及不願多停留的業者，可謂雙輸。
她說，如今政府願意改變，可望帶進很多為藝博會等來的觀光客，振興觀光市場，對台灣外交也是好事。
「我們等了30年」，誠品畫廊執行總監趙琍表示，台灣業者早就倡議減免5%加值型營業稅，與官方開過無數次會。如今政府若真有心，對藝術產業、觀光都極有益，「這不是稅的問題，主要是可帶動國際商機」。
趙琍說，台灣2000年曾有機會成為亞洲藝術交易中心，當時現為亞洲藝術中心的香港還沒起來，有能力、財力、收藏習慣者不見得會去港，可惜台灣當時搞政治而錯過；香港因藝界聞人任天晉（Magnus Renfrew）2007年創辦Art HK藝博，從藝術家、畫廊、收藏者都有限下，在零關稅優勢下蛻變成今日藝術中心。如今香港動盪，台灣若能培養優勢，將有機會承接藝術能量。
任天晉年初在台舉辦首屆「台北當代」藝博大獲成功，他表示，台灣若真能減5%加值型營業稅，對藝術市場會非常正面，必能鼓勵更多交易在台北發生。
文化部表示，將依張景森協調的方向，持續與財政部研議在文化藝術獎助條例已授權的減免營業稅機制下，特別針對藝術品的減免營業稅擴大優惠適用範圍。
文化部說，另也將研究香港等其他國際稅制案例適用台灣的可行性，如有啟動修法必要，將與財政部等跨部會協商，期待活絡台灣藝術產業，掌握更多國際藝術市場交易商機來台。
TOP
【7】「後到所得」退稅 三大要點
2019-09-25經濟日報 記者程士華／台北報導
北區國稅局表示，每年綜合所得稅申報後，依照不同情況會有三批退稅，可採直撥退稅、退稅憑單以及國庫支票等三種方式退稅，但是另有第四批「後到所得」退稅案要到隔年9月30日才進行，且不發退稅憑單，只有直撥退稅、國庫支票等二種方式可以退稅。
官員指出，每年度綜合所得稅於隔年5月申報，若符合退稅資格，依據申報方式與日期不同，正常情況下會分為三批退稅，最快可以在同年7月31日第一批退稅收到，最慢則要等到再隔年的1月20日。
以去年申報的2017年度綜所稅，今年1月已經完成最後第三批退稅，但北區國稅局表示，仍然有些當年所得，直到今年才歸戶到當事人身上，因此又新增一批退稅，將於9月30日開始退還。
官員指出，這類案件稱為「後到所得」，來不及在前面三批退稅時程中處理完的案件，就分類在這一批處理，通常這類案件是來自國稅局查帳，發現帳目不符，或是獨資及合夥組織，營利所得太晚併到個人綜所稅，才會發生晚申報的狀況。
一般而言，前三批退稅案可以採直撥退稅、退稅憑單以及國庫支票等三種方式退稅，但是針對「後到所得」的情況，這批退稅款只會以直撥或支票形式進行，若已經於去年申報時設定好直撥退稅帳戶，只要留有轉帳成功紀錄，將於9月30日直接撥入先前設定的帳戶中；其餘則是寄發退稅通知單，通知受退稅人領取退稅支票，不會再寄發退稅憑單。
官員表示，「後到所得」大部分都是查帳補稅案件，發生需要退稅的情況，很可能是因為有公司逾期申報扣繳憑單，有些稅款早就被扣下來了，導致國稅局直到最近才收到申報，因此列為這波退稅名單。
TOP
【8】財團法人免稅標準 分級管理
2019-09-25經濟日報 記者翁至威／台北報導
《財團法人法》修法過後，財政部也訂定財團法人免稅標準分級管理制度，針對年收入較高的財團法人，要求較高比例的公益支出，不過由於對財團法人衝擊大，尚須銜接時間，目前仍待行政院公告才會上路。
近年財團法人避稅問題受到關注，立法院去年三讀通過財團法人法，將財團法人健全化，財政部也提出「教育文化慈善機關或團體免納所得稅適用標準」修正標準，將財團法人做分流管理，但據了解，由於民間反彈大，目前暫緩實施，仍待行政院公告。
依據新版免稅標準，若年收入總額1億元以上的機關團體，與創設目的相關的公益支出不得低於80%，才可免稅；年收入5,000萬以上、1億元以下者，公益支出則至少要70%；年收入5,000萬元以下者，則比照現行規定，公益支出不得低於60%。
舉例來說，某機關團體若年收入為10億元，其與創設目的相關的公益支出就必須達6億元，才可免稅。
TOP
【9】防公益信託避稅 要修法了
2019-09-25經濟日報 記者翁至威／台北報導
為避免公益信託成避稅工具，法務部將修正《信託法》，最快10月送行政院。針對公益信託是否比照財團法人訂定60%支出用於公益、才能享租稅優惠，財務部與法務部不同調，兩部會對於修法仍待尋求共識。財政部昨（25）日表示，會配合信託法修法訂定相關配套。
洗錢防制備受重視，立法院財政委員會昨日邀請相關部會列席，針對鉅額現金提領等情形及洗錢防制措施進行專案報告。
民進黨立委王榮璋昨關注信託法修法進度，法務部次長陳明堂表示，目前草案已預告完成，蒐集意見整理後，最快10月可送行政院。
「公益信託」，是指依信託法規定，以慈善、文化、學術等公共利益為目的而設立的信託，不過由於公益信託財務較不透明，且享有遺贈稅、所得稅等優惠，隨財團法人法修法後監管趨嚴，外界質疑公益信託將成為新的避稅工具。王榮璋指出，公益信託相關支出比率尚缺乏規範，應檢討限縮其租稅優惠，以落實公益目的。
針對信託法的修正，財政部官員指出，日前曾建議法務部在信託法修法中，比照現行財團法人免稅標準，也就是60%孳息收入必須用於公益，否則應廢止登記。
但法務部認為，硬性訂定支出比率對部分公益信託而言過於嚴苛，在監理實務上會有困難。
TOP
【10】營業車牌照稅 10月開徵
2019-09-25 經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部賦稅署昨（25）日表示，今年下期營業用車輛使用牌照稅將於今年10月1日開徵，今年開徵數量及金額都較去年增加。地方稅務局提醒，牌照稅繳納期限至10月31日截止，務必在期限內繳納，以免逾期受罰。
使用牌照稅分為自用車及營業用車，如果是自用車牌照稅，課徵期間為每年4月1日至30日；至於營業用車則分為上、下期，上期同樣是4月，下期則為10月1日至31日。
台中地方稅務局局長沈政安表示，10月開徵的使用牌照稅主要針對營業用車輛，包括營業用小客車、大客車或貨車等，今年全國開徵車輛數為25.5萬輛，較去年增3.26%；開徵金額則為11.25億元，較去年增1.67%。近年來繳稅管道越來越多，沈政安表示，納稅人可直接線上查繳稅款，或持繳款書繳納。
TOP
【11】大陸台商運用遺囑的法律須知 訂立之後可否修改？
2019-09-26聯合新聞網 永然文化出版
李永然律師
一、台商在中國大陸可運用遺囑處理遺產
人總是要面對死亡，就一位企業家努力一輩子，累積不少財產，而這些財產如何在生前妥善規劃，讓自己於身後不要有爭議。就台商在中國大陸處理大陸的遺產，可以運用大陸《繼承法》所規定的「遺囑」，而遺囑究竟如何訂立？訂立之後可否修改？
二、大陸《繼承法》如何規定遺囑？
首先談到遺囑的形式，依大陸《繼承法》第17條規定，依其形式的不同，可分為「公證遺囑」、「自書遺囑」、「代書遺囑」、「錄音遺囑」及「口頭遺囑」。立遺囑人於生前先後立有數份遺囑，其效力如何決定？依大陸〈最高人民法院關於貫徹執行《繼承法》若干問題的意見〉第42條規定：「遺囑人以不同形式立有數份內容相牴觸的遺囑，其中有公證遺囑的，以最後所立公證遺囑為準；沒有公證遺囑的，以最後所立的遺囑為準。」基於上述規定，可知不同形式的遺囑，以「公證遺囑」的效力最強。
三、如何訂立「公證遺囑」？
其次談到「公證遺囑」的訂立，依大陸《繼承法》第17條第1款僅簡略規定：「公證遺囑由遺囑人經公證機關辦理」。而大陸針對公證遺囑的訂立，大陸司法部公布《遺囑公證細則》，立遺囑人應注意以下四點：
遺囑公證由遺囑人的住所地或遺囑行為發生地公證處管理。
遺囑應當包括以下內容：1.遺囑人的姓名、性別、出生日期、住址；2.遺囑處分的財產狀況；3.對財產及其他事務的具體處理意見；4.有「遺囑執行人」的，應當寫明執行人的姓名、性別、年齡、住址等；5.遺囑製作的日期以及遺囑人的簽名。
「代書遺囑」、「口頭遺囑」及「錄音遺囑」法律規定一定要有「見證人」。至於「公證遺囑」如欲有「遺囑見證人」時，必須符合大陸《繼承法》第18條規定，即下列人員不能為遺囑見證人：1.無行為能力人、限制行為能力人；2.繼承人、受遺贈人；3.與繼承人、受遺贈人有利害關係的人（註1）。
立遺囑人一定要有「行為能力」、「無行為能力人」所立的遺囑，即使其本人嗣後有了行為能力，仍屬無效；如立遺囑時有行為能力，嗣後喪失了行為能力，不影響遺囑的效力（註2）。
四、遺囑繼承優先於法定繼承
大陸《繼承法》規定有「法定繼承」及「遺囑繼承」。所謂「遺囑繼承」，乃指繼承開始以後，按照被繼承人在生前所立的遺囑以繼承被繼承人遺產的繼承制度。且「遺囑繼承」優先於「法定繼承」，繼承開始後，有遺囑的應當先按照遺囑繼承或遺贈辦理，沒有遺囑的，才按「法定繼承」辦理（註3）。
立遺囑人於遺囑中可完全支配自己的財產，大陸《繼承法》對於一般「法定繼承人」並無「特留分」的規定，僅對於「缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人」才有「特留分」的規定。此由大陸《繼承法》第19條：「遺囑應當對缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人保留必要的遺產分額」的規定，即可了解。
所以，享有「特留分的人」須同時滿足兩個條件：一是其為「法定繼承人」，且未尚失繼承權；二是其缺乏勞動能力又沒有生活來源（註4）。又在此所謂的「缺乏勞能力」的繼承人是指還不具有勞動能力的未成年人和因年老、疾病而喪失勞動能力的人。至於「沒有生活來源的繼承人」，則是指在被繼承人生前即依靠被繼承人生活的人（註5）。
至於在遺囑繼承處理「特留分」，必須遵照大陸「最高人民法院關於貫徹執行繼承法若干問題的意見」第37條規定：「遺囑人未保留缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人的遺產分額，遺產處理時，應當為該繼承人留下必要的遺產，所剩餘的部分，才可參照遺囑確定的分配原則處理。繼承人是否缺乏勞動能力又沒有生活來源，應按遺囑生效時的具體情況確定。」的規定處理。
五、遺囑如附有「義務」該如何處理？
立遺囑人可以於遺囑中，要求遺囑繼承人或受遺贈人履行「一些義務」，此時依法應如何處理？依大陸《繼承法》第21條規定：「遺囑繼承或者遺贈附有義務的，繼承人或者受遺贈人應當履行義務。沒有正當理由不履行義務的，經有關單位或者個人請求，人民法院可以取消他接受遺產的權利」。亦即遺囑繼承人或受遺贈人無正當理由而不履行「義務」，「受益人」或者「其他繼承人」可以向人民法院請求取消「遺囑繼承人或受遺贈人」接受附義務那部分的權利，並由提出請求的繼承人或受益人負責按「遺囑人的意願」履行義務，接受遺產（參見大陸「最高人民法院關於貫徹執行繼承法若干問題的意見」第43條）。
綜上所述，大陸台商在大陸運用遺囑，處分自己身後在大陸遺產的問題，應注意上述相關法律規定，俾能合法有效運作！
（本文作者為永然聯合法律事務所所長、兩岸法律事務中心創辦人）
（本文出自《家族傳承與不動產借名登記法律手冊》，未經同意禁止轉載。）
註1：繼承人、受遺贈人的債務人、共同經營的合夥人，依法也視為與繼承人、遺贈人有利害關係，不能作為遺囑的見證人。
註2：參見大陸《最高人民法院關於貫徹執行繼承法若干問題的意見》第41條、大陸《遺囑公證細則》第4條、第13條、第22條等規定。
註3：安鳳德主編：繼承紛糾訴訟指引與實務解答，頁144，2013年1月第1版第1刷，法律出版社出版。
註4：北京岳成律師事務所著：遺產的處置與繼承，頁149，2010年1月第1版第1刷，北京大學出版社出版發行。
註5：中國人民大學法律援助中心編寫：財產繼承、遺囑公證、繼承訴訟完全手冊，頁163，2003年3月第1版第1刷，中國城市出版社出版發行。
TOP
【12】買節能家電退換貨 30天內回繳退稅款
2019-09-27經濟日報 記者程士華／台北報導
北區國稅局表示，節能家電退稅優惠上路多時，有些消費者發現買到不合用的家電，這時候退換貨就有不同做法，最簡單的是憑申請表退貨、回繳退稅金額；然而若是已向商家協調換貨，剛好又換購同樣符合退稅標準的節能電器，就要多填幾張單子，先回繳已領退稅款，再重新申請新的退稅。
官員表示，無論是購買時申請退稅，或是退貨後申請撤回，都是使用同一張制式表格，可以上財政部稅務入口網，或是各國國稅局的「節能電器退還減徵貨物稅專區」下載表單，或是到國稅局臨櫃索取。然而民眾對於退換貨的狀況特別不熟悉，官員指出，要是民眾購買節能家電後，覺得不滿意又向店家退換貨，應於退換貨事實發生日隔天起30天內，申請撤回原本退還的稅款。
官員表示，直接退貨的情況相對單純，只要到原本核定退稅的國稅局，填寫同一張減徵貨物稅申請書，勾選退貨案件，並填寫原始退稅申請表收件編號，繳交後國稅局會開立稅單，重新繳還已退稅款。
TOP
【13】捏造債權阻欠稅執行 起訴
2019-09-27經濟日報 記者程士華／台北報導
中區國稅局表示，近期發現欠稅大戶為逃稅想出奇招，找親戚充當債權人，捏造債權規避強制執行，國稅局發現後將提起訴訟追稅，已有勝訴案件在案。
官員表示，轄內有位欠稅大戶積欠綜合所得稅1,600萬餘元，名下財產雖經行政執行分署順利拍賣，但是卻設定高額抵押權，財產拍賣清償之後，國稅局只分到181萬餘元，另一位債權人卻分到500萬元，國稅局深入分析後發現，這位債權人其實是欠稅戶的親戚，且難以佐證欠債事實，涉有通謀成立假債權的嫌疑。
中區國稅局於2017年提出異議之訴，主張這位欠稅戶親戚不應列為優先受償債權，歷經2018年當事人提出上訴，最後法院終於判決國稅局勝訴，稅捐債權獲分配金額增加200萬餘元。
TOP
【14】買家換貨 電商兩招降發票成本
2019-09-27經濟日報 記者程士華／台北報導
台北國稅局昨（26）日表示，目前極為盛行的網路購物，常有業者反映開立發票及退換貨問題，其實有二招可以減少發票來回寄送的成本，第一招是直接開立雲端電子發票，第二招則是等七天鑑賞期過後，再把紙本發票寄給消費者。
官員指出，電視或網路購物型態，有別於傳統實體通路買賣業者，消費者購物時沒辦法實際確認商品，為維護其權益，《消費者保護法》第19條規定，消費者對所收受之商品不願買受時，得於收受商品後七日內，退回商品或以書面通知營業人解除買賣契約，無須說明理由及負擔任何費用或款項。
然而退換貨問題，可能會衍生來回寄送發票的成本，官員表示，省下這筆成本的作法，首先就是改開雲端電子發票，若是遇到退換貨問題，只要雲端進行操作即可，免去來回寄送發票的問題。
針對開實體紙本發票的業者，也可以採第二種作法，官員表示，財政部於2005年5月31日曾作出函釋放寬，只要營業人有明白向消費者揭示鑑賞期，就可以等到鑑賞期過後，再將發票寄給買受人。官員指出，當年主要是針對電視購物爭議，但相關規定也同樣適用近年的網路電商。
考量到這類交易當中，若遇到消費者退貨時，發票開立後常常作廢，消費者又不會主動退回統一發票收執聯，徒增買賣雙方及申報作業困擾，因此放寬規定，讓營業人可以於鑑賞期過後再寄發票給消費者。
官員表示，電視購物或網購業者，雖然可以於鑑賞期後才寄送統一發票，但還是要依法在發貨當下就開立發票，只是可以等到鑑賞期後才補寄發票。
官員提醒，採後寄發票的業者，在一開始出貨時，也應在發貨單上載明統一發票號碼，避免消費者誤認業者漏開發票，徒增消費糾紛。
TOP
【15】農漁產中盤商 留意二稅事
2019-09-27經濟日報 記者程士華／台北報導
官員提到，依據《加值型及非加值型營業稅法》及《所得稅法》相關規定，農、漁民販售自產自銷的農、林、漁、牧產品及副產物時，原則上是不用課營業稅，也不用課所得稅；但是農漁產銷售企業若向這些個體戶採購農、林、漁、牧產品及副產物時，仍須向他們索取收據，以作為營利事業列報成本或費用的憑證。
營業稅法所認定合格的農民收據，上面應該據實載明品名、數量、金額、年月日，並經過簽章，企業要取得符合規格的收據，才能提出列帳。
官員提到，很多企業會詢問，不清楚該如何界定農民所提供的產品是否為自產自銷，申報權益可能會因而受到影響？其實只要企業端能取得合格收據，國稅局並不會苛責買方查證是否自產自銷，企業報帳時可以放心認列。
然而並不是向農民買任何項目都要拿收據，官員指出，企業若跟農民購買勞務，例如請農民修剪樹木、種植花卉等，這類的交易其實類似僱用關係，屬於薪資所得，並不符合免稅標準，農民要繳所得稅，企業端也要依所得稅法規定辦理扣繳、填報扣免繳憑單，若是誤拿收據，反而可能會被剔除補稅。
TOP
【16】台企聯籲落實對台31條
2019-09-27經濟日報 大陸新聞中心／綜合報導
全國台灣同胞投資企業聯誼會（簡稱台企聯）日前在北京召開台商座談會，並向與會的大陸官員建議，希望大陸政府採購案能夠保留一定比率給台商供貨、落實對台31條政策以及政府協助關廠員工處置三大建議。
台企聯25日舉行台商應談會的閉門會議，包括大陸國台辦主任劉結一、副主任裴金佳，大陸國家發改委、工信部、財政部、商務部、人民銀行、海關總署、稅務總局、市場監管總局等部門業務負責人皆出席參加。
一位出席的台商透露，台商主要提出三點建議，首先，希望對台31條政策能夠落實，因為各地政府落實的情況不一，其次是希望政府採購案能夠保留一定比率給台商供貨，避免陸商低價搶單，第三是對於關廠員工的處置，政府能夠給予協助或補貼，這是訂單轉移後，台商不得不資遣員工的決定。
中新社報導，與會台商台企代表與有關部門就台企參與國家發展戰略、分享改革開放機遇、拓展內需市場、加快轉型升級等議題深入交換意見。
劉結一表示，高度肯定台胞台企為大陸經濟社會發展作出的重要貢獻，將繼續落實落細31條措施，率先同台灣同胞分享大陸發展機遇，為台灣同胞台灣企業提供同等待遇，幫助大家實現更快更好發展。
TOP
