0311-0315一週新聞重點：
【1】行政院周四將拍板 產創減稅 估年促投資5千億
【2】學研機構技術入股 綁2年擇低課稅
【3】免稅天堂變法 成境外公司緊箍咒
【4】免稅天堂不免稅 台商須未雨綢繆
【5】交際費、廣告費列報 別搞混
【6】土增稅適用自宅稅率 須無出租或營業行為
【7】大陸．資金．對策／境外公司監管新規分析
【8】台歐個資法接軌 進入對話階段
【9】兼營營業人辦扣抵 二選一
【10】稅局專案查核菸酒稅 盯低價販售未辦登記
【11】遺產分配未達成共識 先辦不動產共有繼承
【12】名醫劉樂輝將關 欠稅1800萬檢舉有獎金
【13】北市降單一自住房稅 20萬戶受惠
【14】5月綜所稅申報5大新規定 會計師教你節稅
【15】企業取得固定資產 溢付營業稅可退還
【16】凱博觀點／模里西斯新制上路 新加坡成新寵
【17】報稅季 五大省稅新制報你知
【18】今年報稅想省荷包 5大新規定不可不知
【19】陸稅改 8千萬人將免繳個所稅
【20】5月報稅新規定 搞懂可以少掏錢
【21】百慕達入列歐盟租稅黑名單 台商免稅天堂夢醒了
【22】資金回台 善用舉證規定節稅
【23】基本生活費申報抵稅 按居留天數比例計算
【24】二房東條款 凶宅訊息須告知
【25】海外資金匯回專法 KPMG：資金運用、限制差異多
【26】歐盟租稅灰名單 我順利除名
【27】租稅不合作國家 我終於被歐盟除名
【28】台商回台投資超熱絡
【29】歐盟避稅天堂「灰名單」 台灣成功脫離
【30】注意！台銀網銀逾50萬元外匯交易 8月起要有這個才能做
【31】我移出歐盟反避稅觀察名單
【32】陸降增值稅 台商三個準備
【33】大陸通過外商投資法 2020年起實施
【1】行政院周四將拍板 產創減稅 估年促投資5千億
2019年03月11日 工商時報 呂雪彗／台北報導
攸關租稅優惠展延十年的《產業創新條例》修正草案，行政院14日（周四）將拍板，工商界最關注的保留盈餘減稅促投資，將要求企業須投資一定金額以上，且企業在保留盈餘課稅3年內，實質投資在廠房、機器及設備、營建工程等軟硬體及技術服務項目，才可認列在營所稅減除項目，享受減稅優惠。
目前被課保留盈餘稅的企業約2.4萬家，據估計，祭出減稅優惠預估一年可促進投資約4、5千億元，減稅期程至118年12月底止，今年下半年可望施行上路。
行政院會本周四（14日）將拍板《產創條例》修正案，這次主要針對108年將落日的四大租稅優惠包含：研發投資抵減、天使投資人半數投資額抵稅、有限合夥創投的穿透式課稅、員工獎酬工具擇低課稅等展延十年，亦即自109年元旦起，施行至118年12月31日止。
除此，最重要是新增訂保留盈餘稅實質投資可減稅。據悉，財經政委龔明鑫上周協調後決定，未來企業先課保留盈餘稅，但要求3年內啟動實質投資者，才可享受扣抵優惠。亦即先繳稅、後退稅，督促廠商儘速展開投資。企業產生保留盈餘至申報課稅落差2年，為吸引加速投資，政院不排除追溯107年企業保留盈餘，若108年實質投資，109年申報時可申請列減除項目退稅。
政院亦決定，廠商不需提出投資計畫，只需檢具投資憑證資料，由財政部審查後退稅。而「實質投資」範圍，政院決採財政部從嚴定義，包括廠房、機器及設備、營建工程等建廠相關軟體、硬體及技術服務等項目，才可列營所稅減除項目；至於研究發展和人才培育支出，財政部認屬經常門或已有投資抵減，不予認列減除。
財經人士表示，因營所稅明顯成長，企業保留盈餘加徵10％，這二年稅收約在680～700億元，以稅改後的5％計、稅收340～350億元，若全數挹注在實質投資，估計可帶動7,000億元投資，若扣除分配股利，打6～7折也可帶動近4、5千億元投資動能，更何況企業籌資管道不會只有保留盈餘，也會向銀行融資或資本市場籌資，投資規模應會擴大。
保留盈餘實質投資列減除項目，稅損可能逾200億元，這項減稅措施立法生效立即上路，與產創其他四項租稅優惠不同。
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【2】學研機構技術入股 綁2年擇低課稅
2019年03月11日 工商時報 呂雪彗／台北報導
行政院周四（14日）擬拍板的《產業創新條例》修正案中，將新增訂學研機構人員研發成果技術入股，取得的股票可就取得時價或轉讓時價，兩者擇低課稅。不過，學研機構人員適用這項優惠，不必比照企業員工獎酬限500萬元額度，抵稅額度將無上限。
產創條例修正案本周四行政院會可望拍板，值得注意的是，為鼓勵創新，學研機構研發成果提供企業使用，配獲的學研機構股票，可選擇轉讓時價或取得時價擇低課稅。
財政部並同意抵減額度無上限，不必比照員工獎酬工具限定額度500萬元，不過，學研機構的創作人必須持有股票2年以上才可轉讓，以防炒作並利於留才。行政院另增訂一項條件，必須2年在職、且繼續從事研發工作，才可適用。
官員說，2年在職的標準會放寬，創作人若赴產業界任職，或到工研院任職，都可享受這項擇低課稅的優惠，以鼓勵產學研人才相互流動，未來由科技部訂定2年在職的認定行業標準。
科技部官員表示，未來只有適用科學技術基本法的科技預算，衍生成果產生的技術股，才可適用緩課擇低課稅的優惠，此一新制大大有利中研院等學術機構以及大學教授，進一步將研發成果參與新創事業，帶動產業創新，提升產業競爭力。
另這次也增訂智慧財產所有人若利用智財權作價入股取得的股票，也可同樣享有擇低課稅的優惠，但智財權所有人必須持股2年以上才可轉讓。
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【3】免稅天堂變法 成境外公司緊箍咒
2019年03月10日 旺報 記者吳泓勳／台北報導
過去眾多知名海外避稅天堂如開曼群島、英屬維京群島（BVI）等，近年伴隨全球CRS追稅出現轉型並推新法，包含今年1月1日正式啟動的「開曼群島經濟實質法」，要求企業必須提出證明證實自己在當地具備「經濟實質活動」；2月22日更進一步發布施行細則，進而衝擊兩岸企業在海外設立的境外公司，並有調整架構提升成本等風險。
資誠（PwC）會計師事務所稅務會計師曾博昇指出，低稅區及免稅天堂推出經濟實質法，是國際租稅規則的一項巨大改變，且後續其他低稅或免稅國家地區，也將陸續推出類似法案與細則。
安侯建業（KPMG）會計師事務所稅務營運長張芷也認為，其他類似的財務中心管轄地如澤西島、根西島、馬恩島和百慕達等地，預料都會跟進立法，囊括融資、租賃、基金管理、銀行、保險、航運、控股公司等，甚至提供無形資產等活動的企業都會受影響。
提出證明 非紙上公司
勤業眾信（Deloitte）會計師事務所指出，2017年12月起歐盟陸續公布、更新稅務不合作國家的黑名單與觀察名單，藉此落實BEPS（反稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫）行動方案，促使租稅天堂陸續推出經濟實質法案。
而大多經濟實質法案的規範，都是要求設立在當地的公司必須具有真正經濟實質活動，並提出相關證明、申報以證實並非「紙上公司」。
以2019年1月1日上路實施的「開曼群島經濟實質法」為例，就規範在當地所設立的境外公司，必須提交年度報告，說明清楚在年度期間，該境外公司進行的可獲得核心收入活動（CIGA），證明具備經濟實質條件，例如有設置營運據點、聘僱全職員工、進行營業活動等。
若公司無法依照新法提出證明、按時申報的話，將被處以罰鍰、刑責，甚至撤銷營業登記，並將相關資訊交換給其他國家；隨後2月22日開曼群島更進一步發布經濟實質法的實施細則。
曾博昇說，原則上來說，所有在開曼群島所設立的公司、合夥組織，都應被視為應申報主體（Relevant Entities），但部分投資基金（Investment fund）與境外稅務居民企業可被排除。
而在法遵期程上，針對2019年新法實施之前所成立公司，開曼群島新法給這些企業半年的緩衝時間來滿足經濟實質條件，並要求在2020年6月30日前完成相關申報；但若為2019年之後新成立公司，則必須從2019年起就開始進行申報並滿足相關條件。
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【4】免稅天堂不免稅 台商須未雨綢繆
2019年03月10日 旺報 記者吳泓勳／台北報導
伴隨全球各國政府在CRS（共同申報準則）建立起的合作跨國追稅風潮下，免稅天堂也有崩解跡象，近期討論最廣的正是開曼群島今年啟動的經濟實質法與施行細則。會計師認為包含台商在內，過去在這些地方設立境外公司的企業多數恐受衝擊，必須審慎思考評估是否在台或其他地區設籍課稅，又或以分公司申報繳稅的可行性，再與滿足開曼要求的成本費用作比較。
但勤業眾信（Deloitte）會計師事務所稅務會計師廖哲莉也指出，雖然暫時能夠符合例如開曼群島這類轉型國家地區的法令要求，但整體趨勢下，「免稅天堂」是否存在仍有待觀察。她舉納閩島為例子，目前已取消原來固定金額繳稅規定，而採用淨利3%進行課稅。
安永（Ernst & Young）會計師事務所則認為，企業應視在開曼註冊的業務型態思考對應措施。例如持有智慧財產的開曼公司，應考慮將智慧財產權遷移至實際研發、決策地點及研發活動執行地，以符合反避稅規定。
安永認為，企業應視在開曼註冊的業務型態思考相應措施。例如對持有智慧財產的開曼公司，應考慮將智慧財產權遷移至實際研發決策進行地點及研發活動執行地，以符合反避稅規定。
附繳稅證明可免申報
此外，或許也有人觀察到，在開曼群島2月下旬推出的經濟實質法施行細則中，在規範企業不需要申報的條件之一就包含「非稅務居民」企業。
所謂「非稅務居民」企業，意指雖然是開曼註冊公司，但在其他國家已作為稅務居民，並有相關收入所得於當地繳稅。施行細則提出，只要提供他國的稅務居民證明、稅籍編號或稅務申報書等證明文件，藉此確認就可免於進行經濟實質申報。
因此，單就台灣可能遇到的情形來看，廖哲莉舉例，在台設立分公司的開曼註冊企業，如就從事貿易、租賃等相關活動獲取的所得，已經在台申報納稅，納稅證明可作為豁免證明。
但如果公司為F股上市公司或海外上市公司，僅為純控股而無其他相關活動，即便在台灣雖設有分公司，單就台灣來源所得課稅，就不見得適用，但整體還需考量實際個案而定。
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【5】交際費、廣告費列報 別搞混
2019-03-10 經濟日報 記者翁至威／台北報導
報稅季即將來臨，不少營利事業在列報「交際費」或「廣告費」時常常混淆。國稅局表示，交際費是針對特定人所支出，例如招待客戶、送禮，可列報金額設有上限；廣告費則是針對不特定人所支出，列報時核實認列，無限制金額。
財政部台北國稅局表示，交際費、廣告費都是公司為了推展業務所支付的費用，在列報費用時到底屬於哪項？關鍵在於費用支出是否針對「特定人」。
國稅局表示，交際費是指業務上直接支付的交際應酬費，包括公司因業務所需而招待客戶，所產生的各項支出，包括贈送禮品、設宴款待或是招待旅遊等，形式不限，但必須與業務相關。
也就是說，公司從事營利活動過程中，為塑造或改進周邊獲利環境，或與客戶等相關人士建立良好公共關係，而針對「特定人」所支出的費用，才可認定為交際費，並依據銷貨、進貨淨額以及業別不同設有一定上限。
而廣告費則不設上限，必須核實認列。國稅局說，廣告費著重在建立自身形象、知名度或推銷商品，各種活動宣傳是針對不特定大眾，有別於交際費，提醒營利事業列報時務必要注意。
國稅局舉例，甲公司經營西藥批發，2014年營利事業所得稅結算申報中，列報廣告費1,000萬元，稽徵機關查核發現，其中有800萬是邀請國內醫學專科領域醫生參與國外醫學會議，並藉此機會讓與會醫師了解公司產品。
在前述案例中，由於邀請對象為特定醫師，並非一般不特定大眾，因此800萬支出應認屬交際費，而非廣告費，超過交際費限額部分，遭到國稅局剔除補稅並加計利息。
國稅局提醒，營利事業應依據支出性質及對象為「特定」或「不特定」，來判定要列為交際費或廣告費，避免誤報遭剔除補稅。
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【6】土增稅適用自宅稅率 須無出租或營業行為
2019-03-10 經濟日報 記者翁至威／台北報導
公益出租人享有所得稅、房屋稅及地價稅等租稅優惠，不過，地方稅務局指出，土地增值稅並不屬於優惠範圍，提醒納稅人注意，若希望土增稅能適用自用住宅優惠，必須在出售前一定期間內，不可有出租或營業行為。
台中市地方稅務局表示，近日接獲民眾詢問，公益出租人所出租的房地在出售時，是否可比照房屋稅及地價稅，按自用住宅用地稅率核課土增稅？地方稅務局表示，依據土地稅法規定，土增稅要適用自用住宅用地稅率，必須無出租或營業使用。
其中，可分為「一生一次」及「一生一屋」兩種，分別規定在出售前一年內、前五年內，必須都是自用住宅，且沒有出租或營業使用情形，其土增稅才可適用自宅稅率，因此，公益出租人並不在稅法規定的適用範圍內。
地方稅務局表示，經主管機關認定為公益出租人，在所得稅、房屋稅、地價稅方面都有優惠。
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【7】大陸．資金．對策／境外公司監管新規分析
2019-03-10 經濟日報 林嘉玲（富拉凱資本股份有限公司經理）
薩摩亞已被國際列入配合反洗錢與反避稅不力的黑名單，開曼和BVI則是已要求在2020年提供前一年的稅務居民證明，模里西斯則因已要求檢具財報，不具備隱密優點。
境外公司（也稱為第三地公司，大陸又稱為離岸公司）過去常被直接定義為免稅天堂，也正是因為所得免稅、資料高度保密，加上銀行接受境外公司開立帳戶，也幾乎沒有外匯管制等優點，使台商和其他國家的企業或個人都趨之若鶩，樂於使用境外公司作為資金調度中心，但也因此造成國家間的稅收嚴重流失，再加上近幾年恐佈份子等不法組織，利用境外公司架起的資金網絡進行洗錢，迫使世界各國不得不合作推動反避稅和反洗錢等監管工作，這些允許設立境外公司的國家或地區，為了避免自己被國際間列入稅務不合作國家的黑名單，遭到世界各國懲罰措施，不得不做出以下改變，這對特別喜歡利用境外公司進行營運的台商來說，將會是一大挑戰。
一、英屬維京群島 British Virgin Islands (BVI)
BVI是台商早廣泛使用的境外公司，過去設立BVI公司僅需將公司董事及股東資料存放在BVI政府授權的註冊代理人處即可，不需直接提交給BVI官方的公司註冊處，但2015年底，BVI官方公布反洗錢條例並修訂商業公司法後，便要求BVI公司自2016年起必須提供公司最終受益人資料給註冊代理人備存，同時還須將董事名冊提交給公司註冊處。
然後BVI官方又在2018年底通過「經濟實質法案」，要求自2020年起，BVI公司必須申報所設立BVI公司2019年的實質營運證明，這部份在之前專欄已進行分析。
二、模里西斯/毛里求斯 Mauritius
模里西斯於2001年起便將境外公司區分為第一類全球商業執照公司(GBC 1)及第二類全球商業執照公司(GBC 2)，台商用來作為境外公司的模里西斯公司多是第二類公司。第二類公司的董事及股東名冊，依規定必須提交給官方的公司註冊處存檔，到了2009年，模里西斯實施金融服務法，要求第二類境外公司每年須提交自結的財務報表存檔於財務金融委員會，這也是台商之後比較不喜歡設立模里西斯公司的原因。
到了去年，模里西斯因參與了「共同申報準則（CRS）」，又修訂2018年財政法，要求所有模里西斯公司必須申報CRS所需資訊給官方稅務機構，同時須提供公司最終受益人資料給註冊代理人備存，至此，模里西斯公司不再具有資料隱秘的優點。
三、開曼 Cayman Islands
開曼官方一直都很重視境外公司的管理，所以開曼公司向來都被美國、新加坡、香港及台灣等地官方同意作為企業股票上市的主體，去年起，開曼官方有許多具體動作想配合國際反洗錢與反恐的要求，先是要求所有公司提交最終受益人資料給註冊代理人備存，去年年底又通過「國際稅務合作經濟實質法案」，要求設立的開曼公司須於2020年起申報前一個年度在開曼當地的實質營運證明，當然也可以是在其他國家的稅務居民證明。
四、薩摩亞 Samoa
和上述其他境外公司相比，薩摩亞官方算是要求最少、資料保密性比較高的地方，但正因為薩摩亞官方對國際反避稅和反洗錢的要求沒有積極回應，薩摩亞目前已被歐盟列入稅務不合作國家的黑名單，這值得以薩摩亞境外公司，在台灣的銀行開有OBU帳戶，或是在香港等地也開有薩摩亞境外公司銀行帳戶的台商留意，很可能銀行基於配合反洗錢要求，會突然下令嚴查甚至關閉薩摩亞帳戶，或對薩摩亞公司的銀行帳戶有更嚴格的追蹤或檢查要求，都是很快就會發生的事。
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【8】台歐個資法接軌 進入對話階段
2019-03-11 聯合報 記者林于蘅／台北報導
國發會推動我國向歐盟取得「一般資料保護規則（ＧＤＰＲ）」適足性的認定，去年底將我國ＧＤＰＲ適足性自我評估報吿由外交部轉致歐盟司法總署，國發會昨天表示，歐盟司法總署總署長Tiina Astola回應我方，將共同致力個資保護發展，台歐個資法接軌正式進入法規技術性的對話階段。
國發會官員說明，進入法規的技術性對話階段，代表未來將針對雙邊法條適用的技術性討論。例如歐盟對於當事人在特定情況提出「刪除權」的理由，與台灣目前的規範不一致，若兩法要接軌使用，台灣的法條保護方式勢必須要調整，必要時也可能調整至一樣，細節會在後續反覆對話討論。
官員表示，要取得ＧＤＰＲ適足性，除了在所有法規審視討論完取得共識後，還須走完國內所有的修法流程或各部會行政程序；以日本的案例，在法規上的技術性對話上，約花了兩年的時間，包含視訊和面訪。
歐盟司法總署表示，目前仍在研析我國送交的ＧＤＰＲ適足性自我評估報告，後續該署針對個資保護相關議題，與我方展開技術性對話；未來我國將依雙方洽談進程，以及國內產業發展的需求，適時調整我國個資保護規範。
國發會指出，技術性的法規適用調整，由國發會個資保護辦公室與歐盟司法總署的溝通對話；國發會仍持續回應外界對個資法的疑義，透過邀集相關部會及學者專家共同研商，以獲解決方案，務實推動個資法遵行的一致性。
至於這個階段的談判對話會持續多久、個資法修法的程度，仍看歐盟提出的修法嚴格度，以及國內修法的必要性而定。
閱讀秘書／歐盟GDPR
歐盟為了提升個人資料保護規範，在二○一六年通過「一般資料保護規則（ＧＤＰＲ）」，並於去年五月廿五日施行。
去年上路的ＧＤＰＲ規範重點主要是擴大了適用的範圍，除了在歐盟境內設立據點的企業外，還包括對歐盟境內人民提供產品、服務或監測歐盟境內人民網路行為的境外企業。國發會主委陳美伶先前表示，對台灣影響最大的為金融業、航空業與電子商務業。
在個資跨境傳輸方面，歐盟是採「原則禁止、例外允許」模式，因此只有在符合例外的情形下，個資才能進行跨境傳輸。此外，這次ＧＤＰＲ也規定對第三國個資保護水準是否達到ＧＤＰＲ標準的適足性認定制度，取得認定資格的國家，即可自由與歐盟間進行個資跨境傳輸。
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【9】兼營營業人辦扣抵 二選一
2019-03-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
國稅局表示，兼營營業人申報營業稅，在計算不得扣抵進項稅額時，可分為「比例扣抵法」及「直接扣抵法」兩種，如果需要變更扣抵方式，必須在核課確定前提出申請，否則就無法變更。
所謂的兼營營業人，是指同時兼營應稅及免稅貨物或勞務者。目前我國兼營營業人可分為兩種扣抵方式，第一種是比例扣抵法，可向國稅局申請判斷其單據，並按照扣抵比例計算可扣抵的進項稅額；第二種為直接扣抵法，營業人帳簿須完整，扣抵的進項稅額也要明確區分為應稅、免稅或共同使用。
財政部台北國稅局表示，既有比例扣抵法及直接扣抵法可供選擇，而稅法上行使選擇權形同確定納稅義務，因此在選擇後如經核課確定，就不能隨意變更，以維護法律秩序安定。
國稅局舉例，轄內甲公司2015年11至12月期營業稅申報，列報免稅銷售額700萬元，並自行選擇採比例扣抵法計算進項稅額不得扣抵比例，調整營業稅額0元及當期應實繳稅額120萬元。
不過甲公司隨後希望改採直接扣抵法，但國稅局表示，在稽徵機關核定並公告送達前，甲公司都沒有申請變更，也並未在法定期間內申請復查，因此國稅局否准甲公司申請，也就無法重新調整稅額。
國稅局呼籲，兼營營業人申報營業稅，在計算不得扣抵進項稅額時，應慎選所採用的扣抵方式，一經選擇後，如希望變更方式，必須在核課確定前提出，以維護自身權益。
此外國稅局也提醒，兼營營業人在年度中如果由比例扣抵法改採直接扣抵法，導致當年度採直接扣抵法期間未滿九個月，當年度取得的股利收入必須在下個年度再併同調整。
舉例來說，如果2017年11月改採直接扣抵，2017年取得的股利收入，要在2017年11至12月列入免稅銷售額申報，等到2018年11至12月期申報營業稅時，再依直接扣抵法併同調整。
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【10】稅局專案查核菸酒稅 盯低價販售未辦登記
2019-03-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
國稅局近期將針對轄內菸酒販賣業者及產製廠商進行查核，針對未辦登記、完稅數量異常及低價販售等情形加強查核，呼籲菸酒廠商自行檢視是否已依規定報繳菸酒稅。
財政部北區國稅局表示，查核對象包括轄內的菸酒產製廠商、經銷商、批發商及零售商等，確定是否有未辦廠商登記、產品登記就出廠，或是申報完稅出廠量與原物料、容器用量是否有異常等情形，避免品質低劣的菸酒透過低價販售並逃漏菸酒稅。
南區國稅局也表示，4月1日起將展開今年度菸酒稅專案查核。
官員指出，菸酒產製廠商應依菸酒管理法及菸酒稅法規定，除取得許可執照外，並應在開始產製前，向工廠所在地主管稽徵機關辦理廠商及產品登記。
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【11】遺產分配未達成共識 先辦不動產共有繼承
2019-03-11 經濟日報 記者翁至威／台北報導
繼承人間如果對於遺產尚未達成共識，可先按應繼分繳納部分遺產稅，辦理不動產公同共有繼承登記，以免因逾期辦理，導致房地遭列管或加收規費。
財政部台北國稅局舉例，被繼承人A君過世留有數棟房屋及數筆土地，繼承人為甲、乙、丙等三名子女，遺產稅合計450萬元，繳納期限至2019年1月10日，但三名子女遲遲無法就遺產達成共識。
眼看繳納期限將至，如果逾期未辦理房屋、土地繼承登記，將遭地政機關列管及加收規費。
台北國稅局表示，這種情況下，可先按應繼份繳納部分遺產稅，即可依遺贈稅法規定向國稅局申請核發不動產的公同共有同意移轉證明書，先行向地政機關辦理公同共有繼承登記。
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【12】名醫劉樂輝將關 欠稅1800萬檢舉有獎金
2019年03月13日 中時 陳志賢
高雄知名醫美醫師劉樂輝，被控7年前為病患進行溶脂手術，致病患猝死，昨被判刑2年確定，須入獄服刑。但劉另因欠稅、未繳罰鍰、溢領健保醫療共1807萬多元，法務部行政執行署日前甫對劉發布禁奢令，雖劉入監在即，執行署仍籲請民眾踴躍檢舉，協助追討欠款。
劉樂輝被控7年前為林姓男子進行超音波溶脂手術，手術後他只花25分鐘觀察林的狀況就讓他出院，林返家後猝死；最高法院認定劉未確實觀察林男術後生命徵象致併發症致死，昨依業務過失致死罪將他判刑2年確定，須入獄服刑。另民事部分，劉遭判賠255萬多元確定。
據了解，劉樂輝原本是泌尿科醫師，後來轉型做醫美，投資不順利，財務狀況不好，加上夫妻感情不太好，已與妻子離異。
劉因原開設泌尿科診所在2004年起至2006年5月間，因以人頭或藉由到安養中心看診機會，向患者收取健保卡，再以少報多詐領健保費，另被查出滯欠2009年度綜合所得稅、衛福部中央健保署健保罰鍰，還溢領2004至2006年度健保醫療給付，合計1807萬9412元，2013年一度遭行政執行署高雄分署聲請管收3個月獲准。
行政執行署自本月起剛再將劉樂輝列為「禁奢大戶」，發出禁奢命令，時間至8月底為止，只要民眾發現有豪奢行為，可向執行署檢舉。
雖然劉入監在即，執行署仍呼籲民眾檢舉他名下財產，協助執行署追討，若能追回欠稅款，將發給獎金。
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【13】北市降單一自住房稅 20萬戶受惠
2019年03月13日中國時報 張立勳、陳俊雄、甘嘉雯、盧金足、林宏聰／綜合報導
台南市房屋稅續漲引發抗議，台北市則擬讓只有1戶且自住屋主，享有更低房屋稅，明年打算從1.0％調降到0.6％，新北市、桃園市、台中市及高雄市則暫無調整房屋稅計畫。
北市府鼓勵房屋自住，首創「單一且自住」課輕稅，透過調降稅基使房屋稅實質稅率從1.2％降至1.0％；台北市長柯文哲也曾表示，只有1棟房子且是真的在住，「這叫生活必需品」，市府明年打算從1.0％調降到0.6％，預計2021年繳稅時有20萬戶受惠。
新北市稅捐稽徵處指出，新北市採新屋使用新標準單價方式，並依法3年重評，並未將新標準單價追溯到舊屋，沒有調漲房屋稅問題。
桃園市地方稅務局說，房屋稅去年已調漲過，每3年調漲一次，因此今年及明年都不調漲，下次調漲預估是2021年，不過還要視當時情況；高市稅捐稽徵處也指出，房屋稅與地價稅前年已調整，高市預計下半年將重新評估，目前傾向維持不動。
台中市地稅局表示，去年6月30日前蓋好既有房屋，標準單價皆未調漲，只要沒有增建、改建或使用情形未變更，房屋稅都不會增加，還會因折舊而減少，僅針對去年7月1日後取得使用執照的房屋，或舊屋有增建、改建部分，調整標準單價60％，調幅是六都最低。
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【14】5月綜所稅申報5大新規定 會計師教你節稅
2019-03-13 聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
五月報稅即將來臨，會計師表示，今年報稅共有五大新規定，包含：1.綜合所得稅稅率調整、2.股利所得課稅選擇、3.調高扣除額標準、4.調整基本生活費保障，以及5.放寬健保費列舉扣除要件。
財政部去年公布股利稅改等所得稅稅制優化方案、納稅者權利保護法施行細則調整，並放寬列舉扣除全民健康保險費時，被保險人與要保人可不在同一申報戶內之限制，在今年5月份申報去（107）年度綜合所得稅時都將適用。
KPMG安侯建業會計師游雅絜表示，去年綜所稅稅率調整為5%、12%、20%、30%、40%等五個稅率，獲配的股利或盈餘，可以選擇「合併計稅」或「分開計稅」。
若選擇「合併計稅」，將全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每戶可抵減金額以8萬元為限。
若採分開計稅，則全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額，以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳(退)稅額。
游雅絜建議，綜合所稅率在30%及40%兩個級距的納稅義務人，選擇「分開計稅」較為省稅。
因扣除額調高，單身族年收入在40.8 萬以下、頂客族年收入在81.6 萬以下及收入在123.2 萬以下、育有兩個未滿五歲子女的四口之家，都可以不用繳稅。
基本生活費修改為「每人17.1萬元×申報戶人數」與「免稅額+標準(或列舉)扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額」比較，如前者大於後者，差額得自綜合所得總額中再行減除，對受薪階級更有利。
第五項新制是，以眷屬身分投保者，無論與被保險人是否為同一申報戶，其健保費均得由納稅義務人申報扣除，放寬健保費要求「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定。
游雅絜建議，當家中子女都有扶養父母事實時，通常會協調讓最高所得者申報扶養，節稅效果最大；而由投保薪資最低者繳納父母的健保費，繳出的健保費會最少。
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【15】企業取得固定資產 溢付營業稅可退還
2019-03-13 經濟日報 記者翁至威／台北報導
為了鼓勵企業擴充或置換新設備，財政部北區國稅局表示，企業取得固定資產而有溢付營業稅額，可以向主管稽徵機關申請退還，但退還稅額不得超過固定資產進項稅額。
北區國稅局舉例，甲營業人當期進貨及費用的進項稅額如為1.25萬元，取得固定資產進項稅額為5,000元，前一期累積留抵稅額為5,000元，進項稅額與留抵稅額合計共2.25萬元，而扣掉當期銷項稅額1.5萬元後，等於溢付稅額7,500元。
國稅局表示，由於溢付稅額7,500元大於固定資產進項稅額5,000元，因此可退還稅額為5,000元。
近來受美中貿易衝突影響，台商陸續回台投資，國稅局表示，因回台設廠取得固定資產而有溢付營業稅額時，營業人可依加值型及非加值型營業稅法第39條第1項第2款規定，在申報當期營業稅時，填具固定資產退稅清單，檢附證明文件申報退還。
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【16】凱博觀點／模里西斯新制上路 新加坡成新寵
2019-03-12 經濟日報 唐瑋嬪
長久以來，模里西斯一直高居印度FDI（外國直接投資）排行榜第一名，投資金額遠超過第二名的新加坡。主要原因在於模里西斯與印度簽有雙邊投資保護協定及租稅協定，以及模里西斯公司設立及運作方便，廣為跨國企業使用。
然而自2018年第二季開始，情勢完全扭轉，新加坡對印度的投資金額，躍升為模里西斯的四倍。
此後，新加坡取代模里西斯，成為印度FDI排行榜榜首，而模里西斯對印度投資則逐季急遽衰退。
為什麼會有這種現象？主要係因模里西斯2018年中財政法案修正，廢除原提供給非稅務居民企業的第二類國際公司執照（“GBC2”），並要求經濟實質（在模里西斯有一定之人員或支出）。造成跨國企業轉而選擇與印度亦有投資保護協定和租稅協定的新加坡。
雖然原模里西斯GBC2公司在符合一定條件下，可以申請改制為授權公司（Authorized Company），仍可維持當地免稅。但是必須在當地進行稅務申報，遵循成本增加。
模里西斯並非特例。為回應OECD及歐盟要求，開曼群島、英屬維京群島及安奎拉等地近日新法上路，亦要求企業在該地有一定之人員及支出。跨國企業因此紛紛轉往新加坡及香港設立控股公司。
新加坡和香港採取地域來源徵稅原則，海外股利收入符合一定條件可以免稅，且新加坡與東南亞或南亞國家多簽有投資保護協議和租稅協議，因而成為炙手可熱的選擇。
凱博聯合會計師事務所將於2019年3月及4月在台北、桃園、新竹、台中、上海等地舉辦「反避稅浪潮下，未雨綢繆的境外公司規劃及資金回台策略」研討會，歡迎參加。
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【17】報稅季 五大省稅新制報你知
2019-03-12 經濟日報 記者翁至威／台北報導
5月報稅季即將到來，KPMG安侯建業稅務投資部會計師游雅絜提醒，今年報稅有五大不可不知新制，包括綜合所得稅稅率調整、股利所得課稅二擇一、調高四大扣除額、基本生活費調高以及放寬健保費列舉扣除要件，納稅人務必注意自身權益。
游雅絜表示，首先，2018年綜所稅稅率調整為5%、12%、20%、30%、40%等五個稅率，刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距。
其次，股利所得課稅新制去年上路，納稅人今年報稅時，可自行選擇「合併計稅」或「分開計稅」。游雅絜表示，選擇合併計稅，就是將股利併入綜合所得總額課稅，按股利8.5%計算可抵減稅額，並以8萬元為限；若選擇分開計稅，則按28%單一稅率計算納稅額，與其他各類所得合併報繳。
通常來說，合併計稅適合小額投資人，分開計稅則適合高所得者或大股東，因此游雅絜建議，綜所稅稅率適用30%、40%級距的納稅人，選擇分開計稅較有節稅效果。
第三項新制則是財政部去年調高標準扣除、薪資所得、身心障礙及幼兒學前等四大扣除額後，今年報稅首度適用，包括年收入40.8萬以下的單身族、年收入81.6萬以下的頂客族及年收入123.2 萬以下、育有兩個未滿五歲子女的四口之家，都可以不用繳稅。
第四，納稅者權利保護法施行後，基本生活所需費用無須課稅。游雅絜指出，財政部去年提高基本生活費至17.1萬元，扶養親屬較多、多口之家在報稅時將會很有感，與之前年度相比，更照顧了受薪階級。
最後，財政部也放寬健保費列舉扣除要件。游雅絜表示，過去健保費列舉扣除必須符合「被保險人與要保人應在同一申報戶內」，但財政部今年1月發布解釋令，以眷屬身分投保者，無論與被保險人是否為同一申報戶，其健保費都可由納稅義務人申報扣除。
也就是說，實務上，當家中子女都有扶養父母之事實時，通常會協調讓最高所得者申報扶養，節稅效果最大；而由投保薪資最低者繳納父母的健保費，繳出的健保費會最少。
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【18】今年報稅想省荷包 5大新規定不可不知
2019-03-12 中央社 台北12日電
5月報稅季將至，安侯建業（KPMG）提醒納稅人，今年報稅有5大新規定，民眾申報所得稅前應留意，才能合法節稅，為自己省荷包，少繳一些血汗錢。
安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜表示，立法院去年通過稅制優化方案，今年報稅將適用新制。此外，納稅者權利保護法也調高基本生活費比較基礎，因此今年有5大報稅新規定，包含綜合所得稅稅率調整、股利所得課稅方式二擇一、調高扣除額標準、調整基本生活費保障，以及放寬健保費列舉扣除要件。
游雅絜說明，民國107年綜合所得稅稅率調整為5%、12%、20%、30%、40%等5個稅率，而公司、合作社或其他法人87年度以後年度盈餘所分配的股利或盈餘，可以選擇「合併計稅」或「分開計稅」。
游雅絜表示，如果是選擇「合併計稅」，就是將全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每戶可抵減金額以8萬元為限。
反之，無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額，全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額，以全戶股利及盈餘合計金額，按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳稅額。
因此游雅絜指出，在股利課稅的選擇上，綜所稅稅率在30%及40%兩個級距的納稅義務人，選擇「分開計稅」較為省稅。
此外，稅改調高標準扣除額為12萬元，與配偶合併申報者為24萬；薪資所得及身心障礙等特別扣除額調高為20萬元，而幼兒學前特別扣除額則調高為12萬元。因此單身族年收入在40.8萬元以下、頂客族年收入在81.6萬元以下，以及收入在123.2萬以下、育有兩個未滿五歲子女的四口之家，都可以不用繳稅。
另外，納保法將基本生活費修改為「每人17.1萬元乘申報戶人數」與「免稅額+標準(或列舉)扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額」比較，如前者「每人17.1萬元乘申報戶人數」大於後者，差額得自綜合所得總額中再減除，有利扶養親屬多的納稅義務人。
最後，游雅絜補充，對於納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞保、國保及軍、公、教保險的保險費，每人每年新台幣2.4萬元範圍內可列舉扣除。雖健保費不受金額限制，但都要符合「被保險人與要保人應在同一申報戶內」，才可列舉扣除。
不過，財政部1月份新頒令釋規定，以眷屬身分投保者，無論與被保險人是否為同一申報戶，其健保費均得由納稅義務人申報扣除，放寬健保費要求「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定。
也就是說，當家中子女都有扶養父母之事實時，實務上會協調讓最高所得者申報扶養，節稅效果最大；而由投保薪資最低者繳納父母的健保費，繳出的健保費會最少。以前因申報扶養和繳健保費的人不同，申報扶養者無法申報列舉扣除父母的健保費，但按財政部的新規定，父母的健保費都可以列舉扣除。
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【19】陸稅改 8千萬人將免繳個所稅
2019-03-13 聯合報 大陸新聞中心／綜合報導
大陸國家稅務總局局長王軍12日在北京表示，個人所得稅改革落地後，工薪階層減稅面達100%，其中，8000萬人不用再繳納個人所得稅，6500萬人減稅幅度超70%。
中新社報導，王軍12日在大陸「全國兩會」的「部長通道」上介紹個稅改革成效時表示，從2018年10月到2019年1月，4個月內共減個人所得稅近2000億元（人民幣，下同）。去年前9月改革前，個稅收入同比增長20%，改革後的4個月同比減少14.2%。
今年大陸總理李克強政府工作報告中提出，要實施更大規模的減稅，明顯降低企業社保繳費負擔。王軍稱，這是一次「實打實、硬碰硬」，更大規模的減稅降費，導向精準、規模空前。減稅降費總規模近2兆元，比去年大規模減稅降費又增加了逾50%。
單就減稅而言，這一規模相當於當年預算安排的稅務部門組織收入的10%以上。「這麼大的減稅降費規模，無論是在中國，還是在國外，無論是近些年來，還是幾十年來，都是空前的。」王軍說。
王軍表示，稅務部門必須把減稅降費實打實、硬碰硬地落地，努力做到「四實四硬」，即政策制定要實、簡明操作要實、宣傳輔導要實、優化服務要實。「四硬」就是信息系統要硬、數據賬本要硬、檢查問責要硬、改進完善要硬。
王軍稱，今年3月8日，大陸稅務部門已決定再取消15項涉及減稅降費措施落地的稅務證明。目前，全大陸各級稅務部門和稅務人員正在進行各項準備工作。
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【20】5月報稅新規定 搞懂可以少掏錢
2019年03月13日 中時電子報 陳儷方
再過2個月，荷包可能要失血，因為5月就要報繳所得稅了，不過，今年報稅有5項新措施，好好運用即可少掏錢給國庫。5項新措施包括：取消45％的富人稅率級距、股利所得課稅二擇一、提高標準扣除額、調高基本生活費、放寬健保費列舉扣除條件。
KPMG安侯建業聯合會計師事務所指出，根據所得稅優化方案，107年度綜所稅率取消45％的級距，最高稅率降回至40％，減輕高所得者的租稅負擔。綜所稅也調高了標準扣除額至12萬，與配偶合併申報者為24萬；薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額調高至20萬、幼兒學前特別扣除額調高至12萬，每名納稅義務人均可享有扣除額調高的好處。
基本生活費也因為物價上漲而調高，每人17.1萬元，「免稅額+標準扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額」總數，每人17.1 萬元×申報戶人數，如果大於免稅額+標準扣除額+特別扣除額總數，差額得自綜合所得總額中再減除。
與存股族息息相關的就是股利所得課稅方式的改變，107年度起，綜所稅股利所得課稅新制為「合併計稅減除股利可抵減稅額」、「單一稅率分開計稅」，兩種方式擇優適用。
方式一「合併計稅減除股利可抵減稅額」，個人將股利所得與其他各類所得合併加總，計算應納稅額後，並按股利金額的8.5%，計算可抵減稅額，每一申報戶抵減上限為8萬元，推估全年股利所得約94萬元以下者，可全額享有抵減稅額，選這一方式就對了。
方式二，「單一稅率分開計稅」，所得較高、適用稅率較高者，就會選擇這種方式，股利所得不必計入所得總額，但以稅率28％計算稅額，再與其他各類所得計算出的應納稅額，合併報繳。綜所稅率率用30%、40%級距的納稅義務人，股利所得選擇「分開計稅」會比較省稅。
至於放寬健保費列舉扣除規定，以眷屬身分投保健保者，無論與被保險人是否為同一申報戶，理論上健保費都是由納稅義務人申報扣除，因此財政部放寬健保費要求「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定。
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【21】百慕達入列歐盟租稅黑名單 台商免稅天堂夢醒了
2019年03月13日 工商 林昱均
過去有不少台商透過將資金引渡到BVI（維京）、開曼群島、百慕達等地，再轉投資中國大陸或是東南亞地區。但資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇表示，在歐盟壓力下，未來各免稅天堂將持續補足經濟實質法規。
歐盟12日召開經濟和金融事務委員會決議，將阿拉伯聯合大公國、百慕達等列入租稅黑名單，若黑名單上的15個地區仍未改善，歐盟將嚴格查核並做經濟制裁。
目前開曼群島（Cayman）及英屬維京群島（B.V.I.）等免稅天堂已陸續完成經濟實質法案的立法。曾博昇評估，百慕達在歐盟經濟制裁的壓力下恐怕也得跟進。
換言之，台商、台企若有子公司或紙上公司在百慕達，若百慕達在歐盟壓力下加快經濟實質法規的立法程序，台商、台企同樣將受影響。
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【22】資金回台 善用舉證規定節稅
2019-03-14 經濟日報 記者翁至威／台北報導
台商緊盯海外資金回台專法，希望能以更優惠稅率匯回資金，不過據KPMG安侯建業聯合會計師事務所試算，如善用解釋令舉證規定，仍有相當大的節稅空間，專法未必更優惠。
在美中貿易戰以及國際反避稅風潮下，不少台商希望將資金導回台灣，依目前規劃，台商資金回台共兩條路，一是藉由財政部日前發布的解釋令，在現行法規框架裡，讓可證明組成結構的資金在國稅局輔導下回台；二則是等待專法出爐，依第一年8%、第二年10%優惠稅率課稅，並導入5+2等產業。
KPMG昨（13）舉辦「租稅天堂實質要求下之台商資金回台」研討會，台北國稅局局長許慈美表示，目前台商向國稅局洽詢，多為初步了解階段，目前海外資金回台專法已列為最優先法案，可望在本會期儘速通過。
KPMG稅務投資部副總洪銘鴻指出，依目前研議中的海外資金匯回專法相關內容，其適用要件與新頒釋令有許多差異，除稅率、課稅範圍、舉證責任與完稅方式不同，另對於後續資金運用、限制與控管也有許多差異。
洪銘鴻說，雖然目前專法稅率為8%或10%，較解釋令適用海外所得基本稅率20%為低，但如果能善用解釋令的舉證規定，仍有許多節稅空間，且專法對於後續資金運用須投資特定產業及受專戶控管，運用彈性受限，台商應視個別情況評估，決定要走哪條路。
舉例來說，許小姐在2016年出售海外某公司股權，交易金額為新台幣2.1億，成本約1.64億元，此時用哪一種管道讓資金回台較為划算？
如果透過專法回台，依8%至10%稅率計算，2.1億資金回台，共需課徵1,680萬至2,100萬左右的稅款，且資金運用也有可能有所限制。
但若在現行解釋令下讓資金回台，如許小姐國內所得2,100萬，匯回的海外資金2.1億元扣除成本1.64億元後，依海外資金最低稅負制試算，僅需補繳稅額約391萬元，兩種方式差很大。
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【23】基本生活費申報抵稅 按居留天數比例計算
2019-03-14 經濟日報 記者翁至威／台北報導
納稅者權利保護法施行後，基本生活費不課稅，財政部台北國稅局表示，如果個人年度中離境，在辦理綜合所得稅結算申報時，基本生活所需費用按境內居留天數占全年天數比例計算。
台北國稅局表示，依據所得稅法規定，個人於年度中廢止境內住所或居所離境，包括免稅額、標準扣除額等，都是依據境內居留天數占全年比例來計算，此規定也同樣適用於納保法。
舉例來說，未滿70歲的甲君在2018年11月30日離境，等於當年度於境內居留334天，依據占全年365天比例計算，其免稅額為80,526元，標準扣除額可扣除109,808元，基本生活所需費用則為156,476元。
國稅局說，個人在年度中死亡，如沒有配偶，死亡年度所得，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人在死亡人死亡日起三個月內辦申報。
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【24】二房東條款 凶宅訊息須告知
2019-03-14 經濟日報 記者翁至威／台北報導
內政部公告包租、轉租契約，將於今年6月1日上路，屆時包租業與房東、房客簽約內容，都必須符合新制，包括電費不得超收、必須告知凶宅訊息等。官員表示，新制上路後，將可共創包租業、房東、房客三贏。
內政部表示，為了鼓勵房東委託包租業經營，提供包租契約達一年以上者，房東每屋每月最高可享6,000元租金所得稅免稅額，月租金6.000元至2萬元部分的必要損耗費用，以53%計算扣除額，所節省的時間與金錢，比自行出租還要划算。
內政部地政司副司長王成機表示，包租業屬於專業二房東角色，此次公告的包租契約中，就要求業者應善盡管理房屋責任，執行日常修繕維護事務及製作紀錄。
在包租業與房客間的轉租契約中，則增列房客不得當「三房東」，將租賃住宅再次轉租；也為避免包租業藉故收取高額電費，明定電費若約定由房客負擔時，不得超過台電公司夏季用電量最高級距之每度金額。
此外轉租契約訂有不得記載事項，包括不能約定房客不得申報租賃費用支出、遷入戶籍、稅費負擔轉嫁等，保障租屋者權益。
王成機表示，目前全國已有567家包租代管業者獲許可，已繳存營業保證金准予登記的業者共141家，六都占了85%，目前六都及基隆、宜蘭等地也已成立租賃住宅商業同業公會。
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【25】海外資金匯回專法 KPMG：資金運用、限制差異多
2019-03-13 聯合報 記者蔡敏姿╱即時報導
台商關注的海外資金匯回專法目前研議中，KPMG安侯建業稅務投資部副總經理洪銘鴻表示，其適用要件與新頒釋令有諸多差異，除稅率、課稅範圍、舉證責任與完稅方式不同，另對於後續資金的運用、限制與控管亦有諸多差異。建議，台商應視海外資金個別情況予以評估，彈性運用不同管道讓資金回台。
財團法人安侯建業教育基金會及安侯建業聯合會計師事務所於今（13）日舉辦「租稅天堂實質要求下之台商資金回台」研討會。KPMG安侯建業執行長林婉婉表示，面臨全球經濟與租稅環境驟變，台商需要停下腳步審慎評估對個人與公司的影響，同步思考整體投資架構調整與海外資金配置。
洪銘鴻表示，台商對於海外資金回台之方式除需對財政部新頒釋令有瞭解外，未來對於財政部研議中的「海外資金匯回管理運用及課稅條例」（俗稱海外資金匯回專法）也需有所關注。
洪銘鴻強調，依目前研議中的海外資金匯回專法相關內容，其適用要件與新頒釋令有諸多差異，除稅率、課稅範圍、舉證責任與完稅方式不同，另對於後續資金的運用、限制與控管亦有諸多差異。例如目前專法研議中的稅率為8%或10%，雖較新頒釋令適用海外所得基本稅率20%為低，惟若能善用新頒釋令的相關舉證規定，新頒釋令仍有相當節稅空間。且專法對於後續資金運用須投資於特定產業及受專戶控管，運用彈性亦須考量。故台商應視海外資金之個別情況予以評估，可靈活彈性運用不同管道讓資金回台。
台北國稅局局長許慈美在研討會首先說明政府對於海外資金回台之重要策略及提供台商客製化專屬服務，協助台商釐清投資稅務問題。同時強調海外資金匯回需符合防制洗錢金融行動工作組織(FATA)認定的自願性稅務遵從計畫(VTC)規範。行政院亦已組成跨部會小組研議台商資金回台涉及之立法與配套措施。
許慈美特別針對108年1月31日新頒釋令說明，強調台商境外資金(包括海外及大陸資金)之構成因素及來源眾多，非均屬境外所得，如收回境外投資股本或財富管理本金、向境外金融機構之借款、撤回原預計境外投資之本金及存放與境外財產等，並非為海外所得而無須課稅。後續再進一步確認其他資金之所得來源、性質、實現年度、核課期間及相關證明文件，最後計算應補繳稅額。
另為合理保障納稅人權益，對於境外所得如有有應納所得稅或基本稅額之情形，海外所得在所得來源地已繳納之所得稅或大陸所得在大陸地區已繳納之所得稅，可依規定自所得稅應納稅額或個人基本稅額中扣抵。
最後對於全球CRS(共同申報準則)與境外公司實質經濟活動規範趨勢，洪銘鴻也提醒，海外個人與公司帳戶資金之透明化已是一個不可逆的國際趨勢，台商應審慎評估個人與公司在海外的資產配置情況，須充分瞭解與遵循相關法令，亦可於此同時評估透過各種合規方式讓使海外資金在台落地。
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【26】歐盟租稅灰名單 我順利除名
2019年03月15日 工商時報 林昱均／台北報導
歐盟經濟和金融事務委員會於12日公布租稅不合作黑名單與觀察名單。KPMG會計師事務所與財政部次長吳自心均表示，最關鍵的是台灣、港澳地區都順利從租稅不合作觀察名單中除名。
財政部國際財政司證實，我國自2017年12月5日被列入觀察名單（灰名單），所幸近幾年包括CRS（共同申報準則）在今年上路，自由貿易港區設置管理條例修正讓台企、外資企業一視同仁使用零稅率規範，加上我國三層文件政策施行有方等各種用心，因此歐盟於2019年3月12日將台灣除名，也大力肯定我國努力。
歐盟自2017年底公布首波稅務不合作國家黑名單，包括南韓等17國或地區上榜，台灣則是列入觀察名單，如今包括南韓、港、澳、台灣都獲除名。
被歐盟列入黑名單的國家，不僅有經濟制裁、停止補助，歐盟也會針對該區企業或個人要求更多資料，像是銀行帳戶開立數量、資金運作或是稅務資訊等。
官員坦言，歐盟黑名單標準主要是要求各國達到或承諾3項標準，包括公平稅制（不得提供租稅有害慣例）、稅務資訊透明（主要是CRS的金融帳戶自動資訊交換）、並執行BEPS反避稅最低標準（三層文件）。
過去我國自貿港區管理條例規定，僅外資營利事業享有港區營所稅零稅率優惠，歐盟當時裁定有租稅不公情況，外資企業母國將因此損失大量稅收，有租稅侵害之虞，要求我國檢討改善。
行政院跨部會立即修法，避免被列入不合作黑名單。立法院2018年12月三讀通過修正案，自今年1月18日施行，自貿港區內不論是國內或國外廠商，也不論產品外銷或內銷，均可100％免稅，將限制銷售國內產品僅10％免稅取消，向國際租稅公平趨勢看齊。
國際財政司也指出，我國CRS在今年1月正式上路，金融機構需在年底前徹查其帳戶資訊，並在2020年6月向財政部申報，而我國將在2020年9月與簽署CAA（主管機關協定）或類似文件的國別做首次金融帳戶自動資訊交換，已符合歐盟標準。
我國也在2018年施行三層文件規範，企業已提交國別、集團主檔和本地事業報告，並揭露在我國、他國的分公司與子公司經營情況與控股模式。官員指出，歐盟對於我國三層文件施行結果相當滿意。
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【27】租稅不合作國家 我終於被歐盟除名
2019年03月14日 工商 林昱均
KPMG會計師事務所與財政部指出，歐盟於12日更新「稅務不合作國家名單」，將原本在觀察名單的台灣除名，肯定我國對於「租稅透明」、「公平稅制」、「反避稅」的努力。
目前歐盟租稅不合作黑名單包括美屬薩亞摩、關島、薩亞摩、千里達與托巴哥、美屬維京群島、阿魯巴、貝里斯、百慕達、多明尼加、斐濟、阿曼及萬那杜、巴貝多、馬紹爾群島與阿拉伯聯合大公國等。
財政部說明，歐盟自2017年初陸續針對第三國稅務體制，就「租稅透明」、「公平稅制」及「執行反稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）措施」3項議題進行檢視。
財政部也強調，歐盟已認同我國過往在建構反避稅制度及提升資訊透明度所作努力，並請我國就「按國際標準與歐盟會員國進行資訊交換」、「修正或廢止自由貿易港區設置管理條例相關所得稅優惠」及「落實BEPS最低標準」等方向承諾持續努力。
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【28】台商回台投資超熱絡
2019年03月15日 工商時報 彭媁琳、邱琮皓、呂雪彗／台北報導
台商回台投資再添一例，經濟部14日通過車王電子回台投資25億元，新增就業逾220人，累計已核准台商14家、投資399億元，創造就業逾4,400人。經濟部政次曾文生表示，至4月初還有13家台商排隊待審，加上已核准的14家，總計將吸引27家台商回台，總投資金額約750億元，創造就業超過6,000人，顯示台商回台投資十分熱絡。
行政院長蘇貞昌14日於行政院會聽取經濟部「吸引台商回台投資成果」報告，指示各部會掌握這次台商返台投資難得機會，趁勢推動產業升級轉型，全力協助有意願回國的台商解決各項問題，並指示經濟部針對根留台灣廠商給予獎勵；而不適用本方案台商，國發會應視情形滾動檢討並予協助，持續優化國內投資環境。
投資台灣事務所14日也召開聯審會議，會中核准車王電子申請回台投資案。經濟部表示，車王電主要生產汽車電子零組件各類相關製品，囊括汽車所需大多數零件，近年積極研發生產車用鋰電池、儲能系統，並收購華德動能進軍電動巴士市場。
除了車王電，台商排隊等待審議3月底前還有9家，4月初也有4家，投資金額超過350億元，將創造逾1,500個就業機會。經濟部提供單一窗口提供客製化服務，平均每案只花約5天審議，展現超高行政效率。
在車王電之前，已有13家廠商通過審查，投資金額達374億元，創造逾4,200個就業機會，還有30多家廠商表達回台投資高度意願，代表方案推出時機適當、內容切合業界需要。
由於大陸生產多項產品屬中美貿易課稅清單，車王電決將產線移回台灣，在既有台中大雅廠新增智慧化產線、台中中港加工出口區建新廠以因應產能需求，總投資25億元，可新增本國就業人數逾220人。
目前已有智邦科技、廣達電腦、崴立機電、巨大機械、車王電子等，共14家廠商通過審查，投資額399億元，創造就業逾4,400人。而已通過審查或排隊遞件待審案件，合計27件台商確定回台投資，投資金額約達750億元，可創造本國就業人數超過6,000人，其中以電子業及網通設備為最大宗。
另，針對日前華映、嘉聯益、潤泰全等企業大量資遣員工，蘇揆要求勞動部與經濟部加強就業媒合，創造多贏，蘇感謝返台的智邦願意聘雇被資遣華映勞工。
官員說，智邦回台在苗栗投資需1,000多名勞工，而華映大量解僱2,500人、嘉聯益約400人，潤泰全約300人。
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【29】歐盟避稅天堂「灰名單」 台灣成功脫離
2019年03月14日 旺報 吳泓勳
歐盟經濟和金融事務委員會會議於3月12日召開並公布決議結果，針對不合作的避稅「黑名單」，從既有的5個國家或地區，整合部分現有灰名單後，共增至15個之多；同時在最新決議中包含台灣與香港、澳門等25個國家或地區，都成功從「灰名單」中脫身。
歐盟自開始2017年12月5日公布「稅務不合作名單」（non-cooperative jurisdictions for tax purposes，俗稱「黑名單」）。台灣過去則被列入「觀察名單」（subject to successful delivery of commitments，俗稱「灰名單」）。
安侯建業（KPMG）會計師事務所投資部協理仼之恒表示「灰名單」地區需要嚴格落實改善措施，並受到歐盟的持續監察，否則便將落入黑名單，進而可能遭受歐盟實施經貿制裁，且當地企業、個人在歐洲或世界各地經商，也可能面臨各種不便，例如銀行帳戶的開立或資金運作，以至金融或稅務等額外訊息披露。
安侯建業（KPMG）會計師事務所稅務投資部營運長張芷也提醒，此舉足見歐盟在打擊租稅天堂的雷厲風行，除要求相關地區頒布法令規範企業具備經濟實質，實際執行上的嚴謹度也是重點關注。
張芷舉例如百慕達雖然也順應要求在去年底完成修法，但仍落入黑名單中並需持續關注經濟實質的實施情況。因此應持續密切注意各租稅天堂的經濟實質法規修法動態。
而被歐盟列入免稅天堂「黑名單」的15個國家或地區，則分別為美屬薩亞摩（American Samoa）、關島（Guam）、薩亞摩（Samoa）、千里達與托巴哥（Trinidad and Tobago）及美屬維京群島（US Virgin Islands）、阿魯巴（Arub）、貝里斯（Belize）、百慕達（Bermuda）、多明尼加（Dominica）、斐濟（Fiji）、阿曼（Oman）及萬那杜（Vanuatu）、巴貝多（Barbados）、馬紹爾群島（Marshall Islands）與阿拉伯聯合大公國（United Arab Emirates）。
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【30】注意！台銀網銀逾50萬元外匯交易 8月起要有這個才能做
2019-03-14 經濟日報 記者陳美君╱即時報導
國銀龍頭台灣銀行宣布，自今年8月1日起，透過網路銀行進行等值新台幣50萬以上的外匯交易，須有具電子簽章效力的「自然人憑證」才能做，如果沒有預先備妥，將無法進行交易，網銀外匯交易恐遭卡關。
消息一出，部分在國外工作的民眾反應「感覺很不方便」，如果沒有自然人憑證，就只能分次交易、讓一天的外匯交易總額（臨櫃加網銀），不要超過新台幣50萬元。
據了解，台銀之所以這麼做，是因為央行規定，線上進行「外匯收支或交易申報書」的內容確認，須為具電子簽章效力的憑證，而台銀過去使用的申報方式為晶片金融卡，並不具電子簽章效力，必須修改規定與內部機制。
因此，台銀除了在網站上公布外，也一一通知「有大額外匯交易需求」的客戶，提醒他們，自8月起必須準備好讀卡機、申請好自然人憑證，才能順利完成50萬元以上、涉及新台幣的外匯交易，給予客戶近半年的準備時間。
台銀解釋，按規定，只要是一天超過等值新台幣50萬元的外匯交易，須向央行申報，以往客戶臨櫃辦理時，櫃員會給一紙申報書，讓客戶親簽，在網銀上做這一項交易，也必須填寫申報書，但無法由本人親簽，所以要使用視同本身簽名效力的電子簽章，而台銀認為，自然人憑證，是個人戶比較容易取得的一種金融憑證，所以決定採用自然人憑證，作為網銀的申報方式。
過去若在台銀申請過約定帳戶、啟用超過50萬元以上外匯交易的民眾，近日就會收到個別通知，內容為「自本（108）年8月1日起，本行網路銀行進行等值新台幣50萬（含）以上外匯交易之新台幣結匯申報作業，須以具電子簽章效力之「自然人憑證」線上進行「外匯收支或交易申報書」內容確認，為維護您的權益，請您預先備妥自然人憑證，避免屆時無法進行交易。」
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【31】我移出歐盟反避稅觀察名單
2019-03-15 經濟日報 記者翁至威／台北報導
歐盟經濟和金融事務委員會會議12日公布決議結果，台灣順利脫離稅務不合作「灰名單」（觀察名單）。
不過，反避稅風潮持續，此次不合作的避稅黑名單中，也從五個增至15個，其中包括台商投資架構中較常見的百慕達，後續仍須關注租稅天堂經濟實質法規修法動態。
歐盟在2017年首度公布稅務不合作黑名單，台灣雖未入列，但被列為「灰名單」，財政部昨（14）表示，在台灣依限落實反避稅承諾下，已成功自灰名單中除名。除了台灣，包括香港、澳門等共25個國家或地區，也成功自租稅天堂灰名單中脫身。
KPMG安侯建業稅務投資部營運長張芷提醒，歐盟在打擊租稅天堂上雷厲風行，除要求相關地區頒布法令規範企業的經濟實質，實際執行上的嚴謹度也是關注重點，如百慕達雖已順應要求在去年底完成修法，但仍落入黑名單。
資誠全球稅務服務會計師曾博昇則表示，更新後的黑名單中，以百慕達較常出現在台商投資架構，提醒投資架構中涉及免稅天堂者，須密切注意當地修法動態。
財政部表示，在跨部會共同努力下，依歐盟要求履行三大承諾。首先依據國際標準訂定發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」（CRS）及「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」等。
其次，修正自由貿易港區設置管理條例相關所得稅優惠，以符合歐盟標準；最後，也落實稅基侵蝕與利潤移轉計畫（BEPS）四項最低標準，包括移轉訂價文據及國別報告等。
國際反避稅風潮未歇，KPMG安侯建業聯合會計師事務所表示，這次歐盟決議結果，針對不合作黑名單，從既有的五個國家或地區增加至15個。
被列為黑名單的國家或地區分別為美屬薩摩亞、關島、薩摩亞、千里達與托巴哥、美屬維京群島、阿魯巴、貝里斯、百慕達、多明尼加、斐濟、阿曼、萬那杜、巴貝多、馬紹爾群島與阿拉伯聯合大公國。
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【32】陸降增值稅 台商三個準備
2019-03-14 經濟日報 記者翁至威／台北報導
中國大陸降稅一波波，近期宣布調降製造業、交通業及建築業等增值稅，勤業眾信執行副總陳文孝表示，後續有三大因應措施需密切注意，包括上下游合約檢視、稅收扣抵細節以及新舊稅率銜接問題。
陳文孝表示，大陸於兩會中宣布再降增值稅，其中製造業增值稅稅率由16%降至 13%，交通運輸業、建築業等稅率由10%降至9%，現代服務業、生活服務業等則維持現行稅率6%，但預計會透過增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。
陳文孝分析，在中國大陸調降增值稅的架構下，後續仍須注意三大因應措施。
首先，上下游供應商合約必須重新檢視。陳文孝表示，上游廠商已經減稅，如果合約上含稅價格沒有降低，導致進項稅額減少，成本就會拉高，因此當務之急必須去檢視供應商合約內，含稅價格如何調整至與實質稅務負擔一致，如果放置不管，反而會使成本拉高、淨利減少。
其次，此次生活服務業等維持6%稅率，官方雖強調將增加稅收扣抵，但目前法令尚未出爐，後續必須持續觀察。
最後，陳文孝提醒，新稅率實施時間未定，須密切注意，此外新舊稅率間的銜接也是關鍵，包括合約簽訂、發票開立等，在新舊稅率過渡期間都必須審慎評估。
而自個人稅改革、增值稅調降，大陸降稅一波又一波，究竟是玩真的、玩假的？陳文孝表示，大陸政府減稅降費的大方向非常確定，且對於活化整個製造業與競爭活力，政府也釋出善意。
舉例來說，繼2018年底取消20項稅務證明事項後，大陸在今年3月12日再取消15項主要涉及稅收優惠辦理的稅務證明事項，目的都是為了更加簡政便民。
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【33】大陸通過外商投資法 2020年起實施
2019-03-15 聯合報 記者林宸誼╱即時報導
新華社報導，十三屆全國人大二次會議15日表決通過「外商投資法」，這部法律自2020年1月1日起施行，取代大陸早年制定的「外資三法」（即：中外合資經營企業法、外資企業法、中外合作經營企業法），成為外商投資領域的基礎性法律。大陸商務部國際貿易經濟合作研究院院長顧學明指出，外商投資法的制定，是中國向制度型開放邁出的重要一步。
顧學明表示，外商投資法是中國外商投資領域新的基礎性法律，制定外商投資法，意味著中國開放正從相對較低的要素成本向較低的制度交易成本轉變，從相對滯後的制度規則向更加先進的制度規則轉變，從相對封閉的制度環境向更加開放的制度環境轉變。
大陸全國人大常委會法工委經濟法室主任王瑞賀稱，這部新法規定了中國對外開放、保護外商投資合法利益，吸引外商投資，促進外商投資，保護外商投資的一些基本性的規範，對於中國繼續擴大對外開放，對於建立法治化、國際化、便利化的營商環境具有非常重要的意義。
該法設立了專門的章節規範投資促進和投資保護制度，針對外國投資者和外商投資企業普遍關心的利潤匯出、智慧財產權保護，不得強制技術轉讓、地方政府守約踐諾等問題，都作出明確的規定，將從法律層面為各級政府和機構開展外商投資促進工作提供明確的指引。
王瑞賀說，外商投資法對智慧財產權保護方面的內容進行了強化，也做出了一些銜接的規定。特別是要求各級政府及其工作人員，不得強制轉讓技術。智慧財產權方面的合作，完全基於市場規則，基於平等自願，基於商務邏輯，由相關各方自己去平等談判解決，而不是由政府強制。
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