1210-1214一週新聞重點：
【1】富邦產險轉投資公司 違反陸洗錢法恐遭罰
【2】取得債券等4項金融商品所得 企業稅額低於2千 可免扣繳
【3】日需求迫切 火速簽CRS
【4】事務所 不可報政治獻金
【5】尾牙贈品費用 不能抵稅
【6】同筆財產傳了兩代 怎麼稅
【7】建物拆除未申報 房稅照課
【8】海南發布惠台30條措施 鼓勵台人參與自貿港建設
【9】外籍旅客退稅 提高至4.8萬
【10】注意！小額退稅上限 提高到4.8萬元
【11】10兆資金要回流！ 本土金融業接手...台商還再考慮
【12】抓住回流台商 明年起是關鍵
【13】兼營營業人更改扣抵法 明年1月15日前須申請
【14】國稅局：外籍旅客現場小額退稅 明年增至4.8萬
【15】收購二手商品網拍營利 要課營業稅
【16】假發票逃稅 將面臨刑責
【17】今年總稅收 估超徵600億
【18】外籍旅客退稅額 明年起倍增
【19】台商避稅坐月子 最起碼33天
【20】符合這3點 開民宿免營業登記
【21】工商協進會批台商回台方案過嚴 促租稅抵減
【22】寬鬆財政穩貨幣 陸明年施政重點
【23】中階台幹所得稅率 明年1月調降
【24】蔡明忠轟財部 阻礙台商回流
【25】大陸稅改新規上路 部分台幹適用稅率下降
【26】台商回流3條件 工商界批過嚴
【27】到超商買虛擬貨幣 金管會盼管制平台業者防洗錢
【28】自行開個小民宿 符合這些條件就不用辦理營業登記
【29】財部：擴大書審制 將加強查核
【30】大陸推新個所稅 三招因應
【31】網拍二手貨 有條件課稅
【32】台胞投資保護條例 山東明年實施
【33】大陸新個所稅明年上路 年終獎金採舊制可節稅
【34】台商回台投資門檻高？ 沈榮津：考慮本土企業感受
【35】企業捐股 需留意交割年度
【36】Deloitte稅務專欄－中美休兵期 新南向國家成焦點
【37】上億豪宅「左手轉右手」交易 房仲曝富人節稅3招
【38】稅單送達 不限本人簽收
【39】預售屋廣告費 列遞延費用
【40】贈與稅申報 留意期限
【41】捐贈股票扣抵 交割日為準
【42】KTV電話亭、搖搖馬 也要繳娛樂稅
【43】商機大 8千夾娃娃店列查稅重點
【1】富邦產險轉投資公司 違反陸洗錢法恐遭罰
2018年12月11日 工商時報 黃惠聆／台北報導
富邦產險大陸轉投資公司因違反洗錢法恐遭罰人民幣60萬元，富邦金控表示，未來該公司將重新修訂內部規範，遵循全面性原則以符合中華人民共和國監管機關要求。
富邦金控表示，富邦財產保險遭罰主要是泉州中心支公司部分交易未落實客戶身份識別、客戶身份資料及交易記錄保存，和大陸《中華人民共和國反洗錢法》第32條的規定不符。
至於富邦財產保險有限公司泉州中心支公司違反大陸《中華人民共和國反洗錢法》第32條的罰責，富邦金控表示，富邦財產公司可能被處罰人民幣60萬元整，相關人員或被處罰人民幣4.5萬元。
富邦財產保險是富邦產險公司持股40％的轉投資公司。富邦金控表示，接下來，富邦財產保險被處罰當事人將進行陳述和申辯外，富邦財險已檢視相關情況並強化管控機制，並重新修訂內部規範，遵循全面性原則以符合中華人民共和國監管機關要求。
由於11月全球股市震盪，使投資收益不甚理想，富邦產11月份稅後盈餘為1,981萬元，來到今年來單月獲利新低，不過，富邦產累計1～11月稅後淨利仍高達37.68億元，較去年同期成長13％，每股稅後盈餘已達11.85元，富邦產今年早已賺超過一個資本額。截至目前為止，富邦產險承保業務及投資績效均維持穩健，簽單保費收入較去年同期成長7％，超過產險業平均成長率。
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【2】取得債券等4項金融商品所得 企業稅額低於2千 可免扣繳
2018年12月11日 工商時報 林昱均／台北報導
在我國境內有固定營業場所的營利事業，只要是取得短期票券、債券、受益證券利息或是結構型金融商品交易等四項所得，都必須先辦理扣繳，扣繳率以107年10％為基準。不過，每次應扣繳稅額不超過2,000元者可免除扣繳。
財政部官員指出，過去我國自然人與企業法人在取得金融商品或票券利息所得時，往往得按照各類別去區分，像當時短期票券所得皆為分離課稅，部分為5％、有些為10％，但票券的利息所得和金融商品交易所得又是合併計稅，因此在申報時往往變得極為複雜。因此我國在89年先訂立全部金融商品統一改為合併計稅，並在105年修正函釋，企業一律和自然人一樣採取扣繳機制，即使企業扣繳稅額不超過2,000元，仍須申報但免扣繳。
目前我國金融商品中，股票交易所得免課稅、僅須就其股利所得單一課稅或併入綜所額計稅。但是其餘金融商品皆為合併計稅，也就是採取扣繳10％制度，待明年計算整體的虧損和盈餘之後，再確認實際稅額，並在5月申報適用。若扣繳的多則是退稅、扣繳的少則是再繳稅。
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【3】日需求迫切 火速簽CRS
2018年12月10日 工商時報 林昱均／台北報導
據指出，我國上周與日本簽署CRS條款，日方需求迫切非同小可，其2大關鍵在於日人在台OBU（境外金融帳戶）與日商在台的稅務資訊，尤其是OBU帳戶，因為日本要課稅，但台灣卻免稅，已成部分日人的避稅管道。
國際財政司官員指出，我國簽署租稅協定雖困難重重，但只要對方國有需求，在簽署上即是一大助力。官員認為，這次日本簽署原因為日商帳戶在台高達數千個以上，加上本次協定也包括國別報告，讓日本企業毋須再把母公司營運狀況遞交給子公司申報，只要母公司遞交給日本財務省後、即可交換到我國財政部，除減少企業機密外洩風險，對企業與政府的合作效率也較良好。
官員表示，我國目前與32國簽署租稅協定，看來數量不多，但其實每一次簽署都是挑戰，像是過去加拿大在95年原本與我國將簽署租稅協定，結果風聲走漏，中國立刻以經濟強勢向加拿大施壓，甚至威脅傾銷，導致我國與加拿大遲至105年才完成異地簽署。
本次台日簽署類似CAA的自動交換金融帳戶資訊的協議，是由兩邊民間機構「繞道而行」，而外界預估下一波最有可能簽署的國家為新加坡、馬來西亞、德國、澳洲、紐西蘭等5國，主因是這五國已和我國簽署全面性所得稅租稅協定，加上又是我國重要經貿夥伴，對於外商在台帳戶的查核需求也較迫切。
資誠（PwC）會計師事務所金融產業服務營運長吳偉臺則表示，在全球反避稅趨勢下，如果對方國有需求、簽署協定並不困難。他指出，日本目前跟53個國家簽署自動交換金融帳戶資訊協定，截至上個月止，日方已取得40萬筆日商在他國的稅務和帳戶資料，也提供了9萬多筆境外自然人與法人在日本的資訊給他國（皆未包含我國），可見反避稅趨勢已在亞太地區發酵，我國跟進只是遲早的事。
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【4】事務所 不可報政治獻金
2018-12-10經濟日報 記者翁至威／台北報導
政治獻金可以抵稅，且個人捐贈及營利事業捐贈各有20萬及50萬的限額，不過財政部高雄國稅局昨（10）日提醒，政治獻金無法以「事務所」名義捐贈，僅能由執行業務者以個人名義代表，並在申報綜合所得稅時列舉扣除。
九合一選後，不少人開始整理選前政治獻金的憑證，以便在明年報稅時抵稅。高雄國稅局近期就接到事務所來電詢問，捐贈現金給政黨或候選人是否可以列報事務所費用？
高雄國稅局解釋，政治獻金法有規定，可以捐贈政治獻金的主體，僅限於個人、營利事業、人民團體或政黨，並未包含事務所。因此，像律師、會計師、建築師、精算師、不動產估價師等執行業務者，沒有辦法將政治獻金列於事務所費用中，只能以個人名義捐贈並列舉扣除。
不過，如果是捐贈給教育、文化、公益、慈善機構或團體就另當別論。執行業務者仍可以以事務所名義捐贈，並以執行業務所得10%為限，憑取得的收據或證明列報當年度執行業務的費用。
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【5】尾牙贈品費用 不能抵稅
2018-12-10經濟日報 記者翁至威／台北報導
又到了歲末年終，不少企業早已著手籌畫尾牙或春酒。財政部南區國稅局昨（10）日表示，尾牙活動、贈送禮品等費用憑證的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，提醒企業不要申報錯誤，以免被補稅加罰。
南區國稅局表示，依據營業稅法的規定，酬勞員工的貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，因此公司行號舉辦尾牙活動所支付的活動場地費、餐費、主持費、表演費以及購買摸彩品等，所取得憑證的進項稅額，都不得申報扣抵銷項稅額。
近期國稅局查核107年度營業稅案件時，就發現某公司支付餐費20多萬、活動費10多萬，進項稅額共計5萬多元，但國稅局查核發現，這些費用都是公司舉辦尾牙餐會的花費，因此不得扣抵，最後遭到國稅局剔除補稅，還加計罰鍰。
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【6】同筆財產傳了兩代 怎麼稅
2018-12-10經濟日報 記者翁至威／台北報導
為了避免同一筆遺產短期內反覆遭到課稅，遺產及贈與稅法中設有「五年間隔」條款，只要兩次繼承間隔五年以內，已經課過遺產稅的遺產，就無須再納入遺產總額內課稅。
為避免繼承人鑽漏洞、逃漏遺產稅，遺贈稅法中有規定，被繼承人死亡前兩年贈與的財產，必須併入遺產總額申報。不過財政部南區國稅局表示，為避免造成繼承人負擔，稅法中也規定，被繼承人死亡前五年內，其繼承的財產如果已經課過遺產稅，就無需納入遺產總額。
舉例來說，爺爺在2015年12月死亡，父親在2018年11月離世，父親繼承自爺爺的這筆財產，已在爺爺去世時課過遺產稅，當父親死後，同一筆財產傳給兒子，由於兩次繼承間隔不到五年，因此就無須再計入遺產總額課稅。
不過，國稅局提到，有一種情形是父親在繼承爺爺財產時，由於未達遺產稅課徵標準，因此沒有課稅，結果當父親辭世時，傳承給兒子的財產合計已達到遺產稅課徵標準，兩次繼承間隔雖不到五年，但由於沒有重複課稅問題，因此仍必須將爺爺傳承下來的財產併入遺產總額。
國稅局表示，五年間隔的立法意旨是避免同一筆遺產短期內被連續課稅，只要在五年內該筆遺產曾經繳過遺產稅，其他多次繼承就可免納入遺產總額。
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【7】建物拆除未申報 房稅照課
2018-12-10經濟日報 記者翁至威／台北報導
房屋稅是依據房屋實際使用情形而適用不同稅率。地方稅務局昨（10）日強調，房屋只有在供本人或配偶、子女居住的情況下，才能適用自用稅率。此外稅務局也提醒，房屋拆除後，納稅義務人必須立即向稽徵機關申報停徵房屋稅，否則稅局將「照課不誤」。
稅務局表示，房屋稅稅率大致可分為四種，分別為自住住家用、非自住住家用、非住家非營業用以及營業用，其中以自住住家用稅率最優惠。
依據房屋使用情形，當房屋符合無出租、營業，並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用時，就可以適用自用住宅稅率。
如果是供出租或長期借給他人、親友居住，就應該適用非自住稅率；若是作為營業場所或倉庫使用，則按營業用稅率課徵；而房屋供醫院、診所、事務所等使用，就是按非住家非營業用稅率課徵房屋稅。
台中市稅務局進一步指出，房屋如果同時作住家及非住家使用時，必須依實際使用情形，分別按住家用或非住家用稅率課稅，但非住家用的課稅面積最低不得少於六分之一。
此外，由於房屋稅是按實際使用情形課徵，因此當房屋使用情形變更時，要記得儘速在變更日起30日內向稅務局申請。如果變更日期在當月份15日以前，當月份起就可適用變更後稅率；如果超過15日才申請，就只能自下個月份起適用變更後稅率。
常見的情形像是房屋原本提供給公司或事務所使用，結果租期屆滿，或發生提前解約或暫停、註銷營業等情形，改回住家使用時，無論是自用或出租，都要記得在房屋使用情形變更時儘速提出申請，以免權益受損。
若是房屋遭到焚毀、坍塌、拆除等情形，納稅義務人也要即時向當地主管稽徵機關申報，經查實後，在重建完成前停止課稅，如未即時申請停徵房屋稅，除非有相關證明文件可證明實際拆除日期，否則一律自申請月份起才能註銷房屋稅籍。
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【8】海南發布惠台30條措施 鼓勵台人參與自貿港建設
2018-12-11 聯合報 記者許依晨╱即時報導
今年2月底國台辦公布惠台「31條措施」後，大陸各地陸續跟進推出具體實施辦法。海南今天舉行記者會，發布「海南惠台30條措施」，措施包括促進投資和經濟合作、促進社會文化交流合作、促進台灣同胞在瓊學習實習、就業創業等保障台灣人在瓊居住生活便利等內容。
海南是台資企業集中集聚發展的地區之一，目前累計在海南註冊的台資企業1800多家，涉及農業、工業、服務業等各個領域。
海南惠台30條措施中提到，台資企業和台灣同胞在海南同等享受中央和海南省出台的內外貿、投融資、進出境、財稅金融政策及城鄉融合、人才引進、收入分配、國企混改、資本交易、經營場地及可以特許經營方式參與能源等基礎設施建設等政策和制度便利。
此外，惠台措施也支持台灣金融機構在海南設立總部及分支機構，鼓勵符合條件的台灣金融機構在海南發起設立台資銀行。
中新社報導，海南省委統戰部副部長、省台辦主任劉耿表示，海南支持瓊台在醫療、現代農業、科技文創產業等加強合作，特別是海南生態軟件園發起設立10億元(人民幣，下同)的海峽兩岸(海南)科技文創產業發展基金，首期規模1億元，作為支持台胞創業專項資金。
在促進社會文化交流合作方面，依託博鰲亞洲論壇，建立瓊台企業家交流平台；支持台資企業同等申報海南省重點研發計劃項目；推動入關便利，促進台商引入台灣新品種、新技術。在促進台胞在瓊學習實習、就業創業上，海南支持海南航空股份有限公司、海口泰龍城等創建海峽兩岸和瓊台青年就業創業平台，並解決子女入學問題。
劉耿稱，海南省作為全國12個開放台胞報考事業單位的省份之一，海南惠台30條措施確立台胞可竟聘事業單位管理崗位。在購房、申請公租房、參加公益性活動、社會保障等方面都給予同等待遇，尤其是確立台胞在海南領取「台灣居民居住證」者，且其家庭在海南無房和無購房記錄的，可購買一套商品住房。
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【9】外籍旅客退稅 提高至4.8萬
2018年12月12日 工商時報 林昱均／台北報導
明年1月起，外籍旅客在我國境內停留日數未達183日，同一天內在特定小額退稅商家消費，其消費金額上限將由2.4萬提高為4.8萬元。換言之，明年後只要外籍旅客在同一個小額退稅商家單日消費累計金額在2,000元到4.8萬元之間，即可申請現場退稅。
財部官員指出，配合交通部法規，明年起我國在現場小額退稅範圍從2.4萬元提高到4.8萬元。
近兩年外籍旅客來台採自由行方式占比大幅提升，我國在客源結構轉變，從陸客轉為日韓與各國旅客態勢下，不少過去為特約退稅的我國商家生意受到影響。整體外籍旅客購物退稅金額在105、106年呈現衰退，直至今年購物退稅件數以及金額因低基期才小幅成長，交通部盼擴大現場小額退稅適用範圍，以提高外籍旅客在台消費意願。
官員指出，為促進外籍旅客來台消費，財政部能做的不外乎是打造完善的退稅系統。目前我國對外籍旅客消費退稅的商家有三種類型，第一種是「一般特定營業人」，如部分我國珠寶店、名產店有特定標籤者，外籍旅客在該類商店消費可退稅，但必須持發票或是無實體發票載具到機場、港口才可申辦一次退稅。
第二種是「市區店家小額退稅」，提供一定消費金額內可現場退稅，包括屈臣氏、康是美特定門市等，該類商店消費上限明年起將提高到4.8萬元。第三種則為「特約市區退稅」，例如台北101、新光三越A11等，外籍旅客可持信用卡做擔保申辦無上限的現場退稅。
財政部也針對特定營業人推出免使用電子發票優惠措施，期限從今年底延長至109年12月31日止。不過，官員提醒，特定營業人還是要在109年底備妥電子發票系統，最慢要在110年上路，否則將依照外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法，110年1月1日後由當地國稅局廢止其特定營業人資格。
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【10】注意！小額退稅上限 提高到4.8萬元
2018年12月11日 工商 林昱均
國稅局表示，外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法有重大修正，包括提高現場小額退稅金額上限，從2.4萬元提高到4.8萬元及延長特定營業人免使用電子發票期限至109年底。
官員指出，為營造更優質之外籍旅客購物退稅環境，交通部及財政部於今年11月5日修正發布實施辦法第3條及第4條規定。
108年1月1日起，修正之實施辦法施行後，申請現場小額退稅之含稅消費金額上限自24,000元提高至48,000元，增加外籍旅客消費誘因，節省外籍旅客至機場港口退稅櫃台申請退稅之等待時間。
尚未使用電子發票之營業人，可在今年12月31日前仍得與中華電信公司締結契約，申請為特定營業人。
為提供外籍旅客購物退稅之便利性，特修正上開條文，將特定營業人免使用電子發票期限自107年12月31日延後至109年12月31日。尚未使用電子發票而有意願加入外籍旅客購物退稅作業之營業人，可於上開期限前逕向中華電信公司洽詢簽約事宜。
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【11】10兆資金要回流！ 本土金融業接手...台商還再考慮
2018年12月12日 中時電子報 編輯/ 呂承哲 、財訊雙週刊文/洪綾襄
如果真有10兆資金要回流，財管商機有多大呢？根據央行統計，截至今年7月底，台灣全體OBU（Offshore Banking Unit）帳戶的資產價值，高達2045億美元，除了貼現放款等企金業務相關的資金運用之外，另有26.7%、達546億美元（約1.68兆台幣）的資金是用以投資有價證券。不過現在仍多屬保守型的結構型債券商品，很多台商表示，他們需要更多元的商品與服務。
「很多人想把錢搬出中國，至於要不要回台灣，又是另一回事，」43歲的台商小陳（化名）說得直接，除了稅率之外，他更在意的是台灣實體經濟和財務投資的環境與機會。
既有銀行財管服務
不足以滿足台商需求
小陳在深圳經營網通產品代工10多年，緯創、仲錡等台灣上市櫃公司都是他的客戶，最近都很關心台商資金回流、投資台灣的政策討論，也考慮要把資產重心移回台灣。不同於老一輩的台商，他很早就注意稅務規畫，所以從賺錢的第一天起，就把公司、房地產、必須周轉資金都掛在香港和其他境外公司。
資金操作，還是海外方便。「這是台灣人可悲的地方，」小陳坦言，台灣幾家規模名列前茅的金融業者他都往來過，但那些本土所謂的私人銀行服務，在他看來實在太簡單，大多都只能幫客戶配一些保險、共同基金、ETF、結構型商品等既有商品，也只告訴客戶短期內能賺多少，服務方式非常落後，「所以才會有那麼多人聽信銀行，亂買一堆TRF（目標可贖回遠期契約）這種連RM（企金業務）都不懂的商品。」
小陳說，頂級的財富管理應該是能通盤性地幫你規畫事業、資產增值和繼承，而且非常透明專業，絕對不是空喊勝率。以他為例，自己家族在某歐商銀行開戶，10億美元以上就可以成立家族辦公室，該外銀會詳細盤點他的家族所有資產，根據個人的健康狀況、有幾個孩子、每年各有多少不同幣別的收入、本身國籍和實際投資市場的租稅法規、做整體性的資產配置和規畫。公司經營上也能分析匯率、信用風險，量身定做避險商品，費率透明合理，絕對不是給一個公版產品，交易對手也都是世界級的投資銀行，絕對不會輸了就賴帳。
他觀察，台灣1年定存是1.3%，該外銀操盤部位可以幫他穩定賺到至少5%，今年幾次股市閃崩，也頂多跌3%，不會讓你虧錢，「你賺錢他才賺錢！」這才是有錢人需要的資產管理。
台灣只有二級市場技術
沒有初級市場能力
Jason曾位居台灣金融業副總，現在在香港創業，幫中國客戶操作併購重組基金。「我必須誠實說，台灣資產管理、私募基金（Private Equity），真的沒有辦法跟國際比，台灣只有二級市場技術，沒有初級市場的能力，」他坦言，應該要從客戶需求做規畫，再延伸到投資銀行和證券，而不是只從本位主義思考。
為爭食商機，本國銀行中OBU戶數最多、總數約14000戶的兆豐銀行悄悄動起來了。兆豐銀行副總經理陳昭蓉指出，的確發現很多台商客戶已在規畫資金回流，因此該行成立了專案小組，針對高資產客戶（淨資產1000萬元台幣以上）和美國以外大陸台商，提供投資與授信等全方位理財服務、全球法務稅務規畫、擴增旗艦分行，以及量身打造家族傳承與信託等4大解決方案。
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【12】抓住回流台商 明年起是關鍵
2018年12月12日 中國時報 張理國／台北報導
行政院長賴清德昨與六大工商團體舉行「最新經濟策略座談」，對於賴揆選後堅辭閣揆，有工商界人士感到不捨地表示，「這麼好的政策一定要有人執行」，但是，賴揆僅微笑以對。
國發會邀集六大工商團體與行政院長賴清德就台灣最新經濟策略交換意見。賴揆表示，未來2至3年是台商回台關鍵時期，政府已體認到各界對於拚經濟的共識與急迫性，行政團隊將以最負責的態度，持續傾聽各界建議，提出經濟政策，提升台灣國家競爭力。
三三會提出建議，盼非核家園時刻表應審慎訂定，以免影響供電穩定。
政院發言人Kolas Yotaka表示，政府現沒有訂定非核家園的時刻表，會中三三會理事長許勝雄及工商協進會理事長林伯豐都有關心「以核養綠」公投過關後，希望政府能維持供電穩定，而經濟部長沈榮津則表示，政府會透過節電及發展綠電的方式，讓供電穩定。
據了解，在活動中有工商大老對賴揆力拚經濟讚許有加，拍照時「加油」之聲不絕於耳，還有人感嘆「這麼好的政策一定要有人執行」，但賴揆都沒有正面回應，僅微笑示意。
三三會並指出，美中貿易衝突可能還會持續一段期間，雖然短期內政府已經針對五缺、歡迎台商回台投資等制訂相關措施，但建議中長期仍然要有更具體規劃，協助企業轉型升級。
商總則建議，《新經濟移民法》草案第21條薪資門檻設定太高（產業人力4萬1393元門檻；社福人力中3萬2000元），恐使中南部科技以外其他產業難以適用，建議調降。
工總則認為，租稅是影響投資的關鍵因素，建議政府應審慎檢討海外資金回流相關稅制，以及內外資股利所得稅率不一致等問題；此外，工總並建議放寬工業區土地容積率、有條件開放外勞核配比率上限，應從40％提高至50％。
賴揆感謝各工商團體，長年以來為台灣經濟打拚，同時宣示政府施政不會中斷，只要是對人民、對產業有幫助的政策，都會持續推動。
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【13】兼營營業人更改扣抵法 明年1月15日前須申請
2018年12月12日 工商時報 林昱均／台北報導
財政部表示，採歷年制之兼營營業人如果要更改扣抵法，應於明（108）年1月15日前申報今年11至12月營業稅時，填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」，可按照當年度比例調整稅額。
我國加值型及非加值型營業稅法第19條規定，營業人若同時販賣應稅商品與免稅產品或是同時銷售加值型與非加值型商品，將被視為兼營營業人，其進項稅額扣比例與計算辦法由財政部決定，但營業人可申請變更。
目前我國兼營營業人扣抵方式大抵分成兩種，第一為直接扣抵法，營業人帳簿須完整，扣抵的進項稅額也要明確區分為應稅、免稅或共同使用，應稅可全數扣抵、免稅不得扣抵、共同使用之進項稅額則是按照比例計算，一旦採用後3年內不得變更。第二為比例扣抵法，可向國稅局申請判斷其單據，並按照扣抵比例計算可扣抵的進項稅額。
兩大扣抵方式抉擇關鍵，官員認為還是在兼營營業人的商品類型，如果是免稅商品比例較高，那營業人可不需花費時間留存與蒐集過多的單據、選用比例扣抵法，但如果可扣抵的項目較多，營業人就可能會視情況變更為直接扣抵法。
官員舉例，若兼營營業人A免稅的金融商品收入占8成，販售應稅商品收入僅2成，則A內部將判斷留存大量單據後的直接扣抵額度相較比例扣抵是否更高，但通常可扣抵比例在2成以下的多採比例扣抵。
我國最常見兼營營業人多為同時販賣保貸類金融商品與一般實體的保健產品等。官員提醒，此類兼營營業人可在每年申報11-12月營業稅前申請變更扣抵方式，但如果是兼營期間未滿9個月或剛變更為直接扣抵法或比例扣抵法未滿9個月，都須到後年1月才能申請更改。
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【14】國稅局：外籍旅客現場小額退稅 明年增至4.8萬
2018-12-12 中央社 台北12日電
為增加外籍旅客來台消費誘因，國稅局今天表示，明年元旦起外籍旅客來台，同一天內在同一家免稅特約商店消費，申請現場小額退稅的含稅消費金額上限，將增至新台幣4萬8000元。
今年外籍旅客來台在12月初達成千萬人次目標，且連4年突破千萬人次，但來台旅客退稅金額卻未隨之成長。因此，為營造更優質的外籍旅客購物退稅環境，交通部及財政部於今年11月5日會銜修正發布「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」第3條及第4條規定，提高現場小額退稅金額上限，以及延長特定營業人得免使用電子發票期限。
國稅局表示，修正後的實施辦法規定，明年起持非中華民國護照入境且在中華民國境內停留日數未達183天的外籍旅客，同一天內向同一家貼有現場小額退稅標誌的特定營業人（免稅特店）購物，累計含稅消費金額達2000元以上、4萬8000元以下，可直接申請現場小額退稅，較原本2萬4000元的上限倍增，可望增加外籍旅客消費誘因，節省外籍旅客至機場港口退稅櫃台申請退稅的等待時間。
目前台灣對外籍旅客消費退稅的商家有3種類型，第一類是「一般特定營業人」，如部分珠寶店、名產店有特定標籤者，外籍旅客在這類型的商店消費可辦理退稅，但必須憑發票或是無實體發票載具到機場、港口才可申辦一次退稅。
第2類是市區店家小額退稅，在這些店家內消費，一定金額內可申請現場退稅，明年起消費金額上限提高至4萬8000元。
第3類則是特約市區退稅，外籍旅客在台北101、太平洋SOGO百貨忠孝店、新光三越百貨台北信義新天地A8館，及高雄漢神百貨等特約市區退稅櫃檯申請退稅，且退稅金額無上限。
此外，新版實施辦法也延後免稅特店得免使用電子發票的期限，有意加入外籍旅客購物退稅作業的營業人，除無積欠已確定的營業稅、營利事業所得稅及罰鍰外，應使用電子發票，但依現行實施辦法第4條第4項規定，尚未使用電子發票的營業人，今年底前仍得與中華電信公司締結契約，申請為特定營業人。
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【15】收購二手商品網拍營利 要課營業稅
2018-12-12聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
財政部北區國稅局表示，網路拍賣賣家專門經由其他管道收購二手商品，再透過網路拍賣賺取利潤者，應依法課徵營業稅。
北區國稅局指出，依據加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在我國境內銷售貨物或勞務，均應依法課稅；同法第6條第1款規定，以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。因此，網路拍賣賣家如以營利為目的，採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務，基於租稅公平考量，稽徵機關將依法對其課徵營業稅。
但是，如網路拍賣賣家只是透過拍賣網站出售自己使用過的二手商品、買來尚未使用就因為不適用的物品，或他人贈送但不實用的物品，均不屬於前述營業稅的課稅範圍。
北區國稅局說明，為維護租稅公平，網路拍賣賣家之課稅標準必須比照實體商店，依據現行一般營業人課稅標準，每月銷售貨物達8萬元或勞務達4萬元者，由納稅義務人（網路拍賣賣家）向住（居）所或戶籍所在地之各地區國稅局所屬分局、稽徵所及服務處辦理稅籍登記。網路拍賣賣家，請確實依上述規定辦理，以免因被檢舉或被查獲而遭補稅處罰。
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【16】假發票逃稅 將面臨刑責
2018-12-12 經濟日報 記者翁至威／台北報導
財政部南區國稅局昨（11）日表示，近期查獲台南市某家旅館業者透過設立人頭公司，大量取得假發票申報扣抵銷項稅額，用這種不肖手法逃漏稅近七年，國稅局最後核定補稅加罰將近2,500萬元，並移送地檢署偵辦刑責。
國稅局指出，這家旅館業者甲公司經營已近20年，自2012年起大量取得乙公司所開立的統一發票，引起疑竇。國稅局深入追查後發現，乙公司為一人公司，沒有聘僱員工，每年進貨金額約數百萬元，銷售金額卻高達進貨金額十倍以上。
更可疑的是，銷售對象只有甲業者，且甲乙兩公司負責人有親屬關係，在進一步蒐集金流資料後發現，乙公司的銀行帳戶也是由甲公司支配運用，確認乙公司就是甲業者為了逃稅所成立的人頭公司，並無營運事實，卻開立不實統一發票銷售額高達1.9億。
國稅局最後核定甲公司必須補繳稅款並處1.5倍罰鍰合計近2500萬，且甲乙公司負責人，都分別依據稅捐稽徵法規定移送地檢署偵辦。國稅局提醒，營業人購買貨物或勞務應確實取具實際交易對象開立的統一發票，如果有取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，在未經檢舉及調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可免予處罰。
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【17】今年總稅收 估超徵600億
2018-12-11經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部昨（11）日公布稅收，累計前11月稅收2兆2,599億元，年增6.4％，續創歷年同期新高；財政部統計處副處長陳玉豐保守估計，今年稅收超徵600億元「沒有問題」。
今年經濟穩定成長，上市櫃公司獲利成長，及股市活絡，稅收超乎預期，財政部原本預估今年可望超徵500億元，但昨日再上修為600億元，12月稅收如能維持去年1,200億元水準，則可再上修為800億元。
陳玉豐表示，包含營所稅、營業稅、牌照稅及房屋稅，都已提前達成年度預算目標，前11月稅收與年度預算目標僅剩下374億元的差距，若以12月稅收千億元估算，今年稅收可望較預算數多600億元。
前11月，主要稅目中，包含營所稅、綜所稅、營業稅、菸酒稅、房屋稅、牌照稅和關稅七稅目，均創歷年同期新高。
營所稅收5,626億元，年增12.2％，主因去年企業獲利成長，致結算申報稅額及暫繳稅款增加；綜所稅收4,842億元，年增5.3％，則因去年股利發放創新高，加上外資股東獲配股利或盈餘扣繳率提高，致盈餘分配所得扣繳稅款增加。
營業稅收4,111億元，年增8.2％，是因國內消費活動增溫挹注稅收，進口機械設備、油品相關稅額增加所致。
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【18】外籍旅客退稅額 明年起倍增
2018-12-11經濟日報 記者翁至威／台北報導
為了吸引外籍旅客消費，交通部與財政部跨部會合作，明年開始，現場小額退稅的含稅消費金額上限將提高到4.8萬，同時特定營業人可免使用電子發票期限，也延長到2020年底。明年上路後是否能為觀光客消費加溫，還有待觀察。
財政部台北國稅局昨（11）日表示，外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法，明年起正式修正，重要修正內容包括兩大項，第一是提高現場小額退稅金額上限，第二則延長特定營業人得免使用電子發票期限。
國稅局解釋，過去外國觀光客在同一天內向同一家可辦理小額退稅的特定營業人購物，累計含稅消費金額在2千元以上、2.4萬以下者，可申請現場小額退稅。
不過為了提供更優質的購物退稅環境，明年1月1日起，小額退稅的含稅消費金額上限提高到4.8萬元，希望能增加消費誘因，節省外籍旅客到機場港口退稅櫃台申請退稅的等待時間。
此外，特定營業人得免使用電子發票期限，也配合延長到2020年12月31日。
國稅局表示，現行規定尚未使用發票的營業人，在今年底前，仍然可以與民營退稅業者中華電信簽約，申請成為特定營業人。
為增加退稅便利性，因此修正條文延長兩年至2020年底。不過國稅局也提醒，與中華電信簽約、並經稽徵機關核准成為特定營業人後，仍必須在2020年12月31日緩衝期屆滿前使用電子發票，否則主管機關將會廢止其特定營業人資格。
國稅局表示，營業人想要辦理小額退稅，前提是沒有積欠營業稅、營利事業所得稅及罰鍰，並與中華電信簽約後獲得稽徵機關核准，取得外籍旅客購物退稅標誌，才可使用退稅系統。
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【19】台商避稅坐月子 最起碼33天
2018年12月13日 旺報 記者葉文義／台北報導
大陸新個稅法將自明年1月1日起全面實施，此前，外籍和港澳台人士極度關注的無住所稅收居民的5年例外條款（坐月子條款），即在大陸境內無住所個人，構成稅務居民納稅人連續不滿5年或滿5年但期間有單次離境超過30天者，其非大陸給付的海外來源所得可免稅。會計師特別提醒，所謂單次離境超過30天，實務上起碼要33天，因為出境、入境當天都算境內，需特別注意。
安永聯合會計師事務所人力資本諮詢服務協理陳人理指出，台商需留意稅收居民的規定，除了將在大陸境內無住所個人判定居民個人的標準，由1個納稅年度中滿1年調整為滿183天外，這次實施條款徵求意見稿規定，其構成稅務居民納稅人連續不滿5年或滿5年但期間有單次離境超過30天情況者，其來源於大陸境外的所得，仍要向主管稅務機關備案，可以僅就由大陸境內支付的部分繳納個人所得稅。
首度引進反避稅條款
也就是說，在5年內未發生單次離境超過30天的納稅人，從第6年起，在大陸境內居住累計滿183天者，應當就其來源於大陸境內以及境外的全球所得繳納個人所得稅。
安永（中國）企業諮詢公司人力資本總監趙慧君表示，大陸外籍以及港澳台人士以及大陸的個人，現在都很擔心海外帳戶被查稅，因為大陸這次在新個稅中首度引進反避稅條款，這也是在CRS即將實施大背景下引入。截至2018年8月，已有80多個國家確認將向大陸交換涉稅金融帳戶資訊，其中包括香港、澳洲、加拿大、紐西蘭、英屬維京群島、開曼群島。CRS的實施必將進一步推動反避稅條款的細化與落實。
安永稅務服務部營運長劉惠雯則提醒，台商需留意包括稅務居民身分判定標準等更新內容，需要注意何時會引發全球所得課稅，並確認能按時在兩岸合規申報、扺稅。另有關外派人員是否必須在大陸投保各類社保，最近相關主管機關也提了最新的意見。因此，台商的公司與個人皆應針對各項變革，及早審視並做好規畫，以便於未來布局與長期發展。
留意兩岸申報時間點
陳人理也指出，台灣總部機構若有支付或撥付派駐大陸辦事處或分支機構台籍員工大陸來源薪資所得，應開立「50C」大陸地區薪資所得扣繳憑單。此外，台商需留意台灣與大陸薪資所得申報時間點差異，若在大陸需辦理個人年度綜合所得稅匯算清繳者，建議於4月30日前完成，才能取得大陸年度稅票並完成驗證，以利台灣申報大陸來源所得及台灣個人綜所稅申報。至於台籍員工參保社會保險法，也需要留意現行五險一金是否有需強制提撥的相關規定。
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【20】符合這3點 開民宿免營業登記
2018年12月13日 工商時報 林昱均／台北報導
近年來國人出遊，住宿不再偏愛飯店，而是訂房APP的民宿或Airbnb。為振興國內旅遊經濟，財政部官員指出，鄉村住宅依民宿管理辦法申請登記，只要客房總面積不超過150平方公尺（45坪）、客房數5間以下、不聘用員工的自行經營方式，即可免辦營業登記。
另外，我國非自住用房屋稅法定稅率為1.5％到3.6％之間，如果是合法登記民宿可適用1.5％稅率，但如果是未登記的非法民宿屬違規經營行為，財政部可按照民宿實際使用面積課徵3％到5％房屋稅。
根據交通部觀光局至今年10月之統計，我國民宿業者共計有8,962家，其中8,324家為合法登記，638家未合法，整體房間數為37,792間。其中以花蓮縣（1,823家）、宜蘭縣（1,474家）、台東縣（1,262家）依序為最多民宿前三名縣市。
官員指出，我國交通部觀光局在去年10月有針對民宿管理辦法作滾動檢討，目前我國只要是總面積不超過240平方公尺（72坪）、客房數8間以下且為自營型態，可免登記民宿。
不過，當時財政部考量到租稅公平，因此仍維持90年函釋，讓部分民眾將民宿做為家庭副業免徵營業稅。不過條件是面積不超過150平方公尺（45坪）、客房數5間以下、不聘用員工的自行經營方式才能免登記營業稅籍。
官員認為，我國今年初調降公告現值，部分民宅房屋稅已大幅降低，不少民宿業者也受惠，加上自助用房屋稅率最低僅1.2％，與非自住用1.5％級距相差不多，本就相當優惠，在房屋稅部分目前並無變動的計畫，但若以停車場或防空避難室改建作為民宿，未登記且為違規之營業使用，房屋稅率為5％。
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【21】工商協進會批台商回台方案過嚴 促租稅抵減
2018年12月12日 中時 黃有容
工商協進會今（12）日舉辦第3次理監事聯席會議，工商協進會理事長林伯豐致詞時，對政府台商資金回流相關政策，以及優化企業投資環境等提出諸多建言；除了批台商回台投資行動方案門檻過嚴外，也呼籲政府加速研擬資金回台租稅抵減，並檢討不合時宜的稅負，以及儘速通過《兩岸協議監督條例》。
林伯豐指出，台商回台投資行動方案所列的共同資格，必須同時具備3項條件，資格過嚴，包括：限陸美貿易戰受衝擊的業者、赴大陸投資須達2年、回台投資項目需具備智慧化元素或功能；工商協進會建議只要符合其中任兩項條件即可。
另外，呼籲政府加速研擬資金回台租稅抵減，以及取得合適土地、承諾環評審查時限、從寬認定陸籍專業人才來台。
其他政策方面，工商協進會持續建議新經濟移民法擴及傳統產業和中小企業，和優化投資環境，吸引企業在台投資，具體建議包含：檢討不合時宜的稅負，如貨物稅、印花稅、股利所得的國內外人士課稅標準；擴大產創條例租稅抵減項目，如增加環保及生產設備投資抵減；與主要貿易夥伴簽訂或更新FTA、BIA等；爭取加入CPTPP；制訂公平環評制度，修法前與業界充分溝通；以及鬆綁對外勞行業別限制和核配人數比例。
同時，建議政府務實調整能源政策，評估核二、核三延役，及核四重啟，在還沒有最後決定前，停止將核四燃料棒運往美國；並加強乾核廢料乾式儲存議題協商，以利規劃核二、核三延役計畫。
工商協進會也指出，大同條款上路，召集股東臨時會的門檻過低，將影響企業營運穩定性，建議修正；對於改善兩岸關係，希望儘速通過《兩岸協議監督條例》，並完成服貿審議和貨貿談判；而為避免少數人惡意阻撓都市更新案，「都更條例」修正案應儘速通過。
裕隆董座嚴凱泰日前因病離世，他同時也是工商協進會理事之一，林伯豐表示，這不僅是工商協進會的損失，也是國家社會的損失，請各位理監事起立默哀1分鐘；而嚴凱泰的理事遺缺，確定由台泥副董事長辜公怡遞補。
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【22】寬鬆財政穩貨幣 陸明年施政重點
2018年12月13日 旺報 記者梁世煌／綜合報導
12月18日是中共十一屆三中全會召開40周年紀念日，外界盛傳中共中央經濟工作會議有望在此之前召開。多位學者專家指出，此次會議基調除了將聚焦「穩增長、調結構、防風險」的基調外，針對2019年宏觀經濟政策的規畫，「穩貨幣、鬆信貸、寬財政」將會是政策組合拳的主軸。包括擴大財政支出、加大降稅減負以及加速落實扶持民企政策等施政重點，可望在會中被提出討論。
分析人士指出，根據過去經驗，儘管此次中央經濟工作會議不公布具體經濟成長目標（具體數字要等到大陸「兩會」公布），但是該會議仍會指引明年經濟工作和政策方向，尤其是會議對明年大陸經濟形勢的判斷、逆周期調控政策力度、房地產政策變化、地方政府激勵機制和深入推進改革開放等方面內容。
資金收短放長
中國民生銀行研究院院長黃劍輝預計，此次中央經濟會議基調將會在「穩增長，調結構，防風險」之間精準拿捏。財政政策會更加積極，需求側的穩增長會繼續發力，供給側改革將繼續深化。
摩根士丹利華鑫證券首席經濟學家章俊認為，明年大陸的宏觀政策組合路線有望是「穩貨幣、鬆信貸、寬財政」。他表示，鑑於目前大陸實體經濟融資困難主要在於貨幣政策傳導機制不暢，貨幣政策本身繼續大幅寬鬆的必要性已不大。明年人行繼續降準更多的是「置換」屬性，透過「收短放長」釋放更廉價的中長期資金，提升金融機構的表內放貸意願為信貸鬆綁。
積極寬鬆並行
章俊表示，在大陸中央指引財政政策需要更積極的背景下，預計明年預算赤字率、地方政府債發行和減稅降費的規模都會有提升，各項「寬財政」措施會積極落到實處。
中信證券首席宏觀經濟學家諸建芳預計，大陸在財政政策方面將會積極與寬鬆並行，一是有力度地減稅，讓微觀主體有感受；二是赤字率回升，預計明年會提高到3%的水準。
在貨幣政策方面，諸建芳認為，未來大陸中央的信貸政策可能會向民營企業傾斜。「與國有部門相比，民營信貸的取得有一定薄弱的地方，所以預計明年這部分有所加強。」
對此，章俊強調，從穩增長層面解決民企「融資難、融資貴」僅是治標；從長期來看，為民企創造「競爭中性」的經營環境才是根本解決問題的關鍵。在民企座談會之後，未來伴隨著政策落地和發揮效應，預計明年民企的生產經營狀況會逐步改善。
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【23】中階台幹所得稅率 明年1月調降
2018年12月13日 工商時報 林昱均／台北報導
大陸個人所得稅改明（108）年1月上路。明年起中階台幹工資薪金所得稅率將會降低，不過台商須留意5年例外規則，否則台商在海外103個國家範圍內帳戶資訊，將被中國大陸以CRS規則所掌握。
安永會計師事務所針對台幹、台商新稅則舉辦「中國個稅稅改」研討會。近年來中國CRS效力驚人，尤其與中國簽署自動租稅與帳務資訊交換國家多達103國，等於台商在海外包括歐洲、日本、東南亞等國所有資產，都會成為中國稅局查核目標。
安永人力資本諮詢服務資深經理陳人理表示，若台幹只有工資薪金所得，其適用稅率整體而言下降，因為過去每月應納稅額9,000元到2.5萬元人民幣（下同）適用稅率是25％，如今改為20％，加上每人每年減除費用調高至6萬元，相比過去台幹每年原有的5.76萬元的外籍白領減除費用，也有小幅上升。
若以舊制而言，假設中國稅籍台幹在上海製造廠工作，每月工資薪金收入4萬元，過去為4萬元扣除3,500元與三保一金（中國大陸社會保險，包括養老保險、失業保險、醫療保險及住房公積金）4,814元後，適用綜合所得25％稅率，換算全年應納稅額為8萬2,996元。
但在新制下，台幹適用稅率仍為25％，但減除金額提高後，加上部分縣市三保一金的調整，年應納稅額來到5萬8,636元，相比稅改前少繳2萬4,360元，減稅比例約29％。
安永中國企業諮詢有限公司人力資本諮詢服務總監趙慧君認為，粗估來看，即使未加計養兒、養育父母等專項附加扣除額，年收入在120萬元以下的單一收入台幹都有減稅空間。她以114萬元中國稅籍台幹為例，稅改前要繳30萬6,041元、稅改後剩27萬8,081元，少繳2萬7,960元，減稅比例約為9％。
不過，陳人理也提醒台商，須留意中國稅收居民規定，明年起除了在中國境內居住滿183天即為中國稅籍外，本次中國稅改也增列反避稅條款，只要連續滿5年皆為中國稅籍，且在5年內未發生單次離境超過30天納稅人，從第6年起就得針對中國境外全部收入繳納所得稅。
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【24】蔡明忠轟財部 阻礙台商回流
2018年12月13日 工商時報 譚淑珍、林昱均／台北報導
工商協進會副理事長蔡明忠昨（12）日直指財政部是台商回流投資的最大問題！他痛批財政部，「都用追稅的心態看產業和創新，這是最糟糕的。」
對蔡明忠的「追稅」論，財政部喊冤指出，並非追稅，是核課合理稅負。我國財政單位並非追稅、而是核課合理稅負，且今年起在財政上對企業主也有股利所得、未分配盈餘、個人綜所稅率調降等3項利多。
工商協進會昨天召開理監事會議，會中，蔡明忠是在聽完經濟部投資業務處長張銘斌的「台商回流投資」政策後忍不住的痛批，最大的問題是在財政部！
他說，財政部都以「追稅」的心態看產業，以至於過去很多投資獎勵，如今都沒有了，當年如果不是有投資獎勵，「怎麼會有今天強大的電子業？」他更進一步指出，未來不是由稅務出身的人擔任財政部長，可能會比較好一點！
工商協進會理事長林伯豐也在會中建議政府，在台商回流方案上，應加速研擬資金回台租稅抵減，同時，盼能擴大產創條例租稅抵減項目，例如增加環保及生產設備，並檢討不合時宜稅負，例如，貨物稅、印花稅等。
然而，財政部強調，我國課稅規範與主要國家並無明顯差異，企業有效稅率只有14％，而且從今年起在財政上對企業主也有股利所得、未分配盈餘、個人綜所稅率調降等3項利多。
財政部指出，為配合產業發展政策，近來年也提供諸多租稅優惠，包括創新研發投資抵減、員工獎酬股票及智慧財產權作價投資取得股票緩課所得稅等，用意都在於鼓勵企業研發創新、留才攬才及扶植新創產業發展。
另外，國稅局也針對台商回台投資部分提供「稅務專屬服務」，協助有意願回台投資的台商解決稅務相關問題，而財政部也正在研議「海外資金匯回管理運用及課稅條例」，預計3個月內可完成草案並向APG（亞太防制洗錢組織）報告，確定無涉及國際洗錢規範即可推行。
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【25】大陸稅改新規上路 部分台幹適用稅率下降
2018年12月12日 工商 林昱均
大陸個人所得稅改明（108）年1月上路。安永人力資本諮詢服務資深經理陳人理表示，若台幹只有工資薪金所得，其適用稅率整體而言是下降態勢。
若以舊制而言，假設中國稅籍的台幹在上海製造廠工作，每月工資薪金收入4萬元，過去為4萬元扣除掉3,500元與三保一金4814元後適用綜合所得25％稅率，換算全年應納稅額為82,996元。
但是在新制下，台幹適用稅率仍為25％，但減除金額提高後，加上部分縣市三保一金的調整，其年應納稅額來到58,636元，相比稅改前少繳24,360元，減稅比例約為29％。
陳人理也提醒，本次中國稅改也增列反避稅條款，只要連續滿5年皆為中國稅籍，且在5年內未發生單次離境超過30天的納稅人，從第6年起就得針對中國境外的全部收入繳納所得稅。
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【26】台商回流3條件 工商界批過嚴
2018年12月13日 中國時報 黃有容、洪凱音／台北報導
「台商回台投資行動方案」明年元月生效，但不僅立委批適用門檻太高，工商協進會理事長林伯豐也批適用對象要同時符合3項條件，資格嚴苛。此外，台商回台，人才短缺也是問題，他呼籲政府應從寬認定陸籍專業人才來台。
工商協進會昨（12）日舉行第3次理監事聯席會議，對於政府提出的台商回流政策，林伯豐會表示肯定，也期盼政府有效執行，但他認為，大企業和中小企業在海外投資的情況不同，中小企業選擇回流台灣機率應該很大。
籲符合兩項條件即可
林伯豐直言，台商回台投資行動方案所列的資格，必須同時具備3項條件，包括：限陸美貿易戰受衝擊的業者、赴大陸投資須達2年、回台投資項目需具備智慧化元素或功能，門檻太嚴苛；工商協進會建議只要符合其中任兩項條件即可。另外，工商協進會也呼籲政府加速研擬資金回台租稅抵減，以及取得合適土地、承諾環評審查時限、從寬認定陸籍專業人才來台。
稅制方面，林伯豐表示，外國人與本國人股利所得稅率不一樣，會影響到台商要直接將資金回流，還是在海外投資後再回流；他呼籲，希望政策不只是針對單一幾家企業，而是應該規畫讓大部分台商都能適應的機制和獎勵。
他更直言，台灣政府應該重視這次機會，如果失去這次機會，還不能讓台商資金回流，「機率可能越來越困難」。
國發基金匡列200億
而立法院昨天也針對行政院推動「歡迎台商回台投資行動方案」，邀請國發會主委陳美伶報告。立委林岱樺就質疑上億投資門檻太高，有針對大企業，不歡迎中小企業之嫌。
國發會主委陳美伶強調，回台方案不只是針對大企業，中小企業投資也適用，國發會的立場是「都非常歡迎」，而國發基金特別匡列新台幣200億元，由國發會出面找銀行合作，不僅提供資金，也補貼利息，協助企業融資，已有60多家企業前來詢問，未來會採滾動式檢討。
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【27】到超商買虛擬貨幣 金管會盼管制平台業者防洗錢
2018-12-13中央社 台北13日電
金管會日前要求銀行公會與平台業者共同研擬民眾在超商以現金購買虛擬貨幣的自律規範，金管會主委顧立雄今天表示，未來確定朝由平台業者防制洗錢的方向管理。
根據銀行公會回覆金融監督管理委員會的意見認為，由於超商代收平台業者的款項，難以要求核對當事人身分，可能僅憑繳款單據、憑證或序號進行繳款，很難防範他人利用假身分或人頭戶進行交易，成為洗錢防制的破口。
目前包括全家和萊爾富兩大超商系統，都有虛擬通貨交易平台，全家超商和「幣託」平台業者合作，萊爾富超商則與Mai coin合作，超商扮演的是「代收轉付」的角色。
顧立雄今天出席立法院財政委員會，在休息時間時表示，在行政院尚未指定金管會是虛擬貨幣交易洗錢防制的主管機關前，將要求銀行確認平台業者落實虛擬幣錢包的實名制，並由各銀行與平台業者各自談定交易上限，同一錢包所有者在超商的現金購幣行為也要能夠被歸戶合計。
顧立雄指出，平台業者也需提供虛擬貨幣錢包所有人的實名制資料，供開戶的銀行審核，包括平台業者及開戶銀行需負查核責任，僅進行代收付業務的超商業者則不需查核購幣民眾的身分。
未來在金管會取得虛擬貨幣洗錢防制主管機關的角色後，顧立雄說，將會要求平台業者進行登記，只有登記的業者可以在超商進行現金購幣的交易，金管會也會視需要，向平台業者進行金檢。
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【28】自行開個小民宿 符合這些條件就不用辦理營業登記
2018-12-13聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
國稅局表示，合法登記的民宿如符合規定條件者，面積不超過150平方公尺（45坪）、客房數5間以下、不聘用員工的自行經營方式，得免辦理營業登記及免徵營業稅。
若未符規定條件者，仍應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，辦理營業登記及課徵營業稅。
另外，我國非自住用房屋稅法定稅率為1.5％到3.6％之間，如果是合法登記民宿可適用1.5％稅率，但如果是未登記的非法民宿屬違規經營行為，財政部可按照民宿實際使用面積課徵3％到5％房屋稅。
根據交通部觀光局至今年10月之統計，我國民宿業者共計有8,962家，其中8,324家為合法登記，638家未合法，整體房間數為37,792間。其中以花蓮縣（1,823家）、宜蘭縣（1,474家）、台東縣（1,262家）依序為最多民宿的前三名縣市。
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【29】財部：擴大書審制 將加強查核
2018-12-13 經濟日報 記者蘇秀慧、翁至威／台北報導
會計師公會全國聯合會昨（12）日建議，廢除擴大書審制度或調降適用門檻至營業額2,000萬元；對此，財政部昨日表示，擴大書審制度有存在必要，但持續檢討擴大書審制度是否有調整必要。
財政部強調，避免中小企業採擴大書審制度，藉以逃漏稅，已通知各地區國稅局對於異常的擴大書審案件，如同一地址設多家公司等情形，加強查核。
財政部並提出三大理由，說明擴大書審制度確有存在必要，一是考量降低中小企業的稅務遵從成本；二是兼顧各地區國稅局的稽徵人力有限；三是考慮租稅公平。
會計師公會全國聯合會理事長黃奕睿則提出四大理由，建議財政部適度調整擴大書審制度，他指出，擴大書審制度雖簡便，卻隱藏營所稅稅基遭侵蝕問題，讓淨所得52萬以下家庭高達八成；有違依法律課稅原則；有違量能課稅公平原則；恐成為不肖企業從事逃漏稅及洗錢犯罪的方式。
黃奕睿說，財政部應廢除擴大書審制度，或逐步調降擴大書審制度的適用範圍。目前擴大書審制度的適用範圍是年營業額3,000萬元以下的中小企業，黃奕睿建議，調降至2,000萬元以下。
黃奕睿表示，營所稅申報件數89.2萬件，其中擴大書審案件占61％，但卻僅繳納5.4％的營所稅，與營業收入不成比例。
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【30】大陸推新個所稅 三招因應
2018-12-13經濟日報 記者翁至威、蔡敏姿／台北報導
中國大陸通過個人所得稅修正案，明年就要全面實施，安永聯合會計師事務所昨（12）日指出，稅改後台幹適用稅率大致呈現下降趨勢，建議台商應留意稅務居民身分判定標準等更新內容，透過梳理現有安排、合理調整、提前規劃等三招，及早做好因應。
安永昨日舉辦中國大陸個稅稅改研討會，安永（中國）企業諮詢有限公司人力資本諮詢服務總監趙慧君指出，此次稅改重要改變包括稅務居民身分判斷標準，從滿1年縮短到累計境內居住滿183天，綜合所得稅稅率也擴大低稅率級距，且這次新稅法同時納入反避稅條款。
趙慧君提醒，企業可梳理現有安排、合理調整並提前規劃，以因應中國大陸稅改。舉例來說，業者可針對人資部門進行個稅改革培訓，並進行稅務試算以預估成本變化。
安永人力資本諮詢服務協理陳人理指出，針對台商、台幹而言，除了坐月子條款保留外，台商也要留意台灣與大陸的所得稅申報時點的差異，以利申報大陸來源所得及台灣個人綜所稅申報。
而在稅率方面，由於低稅率級距擴大，未來對於台幹而言，適用稅率大致呈現下降趨勢。
例如每月薪資2萬5千元人民幣的台幹，試算稅改前後約可減稅49%；每月4萬人民幣的話，試算後稅改前後約可減稅29%。
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【31】網拍二手貨 有條件課稅
2018-12-13經濟日報 記者翁至威／台北報導
專門收購二手商品販賣的網路賣家，只要每月銷售貨物或勞務達到起徵點，就必須依法課徵營業稅。但如果販售二手商品僅為個人出清，非以營利為目的，就不是營業稅課徵對象。
依據營業稅法規定，在我國境內銷售貨物或勞務，都應該依法課稅，當然也包括網路賣家。不過，常出現爭議的是二手商品出售，財政部北區國稅局表示，網路拍賣賣家如以營利為目的，採進、銷貨方式經營二手商品買賣貨物或勞務者，基於租稅公平考量，稽徵機關將依法對其課徵營業稅。
不過，如果網路賣家是透過拍賣網站出售自己使用過的二手商品，或買來尚未使用、他人贈送但不實用的物品透過拍賣網路出售，都不屬於營業稅課稅範圍。
國稅局指出，，網路拍賣賣家的課稅標準必須比照實體商店，每月銷售貨物達8萬元或勞務達4萬元者，須辦理稅籍登記。
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【32】台胞投資保護條例 山東明年實施
2018-12-13聯合報 特派記者賴錦宏／北京報導
山東省「台胞投資保護條例」將於2019年1月1日開始正式實施，這是中共十九大以來第一個關於台胞投資待遇及權益保護的地方性法規。大陸國台辦發言人馬曉光表示，這是落實「31條措施」的具體舉措，在台灣同胞及其投資企業的投資待遇、生活保障、權益保護等方面，都出臺了很多新的規定，使台商在山東投資有更加全面具體的法律保障。
馬曉光指出，11月30日，山東省人大常委會審議通過了「山東省台胞投資保護條例」，將於2019年1月1日正式施行。這個「條例」是中共十九大以來省級層面出台的第一個關於台灣同胞投資促進及權益保護的地方性法規。
比如說，鼓勵和支持台灣同胞參與山東省的經濟建設，並按照國家和山東省有關規定給予優惠和便利；還規定台商台胞在生活消費、子女就學、社會保險等多方面享受「同等待遇」；還明確了台商權益保護工作的責任主體、工作機制以及當合法權益受到侵害時的解决途徑。
馬曉光表示，對於台商關注度比較高的問題都做了全面細緻的回應。相信，這部「條例」的推出能够發揮進一步的帶動作用，優化台商在大陸的投資環境，切實維護臺胞的合法權益，增進兩岸同胞的親情和福祉。
另外，針對海峽兩岸產業合作區交流推介情况，馬曉光表示，2017年以來，國台辦會同大陸有關部門先後在廣西、四川、湖北設立三個海峽兩岸產業合作區，幫助台商參與「一帶一路」建設、支持台商分享中西部地區發展機遇。台商對此普遍表示歡迎，希望能夠更多地瞭解合作區的投資環境和相關政策。
為此，國台辦會同商務部於12月11日和12日在江蘇昆山舉辦海峽兩岸產業合作區交流推介活動，有關部門、合作區所在地政府，全國台企聯、部分省市台資企業協會會長、台灣電電公會及富士康等知名企業代表約300多人參加了推介會，就推進合作區的建設進行交流。
三個合作區圍繞著台商台企關心的問題進行專業推介，與會專家學者就西部大開發的政策、中部地區台商發展面臨的機遇和挑戰、在大陸東西雙向互濟開放格局中台商新角色等做了專門的介紹和解讀。台商代表也分享了他們在合作區投資發展的感受。馬曉光稱，在各方的共同努力下，合作區將成為台商更好更大發展的一個新平台。
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【33】大陸新個所稅明年上路 年終獎金採舊制可節稅
2018-12-12聯合報 記者蔡敏姿╱即時報導
大陸新個人所得稅法明年元旦上路，安永12日舉辦論壇分析，新個稅法重要改變為無住所個人居民身分判斷標準，從滿一年縮短到累積大陸境內居民住滿183天，大幅收緊時間標準。新規細則預計本周公布。
此次稅改是大陸38年來對個所稅法最重大的修改，查稅趨嚴且透明化。安永中國企業諮詢有限公司人力資本諮詢服務總監趙慧君說，無住所個人在大陸工作不超過90天者，繼續保持免繳納個所稅。不過，在大陸境內住滿183天者，就需要納稅。
有台籍員工擔心，持有台灣居住證是否被列為大陸住所稅務居民，趙慧君表示，居住證是讓台籍人士在陸便利生活，非納稅的依據；住所稅務居民主要以國籍、戶籍、經濟重心來源等因素綜合判別。不過，針對外籍人才申請大陸「綠卡」，稅務局認為持綠卡者因長期在大陸居住工作，未來很有可能課稅。
值得注意的是，年終獎金課稅方式也大幅度改變，舊制的「年終獎金」會除以12後，再列入繳納稅率，而新制的年終獎金則全額併入綜合收入，所以年終獎金越高，應納稅收額越高。大陸年終獎金以發放年為徵收年度，但多數企業是2019年的1月至3月發放，建議2018年發放年終獎金算法較優惠。
針對企業進行跨國調派人員經常出差外派或當地聘僱方式的選擇，安永聯合會計師事務所人力資本諮詢服務協理陳人理指出，企業應通盤考量公司利益、出差目的期間、商業目的等多重因素，以及常設機構與公司稅、薪資與報酬、個人所得稅與薪資扣繳稅等影響下，規劃適合的調派策略發展。
至於綜合所得稅率，趙慧君表示，以現行工資、薪金所得月稅率，3%至45%的七級距超累進稅率為基礎，將月份稅率級距調整為年度級距。擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應縮小25%的級距，其他較高稅率級距保持不變。
針對稅務居民，今年首次引進「綜合收入」，包含工資薪金、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，這四項收入合併後，按納稅年度合併計算個人所得稅。非稅務居民這四項收入則按月或按次分項計算個人所得稅。
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【34】台商回台投資門檻高？ 沈榮津：考慮本土企業感受
2018年12月14日 工商時報 邱琮皓／台北報導
美中貿易戰火延燒，不少台商想返鄉投資，工商協進會理事長林伯豐日前批政府推動的「歡迎台商回台投資行動方案」適用條件過嚴，呼籲政府應加速研擬資金回台租稅抵減，經長沈榮津昨（13）日表示，台商回台投資有他們的要求，但同時也必需考量留在台灣的台商感受，大家必須取得平衡點。
林伯豐指出，歡迎台商回台投資行動方案列有3大條件，分別為美中貿易戰受衝擊業者、赴中國大陸地區投資2年以上、回台投資或擴廠的部分產線須具備智慧技術元素或智慧化功能，這些條件「要全部符合太難」，且如果要擴大增聘外勞，還必須再符合另外的條件，業者認為門檻過嚴，建議適用對象條件應放寬至「三擇二」即可適用。
立法院經濟委員會昨審查108年度台電、台糖公司預算，沈榮津接受媒體訪問時表示，「歡迎台商回台投資行動方案」是由國發會邀集各部會規劃出來的，經濟部依照目前掌握的台商需求，整理出這些台商最在意的是土地和人力問題，「廠商還希望土地與租稅優惠」。
沈榮津指出，台商回台投資有他們的要求，但也必須考量留在台灣的台商感受，必須取得平衡點，「否則留在台灣打拼的台商會覺得，我沒出去是這樣，他們出去再回來卻可要求更多」，強調一定會公平考量。
另外，「歡迎台商回台投資行動方案」並未納入中小企業，立委蕭美琴詢問沈榮津是否有機會進一步放寬，經濟部應為中小企業和內需產業爭取、幫他們說話，將中小企業納入，甚至小到部落微型產業等都應列入，可以配合地方創生，讓集中在都會區的設計人才、軟體人才返鄉，提供稅賦減免等誘因。
對此，沈榮津則允諾，將會交代工業局後續進行研擬，將微型企業、部落企業、觀光服務企業等列入方案。
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【35】企業捐股 需留意交割年度
2018年12月14日 工商時報 林昱均／台北報導
企業節稅，除了捐贈現金給慈善團體、政府機關或是政治獻金形式都可抵稅，若年底現金流不夠，企業也可考慮捐贈股票，同樣可申報列舉捐贈扣除額。不過官員提醒，企業在申報上應以股票實際交割日期為認列年度。
官員指出，粗估而言，我國在認列各項所得大致可分成三大類型，包括現金制、帳目制與合意制。根據我國所得稅法第17條規定，綜合所得稅為「收付實現原則」，也就是現金收付制，是以實際取得或支付日期基準。
而企業的工程收入則是以帳目上的完工日期作為交割時間，並須提前認列該工程所得。至於遺贈稅則是經他人允受而生效力，即為「合意」接受作為實現時間。
依照我國所得稅法規定，納稅義務人、配偶及同一申報戶受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者都可列舉捐贈扣除額，不少富人也善用捐贈額度抵稅。
官員舉例，過去曾有A企業主贈與自己的公司股票給B慈善團體，並與B在105年簽訂贈與契約書並申報當年贈與稅（當時稅率10％），並在106年5月申報捐贈扣除額，但A卻是在106年才分批交割過戶給B團體，國稅局認定捐贈時節應以交割年度才能計算，因此將A企業主的捐贈扣除額去除，僅能隔年再認列。
由於我國捐贈扣除額在個人部分最多可抵減20％稅負，因此使用捐贈扣除項目的企業主也相當多。官員認為，明年5月由於股利所得提供單一稅率28％或並入綜所額度計稅，她預估富人捐贈的額度雖可能會全盤考量或降低，但如果採取捐贈者，還是要留意股權交割年度。
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【36】Deloitte稅務專欄－中美休兵期 新南向國家成焦點
2018年12月14日 工商時報 廖哲莉、徐有德
自今（2018）年3月底起，中美貿易摩擦不斷，除已生效加徵25％之關稅清單一和關稅清單二以及加徵10％之關稅清單三外，鑒於關稅清單三衝擊範圍大，中國國家主席習近平及美國總統川普於本（12）月1日之G20高峰會中達成共識，暫緩實施原訂於明年初將關稅清單三加徵至25％之措施，兩國將於暫時休兵90天內持續溝通協商。
中國與美國為台灣主要貿易夥伴，貿易摩擦雖因休兵協商而些微降溫，但外界多不看好90天內即有具體方案結束中美貿易戰。台商應把握休兵期間再次檢視集團短期及長期因應策略，必要時更需調整營運模式及重新定位集團各成員功能、風險與利潤之分配。
短期而言，台商應盤點產品之貨品稅則列號是否屬於中美關稅加徵清單，以了解貿易戰造成之直接衝擊，或考慮利用美國首次銷售規則（First Sale for Export）等方式降低關稅成本增加之金額。
長期而言，可全面檢視零件等貨品原產地，彙整供應商及合作夥伴資料，以進一步評估集團供應鏈調整方向，如利用原產地規則、自由貿易區等方式規劃。常見自由貿易區包含取代北美自由貿易區（NAFTA）之美墨加貿易協定（USMCA）、東協自由貿易區（AFTA）及歐盟（EU）。
面臨中美貿易戰，台商評估供應鏈調整方向時，除了要考量人力、土地及廠房等成本外，更應該針對產品目標市場通盤考量集團供應鏈所面臨之所得稅、營業稅以及關稅等各項稅務成本，了解可運用之租稅協定、自由貿易協定以及租稅優惠措施，以達到集團供應鏈最適化。
新南向政策為政府當前重要施政計畫，目標市場涵蓋東協十國、南亞六國以及紐澳共18個國家，新南向國家之合計貿易占比已超過美國。
自貿易戰以來，許多位於中國之生產線紛紛考慮移往越南、泰國及印度等勞動力豐沛國家。
以越南為例，身為東協會員但亦與歐盟簽有自由貿易協定，同時與包含我國在內超過70國簽訂雙邊租稅協定，營所稅稅率與我國相同為20％。若是符合特定條件之新設公司，如位於經濟特區或高科技園區、屬於高科技產業或是軟體製造，可享有15年適用10％營所稅稅率優惠；另外亦可選擇適用首次盈利後營所稅四免九減半，共十三年的獎勵措施。
泰國營所稅稅率與我國相同，亦與包含我國在內約60國簽訂雙邊租稅協定，其投資促進委員會（Board of Investment）則針對符合目標產業且於2020年12月30日前提出之投資專案，提供租稅優惠，最高可享有13年免營所稅獎勵措施，並提供免除部分貨品進口關稅、相關成本（如研發費用、取得專利權費用等）加倍扣除等其他優惠。
中美貿易戰爆發迄今近9個月，非但無休兵跡象還可能逐步自關稅手段進展至非關稅上之制裁方式，如中興案、福建晉華案、甚至是本月初華為財務長於加拿大被捕，多數台商於中國有工廠產線布局，更應檢視自身供應鏈現況，逐步調整，降低政治帶來之潛在稅務風險。
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【37】上億豪宅「左手轉右手」交易 房仲曝富人節稅3招
2018年12月13日 中時電子報 邱怡萱/整理報導
有錢人節稅手段和一般人大不同！國巨董座陳泰銘今年10月砸5.3億買下「文華苑」豪宅9樓戶，但弔詭的是，陳泰銘以士亨興業公司名義買下該戶別，買方與賣方公司負責人同樣為陳泰銘財務老臣謝垂蓮，房仲業者分析指出，這類左手轉右手方式交易很常見，通常以3種方式達到節稅目的。
有錢人對特定豪宅情有獨鍾，像是陳泰銘累積已經花了近37億元買下「文華苑」社區7戶，以「文華苑」每月每坪管理費用約370元計算，陳泰銘一年光是管理費就要繳逾1千萬元，而他名下位於該社區9樓的戶別，房仲推測是以左手轉右手方式交易。
《蘋果日報》引述房仲業者說法指出，房地合一稅上路後，房市出現不少左手轉右手的交易，主要目的是避稅，首先，墊高了持有成本，未來賣房可能無獲利，就不用被課稅；再來，也有低價轉手的案例，可能在轉手給親人或相關公司時，為避免贈與、繼承後再出售，若有獲利將被課重稅情況，而採用這類手法；第三，富人常以公司名義買房，除了可做為公司資產外，也可避免因盈餘過多，而被課徵較高營業獲利稅額，同樣能達到避稅的結果。
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【38】稅單送達 不限本人簽收
2018-12-14經濟日報 記者翁至威／台北報導
稅務局表示，所謂的稅單「合法送達」，並不限於本人親自簽收，只要是納稅義務人的代理人、父母、配偶等代收，都可以算是合法送達，必須在規定期限內完納應納稅款。
台中市地方稅務局表示，常接到納稅人反映，沒有收到地價稅稅單，卻被移送行政執行分屬強制執行，因而向稅務局表達抗議。
但稅務局表示，繳納稅捐相關文書送達對象，不侷限本人簽收，只要是向納稅義務人代理人、代表人、經理人或管理人送達，就算合法送達；如納稅義務人正在服役，可以向父母或配偶送達，或委託服役單位代送。
另外一種情形，如果納稅人不在，稅單也可以交給同居人、受僱人或大樓管理員等，可將文書留置在應送達處所，就算是送達。
稅務局提醒民眾，稅單送達方式有很多種，未親自收取並不表示稅單未合法送達。納稅人一定要在規定期限內完納稅捐，以免逾期繳納被加徵最高15％的滯納金，所欠稅款還被移送行政執行分署執行扣薪、扣押存款等程序，影響自身權益。
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【39】預售屋廣告費 列遞延費用
2018-12-14 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
國稅局表示，建設公司支付預售屋廣告費應以遞延費用列帳，列為房屋出售年度費用；如與地主合建分售或分成，則預售房屋廣告費應按房地售價比例計算房屋部分應分攤的廣告費。
建設公司預售房屋時，往往透過大型廣告看板、刊登報章雜誌、播放影音廣告等促銷，這些廣告費支出該如何列報？
北區國稅局指出，預售屋廣告費支出因屬房屋未完成交屋前所發生的推銷費用，應按遞延費用列帳，列為房屋出售年度的費用。
官員表示，預售屋廣告費屬推銷費用性質，應以遞延費用列帳，配合房屋出售收入列為出售年度的費用。不過，預售房屋費用支出如屬一般管理行政工作所發生的費用，因與促銷行為發生的推銷費用性質不同，不得遞延列帳，應列報為當年度的費用。
建設公司在申報房屋出售年度的廣告費時，如出售房地不是自地自建，而是與地主合建分售或分成方式興建房屋，應將預售房屋廣告費按房地售價比例計算房屋部分應分攤的廣告費。
舉例說明，甲建設公司105年度預售房屋廣告費支出600萬元，107年度完工全數出售，出售房屋及土地價款分別為4,000萬元及6,000萬元，107年度可列報廣告費240萬元{600 ×〔4,000÷（4,000+6,000）〕} 。
北區國稅局提醒，建設公司預售房屋廣告費應以遞延費用列帳，配合房屋出售收入列為出售年度的費用；出售年度列報廣告費，應注意如與地主合建分售或分成，應依規定分攤廣告費，不能全數列報，以免申報錯誤，影響自身權益。
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【40】贈與稅申報 留意期限
2018-12-14經濟日報 記者翁至威／台北報導
贈與稅規定繁雜，財政部台北國稅局昨（13）日提醒，贈與稅納稅義務人在收到申報通知公文後，必須在十天內辦理申報，如果超過期限，將會依據遺贈稅法規定處罰。
台北國稅局表示，財政部曾經函釋，以贈與論課徵贈與稅的案件，稽徵機關必須通知納稅義務人在接獲通知後十日內申報，否則將會有罰則。
近期國稅局查到一件贈與稅案件，甲君無償移轉資金，幫兒子購買土地，依據遺贈稅法第5條第3款規定，無償為他人購置財產視同贈與，必須依法申報贈與稅，因此通知納稅義務人甲君在收到公文十日內辦理贈與稅申報。
由於當時通知文件是由大樓管理員代為簽收，以稅局立場而言，會視為送達在案。但甲君卻因為疏忽而沒有在期限內完成納稅義務，最後遭到國稅局補徵贈與稅並裁處罰鍰。
國稅局呼籲，納稅義務人一定要依法完成納稅義務，如收到稽徵機關的補報通知公文，千萬不要置之不理，而如果是代替納稅義務人簽收，也務必要確實轉交，以免超過期限，遭到稽徵機關補稅加罰。
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【41】捐贈股票扣抵 交割日為準
2018-12-14 經濟日報 記者翁至威／台北報導
捐贈扣除是許多人常用的節稅管道，財政部台北國稅局昨（13）日表示，如果捐贈的方式不是現金，而是捐贈股票，可列報個人綜合所得稅捐贈扣除額的實現年度，應以股票實際交割日期為準。
台北國稅局表示，納稅義務人、配偶及同一申報戶受扶養親屬，如果是以非現金財產捐贈給政府、國防、教育、文化、慈善等團體，可根據所得稅法規定申報列舉捐贈扣除額。
國稅局提醒，現行綜合所得稅制是採用現金收付制，也就是收付實現原則，其所得所屬年度與列報扣除額認定，都是以實際取得或支付日期為準，因此如果捐贈的是股票、有價證券等非現金財產，就是以實際交割日期來認定。
舉例來說，轄內甲君贈與A公司股票給慈善團體，並與該團體在2016年12月1日簽訂贈與契約書，甲君於是依據雙方合約日期列報2016年的綜所稅捐贈扣除額，沒想到遭到國稅局剔除。
原來雙方雖然在2016年簽約，但是實際上，甲公司將股票實際交割過戶給慈善團體的時間點，是在2017年的1月，因此必須在2018年5月申報綜所稅時，才可以列入捐贈扣除。
國稅局指出，捐贈是合法的節稅方式，對於教育、文化、公益、慈善團體捐贈，可列舉扣除的總額不得超過綜合所得總額20%；對於政黨、候選人的政治獻金也是以20%為限，且不得超過20萬元；不過對於國防或是政府的捐贈，就不受金額限制。
此外，如果捐贈對象為寺廟，該寺廟必須依法完成登記，且像是光明燈、安太歲等名目，並不屬於捐贈性質，不得列為綜所稅扣除額。
國稅局提醒，在列舉捐贈扣除額時，要記得檢附捐贈收據正本，並熟悉相關規定及實際捐贈年度，以免因為不符規定遭到國稅局剔除補稅。
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【42】KTV電話亭、搖搖馬 也要繳娛樂稅
2018-12-13 聯合晚報 記者翁至威／台北報導
娛樂稅是地方政府重要財源之一，許多新興娛樂型態，常常成為娛樂稅收的漏網之魚，除了最常見的娃娃機之外，還包括電話亭KTV、放在店家門口的電動搖搖馬等，都是娛樂稅課徵對象。
彰化縣稅務局發現，近期有些早餐店、小吃店、診所等，在店內擺放或供他人寄放娃娃機或電動搖搖馬，官員說，這些也都必須課徵娛樂稅。
娛樂稅為針對娛樂場所、設施及活動所收票價或收費額課徵的稅目，屬於地方稅，實際徵收稅率由各地方政府視情形在娛樂稅法規定範圍內訂之，並報財政部核備，目前按娛樂場所及設施不同而採差別稅率，以舞廳、舞場稅率約在5%-25%之間較高，有「寓禁於徵」之涵義，其他類別則約在0.5%-10%。
除了娃娃機、電話亭KTV等新興娛樂型態，容易忽略報繳娛樂稅外，台中市稅務局提醒，臨時舉辦的演唱會、舞蹈演出等，只要對外售票，就必須在舉辦前向演出地轄區的稽徵機關辦理登記、申請娛樂稅徵免及票券驗印等手續，並於演出結束10日內申報演出收入及繳銷剩餘票券，地方稅務局將憑以發單通知繳納娛樂稅。
稅務局表示，娛樂業者在開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時，都要記得事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續。
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【43】商機大 8千夾娃娃店列查稅重點
2018-12-13聯合晚報 記者翁至威／台北報導
娃娃機成長趨勢銳不可擋，統計今年1到10月全國娃娃機稅籍家數，已接近8000家大關，累計實徵稅額首度突破2億元。稽徵機關提醒業者，娃娃機等新興娛樂型態已經是稅局查稅重點，務必要按時報繳娛樂稅，如果欠稅不還，最嚴重可能會使機台遭到扣押、拍賣，導致血本無歸。
娃娃機在街頭巷尾林立，就連中央銀行也納入考量，成為明年增鑄10元幣的原因之一。依據財政部統計，1到10月全國娃娃機稅籍家數已達到7976家，實徵娛樂稅淨額達到2億2000萬，在娛樂稅中占比14.7%，仍呈現成長趨勢。
新北1380家最多
觀察六都情形，1到10月新北市娃娃機稅籍1380家，實徵淨額約7000萬元，冠居六都；其次則是台中市，共1285家，實徵淨額3000萬元。桃園市、高雄市分別有800多家，台北市及台南市也都超過600家。
新興娛樂型態正夯
雖然娃娃機家數越來越多，但不是每位業者都願意負起納稅義務。由於娃娃機商機可觀，國稅局、地方稽徵機關年初即針對娃娃機、電話亭KTV等新興娛樂型態展開查稅，發現部分營業人甚至從開店以來，從來沒繳過稅。
高雄市稅捐稽徵處表示，24小時營業的無人夾娃娃機店正夯，店內擺滿夾娃娃機台，以「選物販賣機」的形式提供娛樂設施，必須依娛樂稅法第2條「其他提供娛樂設施供人娛樂」之規定課徵娛樂稅。
門口擺機台也要稅
不只是專營「選物販賣」的店家，商家在自家店門口擺放投幣式電動夾娃娃機，是屬於電子遊戲機的一種，同樣必須課徵娛樂稅。
稅捐處進一步說明，提供娛樂設備的營業人，即使每月營業額不多，仍應在事前向稅捐稽徵機關辦理娛樂業登記及代徵報繳娛樂稅手續，如未辦娛樂業登記並擅自營業，一經查獲，將被處1萬5000元以上、15萬元以下罰鍰。
此外，有少數業者心存僥倖，在設立營業後就開始欠稅，如果持續拖欠稅款，稅捐處也不會坐視不管，將依稅捐稽徵法第24條通報法務部行政執行分署，將其娃娃機實施假扣押、拍賣抵稅。
如期繳享1%獎勵金
稅捐稽徵處提醒娃娃機業者，除了在開業前必須向營業場所所在地所屬稅捐稽徵機關辦理娛樂稅稅籍登記外，也要按月代徵報繳娛樂稅，如果依法代徵並如期繳納稅款，主管稽徵機關將給予1%的獎勵金；反之，逾期繳納稅款的業者，除了每逾兩日需加徵1%滯納金外，最嚴重的還有可能導致娃娃機台遭扣押、拍賣，提醒業者不要因小失大，務必要如期報繳娛樂稅。
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