0528-0601一週新聞重點：
【1】包租婆報稅就喊痛 免驚！ 7扣3省幫你賺回來
【2】想省稅 自提退休金要提足
【3】診所報稅 計算四類所得
【4】未辦稅籍登記 列營所稅清查重點
【5】GDPR上路 沒設點、有往來的銀行也繃緊
【6】高資產族 省稅這樣做
【7】《稅收》只剩3天！所得稅申報達八成
【8】區塊鏈技術 金管會兩措施監管
【9】房屋稅繳納期限 至5月31日截止
【10】趕快報稅！ 國稅局官員：6月3日以後繳稅加徵滯納金
【11】還沒報稅的民眾 想搶在7月底退稅有撇步！
【12】健檢費不但不能列舉扣除 可能還要課稅
【13】搶第一批退稅 兩招報你知
【14】委外報告出爐 薪資所得可減除7項必要費用
【15】台中房屋稅30年未調下月漲60% 專家神回三個不應該
【16】定額申報 所得可減30%
【17】四類薪資列舉扣除 將設限
【18】治裝、差旅費 將可列舉扣除
【19】銷售貨物勞務發票 應開給實際買受人
【20】汰換汽機車退稅 要列收入
【21】買賣房地 沒賺錢也須申報
【22】所得稅核實列舉扣除 草案月底出爐
【23】上海發布惠台細項55條 發海外人才居住證
【1】包租婆報稅就喊痛 免驚！ 7扣3省幫你賺回來
2018-05-28聯合報 記者沈婉玉／報導
現在報稅愈來愈簡單，國稅局會提供試算服務，只要上網或臨櫃查調，就能查得去年所得額及扣除額資料。不過，並非所有所得和扣除額資料國稅局都會提供，這些資料僅供「參考」，報稅時還是要確認內容正確，短漏報還是會被罰。
國稅局表示，營利、租賃、財產交易及其他所得，國稅局不一定有資料，也不在綜所稅查調服務提供資料的範圍，若未主動申報，就將構成漏報。
網路兼差 有所得就得報稅
不少民眾愛利用網路、社群平台兼差做小生意，如果非以營利為目的，只是單純出售二手物品，免稅；但若以營利為目的，就會產生一時貿易盈餘（偶爾銷售者）或是營利所得（採進、銷貨方式經營），按規定要以銷售額的6%併入申報營利所得；月銷售額超過20萬元以上，則須申報營所稅。
售屋所得 新、舊制別搞混
此外，售屋所得有分新制、舊制，房屋在105年1月1日以前取得，且持有時間超過2年，屬於舊制，須課財產交易所得稅；新制則課房地合一所得稅。
財政部今年2月已發布「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，售屋所得原則上都要核實課稅；如果因年代久遠，無法出具或查得成本時，高價房屋（豪宅）要依實際售價推計課稅，非豪宅則可以出售時的房屋評定現值按財政部發布的財產交易所得標準計算財產交易所得。
去年有出售不動產，若屬舊制課稅範圍，屬綜所稅中的財產交易所得，今年5月就要申報繳稅。國稅局雖沒有提供相關資料，不代表不知道，KPMG會計師事務所會計師游雅絜提醒，不動產買賣交易所得一直是個人綜合所得的查核重點項目。去年售屋所得要視取得時間來判定適用新制或舊制，需特別注意的是，出售繼承取得的房地得適用舊制；出售因配偶贈與取得的房地，以首次贈與前取得日起計算持有期間。
租賃所得 可扣除必要費用
租賃所得是以全年租賃收入，減除必要損耗及費用後的餘額作為所得額。包租公或包租婆可逐項舉證列報必要損耗及費用，或直接以租金收入的43%作為必要費用減除。
今年新增「公益出租人」的租稅優惠，每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限。透過租屋服務事業媒合出租，住宅出租期間的租金所得如未能提具確實證據，可依租金收入60％計算。
中區國稅局舉例，包租公老李106年1月起出租房屋給房客老王，每月租金13,000元，106年度共取得租金收入156,000元。老李今年5月報稅時，可檢具單據減除必要損耗及費用，或得按106年度財產租賃必要損耗及費用標準43%扣除，即88,920元〔156,000元×（1－43%）〕申報為租金所得。
公益出租 特別優惠送給你
老王若是領有政府租金補貼的個人，老李就成為公益出租人，如未能檢附相關費用憑證，老李的租金收入可每月扣除1萬元的免稅額，〔（13,000–10,000）x12個月〕，再減除必要損耗及費用率43%後的餘額20,520元〔36,000元×1（1－43%）〕為租金所得。
另一情況，如老李是透過租屋服務事業媒合出租房屋給老王居住使用，雖仍以36,000元為租金收入，但得減除的必要損耗及費用率為60%，應申報之租金所得為14,400元〔36,000元×（1－60%）〕。
包租公可列舉扣除項目包括折舊費、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租屋為標的物的保險費、房貸等因租賃而發生合理、必要損耗及費用，雖然要檢具單據憑證比較麻煩，但只要列舉額更高，就有省稅效果。
免費借屋 簽約公證免繳稅
民眾若免費出借房屋給親友居住，記得要簽訂契約並公證，就可以不用設算租金；出租牆面、收取押金或轉租當「二房東」，都要申報繳稅。
包租公若將出租房屋的押金，存到銀行孳生利息，可選擇將這些利息列為租賃所得申報，可減掉租賃所得的必要費用；若能確實證明利息是押金或典價存放銀行所產生，並已申報利息所得，則可列入儲蓄投資特別扣除額扣除，不用再計算租賃所得。
一年12萬 租屋族加減省稅
租屋族一年最高有十二萬元的租金支出列舉扣除額，只要承租的房子為自住而非營業用途，並附上租屋契約、租金付款證明、與戶口名簿或切結書。如果已經申報購屋借款利息，就不可再扣除房屋租金支出。
如果去年前幾個月租屋後就貸款買房的民眾，只能選擇租金支出列舉扣除或購屋貸款利息擇一申報，納稅人要好好計算衡量，選擇對自己最有利的方式。
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【2】想省稅 自提退休金要提足
2018-05-27聯合報 記者沈婉玉／台北報導
每年五月繳稅族荷包都大失血，今年的所得是明年申報，所謂來者可追，加上今年又有稅制變動，最好及早準備，等到明年報稅再懊惱又太遲了。會計師傳授省稅招式，上班族現在就可以開始規畫執行，明年有機會少繳點稅。
「想省稅自提退休金就要提足」，安永會計師事務所會計師林志翔說，雇主依規定每月都要提繳薪水的百分之六至勞工的個人勞退專戶，勞工也可自提百分之六，增加未來可領的退休金。節稅的巧門在於：自提的金額不計入薪資所得，可自當年度綜所得中全數扣除，保本又節稅，所得越高，節稅效果越大。
林志翔說，自提退休金並非免稅，只是併入未來的退休金計稅，但無論選擇一次領或月退，免稅額都很高，一般人都課不到。
若想要多賺點錢又不想繳稅，林志翔說，可幫自己多賺點免稅的加班時數，在法定上限內加班費免稅。延長工時連同正常工作時間，一日不得超過十二小時，一個月不得超過四十六小時，超過法定上限就要課稅。
林志翔表示，合理的壽險規畫，為自己或家人買壽險，每人每年有二點四萬元的扣除額，未來理賠金也不計入遺產，也有節稅好處。扶養親屬可多扣免稅額、扣除額，家中成員可事先協調商量，由稅率最高的人來申報扶養，節稅效果最大。
至於小資股票族則可留意，今年最大的稅制變動就是股利所得改為「二選一」，分開計稅百分之廿十八或有百分之八點五的抵減額、上限八萬元。
林志翔表示，即將進入除權息旺季，股票投資部位不大的小資族，可考慮參與除權除息賺股利，不僅免稅還甚至可退稅。
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【3】診所報稅 計算四類所得
2018-05-28經濟日報 記者翁至威／台北報導
私人診所如何申報上年度所得額？高雄國稅局整理四大類收入所得額計算，主要包括健保收入、自費收入等項目，提醒診所負責人如實如期完成申報作業。
高雄國稅局指出，今年報稅期間，常有私人診所負責人詢問如何申報106年度診所的所得額。主因是坊間診所規模不大，基於節省人力及記帳成本考量，多未設置完整會計帳簿。
國稅局表示，針對未設帳的診所，依財部規定，各項收入的所得額計算方式，可區分四大類，分別計算健保收入、掛號費收入、自費收入以及其他收入等。其中要特別留意的是，健保收入應以健保署提供給各特約診所的醫療費用分列項目表為準，另申報掛號費收入時，需將優惠、免收掛號費名冊提供給國稅局備查；自費項目則因各科別不同，費用率有所差異，可前往財部稅務入口網查詢；其他非屬看診收入者，則應全額計入所得。
高雄國稅局提醒，民眾也可下載安裝使用「綜合所得稅電子結算申報」程式，利用憑證即可在家輕鬆完成。
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【4】未辦稅籍登記 列營所稅清查重點
2018-05-28經濟日報 記者翁至威／台北報導
106年度所得稅結算申報期限進入最後倒數，國稅局特別提醒營利事業，如未辦稅籍登記或登記不實營業人，國稅局將加強清查，主要包括月子中心、網路交易等；若尚未辦理所得稅申報，須把握最後期限，5月31日前未完成申報除了補稅，將另加徵滯報金或怠報金。
南區國稅局指出，營利事業未依規定期限辦理結算申報，自6月1日起至接獲國稅局滯報通知書日後15天內補辦者，須按核定應納稅額，另加徵10%滯報金，最高不超過3萬元，最低不得少於1,500元。如超過15天後才補報，甚至未補報的話，就另外加徵20%滯報金，最高不超過9萬元，最低不得少於4,500元。
至於在年度中暫停營業的營利事業，仍應儘快依規定辦理結算申報，以免遭受加徵滯報金或怠報金的處罰。
值得注意的是，國稅局特別提醒，私立產後護理機構自106年度起，要課徵營所稅；跨境電商營業稅登記新制上路後，針對其在台所得的報酬，財政部提供明確來源收入認定及簡化相關成本費用減除、利潤貢獻程度劃分及報繳所得稅的程序，也自106年度起適用，換句話說，這兩大類的營利事業本年度都要申報營所稅，務必要完成申報。
南區國稅局並表示，會持續加強營業稅稅籍清查作業，實地查對已辦稅籍登記營業人，營業項目有無不符，包括網路交易、月子中心、產後護理機構、醫美、食品業、老年照護機構、夜店和夜市商圈、寵物美容及旅社、露營場營業人等，皆會加強查核，有無未辦稅籍登記擅自營業或逃漏稅捐情形。
此外，今年立法院三讀通過，營利事業所得稅稅率自17%調高至20%，台北國稅局解釋說，106會計年度營所稅仍依20%計算，107會計年度起才適用修改後稅率。如全年課稅額在50萬元以下，則107年度稅率為18%、108年度為19%，109年度及往後年度以20%計算。
台北國稅局表示，營利事業辦理營所稅申報時，應留意其會計年度所適用的稅率。採用特殊會計年度的營利事業，即使所得期間有跨越年度，仍以「會計年度」認定其所適用稅率，請營利事業務必以正確方式計算應納稅額。
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【5】GDPR上路 沒設點、有往來的銀行也繃緊
2018-05-27聯合報 記者邱金蘭／台北報導
金管會：歐盟個資保護玩真的
歐盟個人資料保護規則（GDPR）上路，根據金管會全面清查結果，包括歐盟有設點銀行在內，國內共有卅多家銀行有歐盟居民往來客戶，其中有六家未設點但往來上千筆，金管會已要求銀行業者做好因應措施。
根據金管會資料，國內在歐盟設有分行或子公司的金融業共有十家，包括六家銀行、兩家證券業及兩家保險業。這些被列為GDPR重點適用對象，業者都已依GDPR規定，採取設資料保護長、跨境傳輸簽訂標準個資保護契約（SCC）等措施。
至於在歐盟未設點的銀行，若有歐盟居民客戶，後續如何因應，也備受關注。
為掌握受影響情況，各銀行也像當年美國肥咖條款（FATCA）一樣，先盤點歐盟居民客戶到底有多少。
根據各銀行提報金管會清查結果，在歐盟有設點的兆豐、華銀、一銀、彰銀、台銀及合庫銀等六家，每家的歐盟居民往來人數有一千五百人到四千八百人。
至於在歐盟未設點的銀行，大部分也有歐盟居民客戶，但數量並不多，其中歐盟居民往來筆數在一千筆以上的有六家，包括中信、國泰世華、富邦、玉山及台新銀，及國際業務往來不少的輸銀。其餘銀行往來筆數都不到千筆。
銀行業者表示，依顧問評估，未在歐盟設點的銀行，若提供歐盟居民商品或服務，或大量使用或監控歐盟居民個資時，也須有條件適用GDPR規定。
至於適用GDPR範圍多大？金管會官員表示，已請銀行業者全面檢視，並做必要的因應。
但業者表示，由於歐盟各會員國實際執行時標準可能不一，因此，沒有人敢說完全不適用，只是適用上的程度。
據了解，部分銀行已分別採取相關因應措施，包括內部法規差異化分析，網路個資防護措施等，並強化內部教育練訓，等歐盟各會員國更明確規定出來，再依規定執行。
在跨境傳輸部分，銀行業者表示，目前初步來看，未設點的銀行不會有跨境傳輸適用上的問題，不過歐盟居民客戶返國後，若繼續往來，會否衍生契約以外的跨境傳輸問題，是業者後續要注意的，也要留意各會員國後續執行作業規定。
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【6】高資產族 省稅這樣做
2018-05-27聯合報 記者沈婉玉／台北報導
除了一般上班族，投資所得多的高資產人士，更要精打細算，投資一般上市櫃股票和F股，稅負大不同；投資金融債、公司債等可分離課稅的商品，有省稅優惠。包租公若公益出租，有免稅額。夫妻所得平均化，可降低稅率。
安永事務所會計師林志翔指出，F股的股利所得屬於海外所得，雖要納入基本所得額，不過每年有六七○萬免稅額可扣除，且稅率只有百分之廿，加上不用繳納二代健保補充費，若報酬率差不多，選擇F股投資，是高資產族賺股利可以考慮的投資標的。
KPMG會計師事務所會計師張芷表示，今年起股利所得改採二擇一的方式申報，大部分適用低稅率的小資族群可以享用到上限八萬元的可扣抵稅額，以股利所得為主的高所得人士，以分離課稅百分之廿八來計算，整體稅負較舊制降低約百分之九點五。
今年度分配盈餘對內資大股東更具節稅利基，建議企業主可應檢視帳上保留盈餘數額，試算盈餘分配對大股東的整體稅負影響，適時「消化」公司帳上的累積盈餘。
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【7】《稅收》只剩3天！所得稅申報達八成
2018年05月29日 時報資訊 【時報記者彭昱文台北報導】
財政部表示，截至27日止，106年度所得稅結算申報情形綜合所得稅已完成申報496萬件，約占全部應申報件數80%，與去年同期申報件數相當。而距離申報時間進入最後3天，各地區國稅局即日起至月31日每日中午，均加班收件時間；31日結算申報截止日當天，更將延長至當日晚間7時。
財政部指出，採用稅額試算件數172萬件，採網路申報件數314萬件，兩者合計件數486萬件，占已申報件數之98%。
另外，營利事業所得稅已完成結算申報74萬件，約占全部應申報件數89萬件之83%；所得基本稅額申報35萬件，105年度未分配盈餘申報43萬件。
財政部指出，距結算申報截止日5月31日已進入倒數3天，為方便民眾辦理申報，各地區國稅局即日起至月31日每日中午，均加班提供申報收件及查詢所得、扣除額資料服務；截止日當天，服務時間更將延長至當日晚間7時。
此外，利用網路申報的民眾，在31日24時前任何時間均可上網申報。財政部呼籲尚未申報的民眾把握最後幾天時間，並多加利用稅額試算服務或網路進行申報。
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【8】區塊鏈技術 金管會兩措施監管
2018-05-29中央社 台北29日電
金融監督管理委員會主委顧立雄表示，為利區塊鏈發展，金管會將與法務部協商，透過帳戶實名制以及自律組織兩大措施來管理。
民主進步黨籍立委余宛如今天將召開「區塊鏈金融發展」公聽會，期待藉由公聽會與外界意見交流，為台灣的區塊鏈發展劃出一個藍圖，也為現行關於ICO（首次代幣發行）和數位貨幣的規範訂出一個既能保護消費者、投資人且讓產業自由發展的框架。
對於台灣發展區塊鏈，顧立雄今天出席「以信託方式辦理安養社區投資、興建與營運及辦理都更」研討會受訪時指出，金管會與法務部協商後，將以實名制並透過自律組織兩大措施來監管，以利台灣區塊鏈發展。
顧立雄指出，所謂實名制，是指法幣與數位貨幣交換時，民眾的法幣帳戶須是實名制，也就是說，數位貨幣與法定貨幣交換時，使用者必須提供真名帳戶，且該帳戶須經銀行KYC（Know your customer，銀行確認客戶身分過程）。
台灣現行有兩家銀行從事比特幣等數位貨幣與法幣交換，包括玉山銀行和凱基銀行，顧立雄表示，目前從事數位貨幣與法幣交換的凱基銀行已做到實名制，而金管會尚未正式要求銀行一定要實名制，未來與法務部協商後，會再確認是否要對銀行正式要求。
區塊鏈是一種去中心化的分散式資料庫，透過集體維護讓區塊鏈裡面的資料更可靠，或是可以把它理解成是一個全民皆可參與的電子記帳本，一筆一筆的交易資料都可以被記錄，如比特幣等數位貨幣為使用區塊鏈技術的應用之一。
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【9】房屋稅繳納期限 至5月31日截止
2018-05-28 經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
台北市稅捐稽徵處表示，房屋稅繳納期限至5月31日截止，提醒納稅人儘速如期繳納房屋稅，以免逾期被加徵滯納金。
官員提醒已申請委託金融機構或郵局轉帳繳稅者，務必在31日24時前，在約定帳戶內預留足夠存款餘額，以利轉帳納稅扣款作業。
官員指出，依稅法規定，逾期繳納稅捐，每逾二天加徵應納稅額1％的滯納金，如超過30天仍未繳納，除了加徵應納稅額15％的滯納金外，還會被移送法務部行政執行分署強制執行。
為方便民眾依限繳稅，台北市稅捐稽徵處及所屬13個分處的全功能服務櫃檯在繳納期限最後一日，即5月31日，延長服務時間至下午6時30分，提供補發房屋稅繳款書服務，民眾可多加利用。
107年房屋稅繳納期限至5月31日截止，官員表示，民眾如未接獲房屋稅繳款書或遺失者，可以電話、傳真、網路或就近向該處及所屬分處申請補發，亦可親自至全國各地方稅稽徵機關的全功能服務櫃檯跨縣市申請補發，如對房屋稅繳款書所記載內容有疑義，可向繳款書下方記載的經辦人查詢。
為方便民眾繳稅，政府已提供多元化的繳稅管道，除可至代收稅款的金融機構繳納外，可以自動櫃員機、信用卡、活期 (儲蓄)存款帳戶、晶片金融卡；或透過電話語音、網際網路轉帳繳納稅款，稅額在新台幣2萬元以下者，亦可至便利商店繳納，以及透過行動支付繳稅業者App掃描繳款書上QR-code行動條碼繳稅，或至超商多媒體資訊機使用自然人、工商憑證列印繳費單繳納，還可利用自然人、工商憑證或已註冊健保卡及密碼登入地方稅網路申報作業網站 (網址:https://net.tax.nat.gov.tw)，直接線上查繳稅款。
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【10】趕快報稅！ 國稅局官員：6月3日以後繳稅加徵滯納金
2018-05-28經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
台北國稅局官員表示，綜合所得稅納稅義務人未在規定期限內繳納稅款者，每超過二日，須按應納稅額加徵1％滯納金，因此，萬一民眾真的來不及在期限內繳稅，6月1、2日還可以利用信用卡、晶片金融卡或到超商繳稅。
官員也提醒，到超商繳稅稅額必須在2萬元以下，持繳款書至萊爾富、全家、統一、來來（OK）四大便利商店以現金繳納，並保留交易明細及加蓋店章的繳款書收據聯等資料。
官員指出，6月3日以後就要加徵滯納金，6月3、4日加徵滯納金1％，6月5、6日加徵滯納金2％，依此類推，加徵至滯納期限30日、15％為止，逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行。
官員說，6月3日以後民眾就只能夠到銀行繳稅，因為只有銀行才能夠代為加徵滯納金。
另外，納稅義務人未依規定辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有應課稅所得額，納稅義務人除須補繳稅款外，還將被處以所漏稅額三倍以下的罰鍰。
納稅義務人如已辦理結算申報，但有漏報或短報應課稅的所得額，納稅義務人除須補繳稅款外，還將被處以所漏稅額二倍以下的罰鍰。
但是如果納稅義務人在沒有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前，已經自動向稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，可免予處罰。
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【11】還沒報稅的民眾 想搶在7月底退稅有撇步！
2018-05-28 經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
報稅倒數計時，想搶在7月底、第一批退稅的民眾，記得把握兩撇步，採網路申報，或利用線上登錄、QR Code、電話語音三種方式確認回復稅額試算通知書，就可以「後發先至」，搶得第一批退稅，算是另類節稅。
106年度綜合所得稅結算申報期限31日截止，據統計，已完成申報496萬件、約占全部應申報件數八成，財政部呼籲尚未完成申報的納稅義務人，應把握最後幾天，儘速辦理申報。
台北國稅局官員表示，還沒有報稅的民眾只要把握兩原則申報綜所稅，就可以搶先在7月底、第一批退稅。
一是採網路申報，在31日24時前上傳成功。不過，官員提醒，不少民眾會等到最一天才申報，屆時網路可能會「壅塞」，狀況較多，不建議最後一天才申報。
二是採稅額試算，在31日前利用線上登錄、QR Code、電話語音三種方式之一回復確認，完成申報。
官員強調，稅額試算如果是以書面回復的案件，必須在5月10日前向戶籍所在地國稅局的分局、稽徵所回復，才可以搶在第一批退稅，目前已來不及搭上第一批退稅列車。
至於二維條碼、人工申報，官員說，同樣必須是在5月10日前向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所申報案件才適用第一批退稅。
今年稅額試算新增得以手機掃描QR Code方式回復，這類納稅義務人是符合「沿用上年度結算申報繳（退）稅成功的納稅義務人本人存款帳戶的退稅案件」或「不繳不退案件」。
106年度綜所稅將分三批退稅，除第一批7月31日退稅外，第二批在10月31日退稅，適用範圍含：
1.稅額試算：5月11日之後以「書面」回復案件。2.二維條碼、人工申報：5月11日後申報或5月10日前向非戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所申報之案件。
第三批則在明年1月18日退稅，適用範圍含：逾期申報退稅及原申報繳稅或不補不退，經稽徵機關核定。
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【12】健檢費不但不能列舉扣除 可能還要課稅
2018-05-29 聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
很多人會定期去醫院診所健康檢查，很多企業也提供或補助員工定期健康檢查的費用，在報稅時是否可以列為醫藥費扣除？如果是公司支付健檢費，是否屬薪資所得之一，要不要課稅？是不是因為企業支付健檢費就不能列舉扣除？
財政部高雄國稅局表示，依所得稅法規定，醫藥費用是以治療、矯正人體疾病、傷害、殘缺為目的，直接進行醫療所生的診察、診斷及治療費用。
一般民眾僅為瞭解身體健康情況所做的一般健康檢查，除與接受治療兩者間具有因果關係，得依規定申報列舉扣除外，餘均不可列報，與健康檢查費用是否由企業補助無關。
至於企業提供或補助健檢費要不要課稅？國稅局表示，依職業安全衛生法（原勞安法）規定對於在職勞工應實施的定期健康檢查，以及對從事特別危害健康的作業者應定期施行特定項目健康檢查，雇主支付這些健康檢查費用，不視為勞工的薪資所得。但若超過法規規定所支領或給付的健康檢查費用，就屬於職務上取得的補助費，屬薪資所得，應併計取得年度綜合所得總額課稅。
依職業安全衛生法及勞工健康保護規則規定，在職勞工任職中要做「一般健康檢查」；一般健康檢查的實施頻率： 65 歲以上者，每年檢查一次 ，40 歲以上未滿65 歲，3 年檢查一次，未滿40 歲者，5 年檢查一次。
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【13】搶第一批退稅 兩招報你知
2018-05-29經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
報稅倒數計時，只剩最後三天，尤其是想搶在7月底、第一批退稅的民眾，記得把握兩撇步，採網路申報，或利用線上登錄、QR Code、電話語音三種方式確認回復稅額試算通知書，就可以「後發先至」，搶得第一批退稅，算是另類節稅。
106年度綜合所得稅結算申報期限後天（31日）截止，據統計，已完成申報496萬件、約占全部應申報件數八成，財政部呼籲尚未完成申報的納稅義務人，應把握最後三天，儘速辦理申報。
台北國稅局官員表示，還沒有報稅的民眾只要把握兩原則申報綜所稅，就可以搶先在7月底、第一批退稅。
一是採網路申報，在31日24時前上傳成功。不過，官員提醒，不少民眾會等到最一天才申報，屆時網路可能會「壅塞」，狀況較多，不建議最後一天才申報。
二是採稅額試算，在31日前利用線上登錄、QR Code、電話語音三種方式之一回復確認，完成申報。
官員強調，稅額試算如果是以書面回復的案件，必須是5月10日前向戶籍所在地國稅局的分局、稽徵所回復，才可以搶在第一批退稅，目前已來不及搭上第一批退稅列車。
至於二維條碼、人工申報，官員說，同樣必須是5月10日前向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所申報案件才適用第一批退稅。
今年稅額試算新增得以手機掃描QR Code方式回復，這類納稅義務人是符合「沿用上年度結算申報繳（退）稅成功的納稅義務人本人存款帳戶的退稅案件」或「不繳不退案件」。
106年度綜所稅將分三批退稅，除第一批7月31日退稅外，第二批在10月31日退稅，適用範圍含：
1.稅額試算：5月11日之後以「書 面」回復案件。2.二維條碼、人工申報：5月11日後申報或5月10日前向非戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所申報之案件。
第三批則在明年1月18日退稅，適用範圍含：逾期申報退稅及原申報繳稅或不補不退，經稽徵機關核定。
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【14】委外報告出爐 薪資所得可減除7項必要費用
2018年06月01日 工商 劉懿慧
對於所得稅法修正草案，目前委外研究報告已經出爐，為符合釋字第745號解釋，建議薪資所得計算採定額扣除或核實減除二擇一方式，即薪資所得者定額扣除20萬，若其必要費用合計金額超過20萬時，就可選擇採核實列舉減除方式。
而目前所擬出可列舉的必要費用包括差旅費、行車油費、治裝費、進修訓練費、職業所屬工或商或公會會費、助理費、職業上工具支出等七項，但適用範圍、減除方式或應檢附的證明文件，則由財政部另外訂定。
研究報告指出，上次稅改修正後，將薪資所得特別扣除額的12.8萬提升到20萬元，也讓薪資所得特別扣除額占薪資所得比重由20.47％上升至31.72％，意即將使課稅薪資所得金額減少 31.72％。
此外，以樣本中位數來看，薪資所得特別扣除額20萬元已足以涵蓋多數受僱者的必要費用，一方面將擴大選擇定額減除費用方式的適用族群，使大部分中低薪資所得者享有較高減稅幅度，另一方面可提供薪資所得必要費用超過定額扣除金額者，可選擇核實列舉費用減除方式。
稅損方面，在薪資所得特別扣除額20萬元下，若採定額扣除，估計造成的稅損約261億；超過20萬核實扣除的稅收損失，若包含全部相關費用為140億或66億，不含治裝費及交際費產生的稅損約15億或13億，依據樣本分析方法不同而有不同稅損，但可看出不含治裝費及交際費的稅損，大幅低於全部費用皆納入的稅損。
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【15】台中房屋稅30年未調下月漲60% 專家神回三個不應該
2018-06-01經濟日報 記者游智文╱即時報導
台中市新建房屋稅將自7月1日起，一口氣調升60%，引發市場關注。吉家網不動產董事長李同榮表示，台中市政府的理由是房屋稅基30年沒調，所以一年調60%，那薪資16年不動，是不是也應該一次調60%？
李同榮表示，台中市政府房屋稅針對新屋大幅調高，是一刀切的惡例，台中市正在懲罰買新屋的民眾。
台中市政府近日表示，台中市房屋稅30多年未調整標準單價，已嚴重偏離合理造價，經不動產評價委員會在去年6月重新評定，調幅為60％，緩衝一年，今年7月1日以後取得使用執照或新、增、改建的房屋開始適用新標準單價。
針對台中市房屋稅大幅調高，李同榮表示有三個不應該：
第一，房屋稅調高不應該以「時間點」做「一刀切」，差一天可能稅基就被調高六成。
第二，房屋稅調高不應該以「新舊」做「一刀切」，這等於在懲罰購買新屋民眾，民眾興高采烈的換購新屋，卻要負擔近倍的房屋稅，嚴重扭曲了市場汰舊換新的機能。
第三，房屋稅調高不應該「一次性」調整，市府說30年不調，所以一次調高60%，這論調乃延襲過去財政部委外學者的論述，有點不食人間煙火，不知民間疾苦，那請問，16年薪資不動，是不是也要一次調60%？
李同榮指出，相對台北市，前副市長張金鶚的房屋稅，也因「一刀切」政策，引發民怨，因此最近柯P政府開始實施自住輕稅的政策，市府針對房屋稅施行三大調降措施，適用新標準單價者提高折舊率；地上權房屋的路段率也大降20個百分點；加上全國單一、自住並設籍台北市稅基者，可折減16％房屋稅，以彌補對自住不友善的稅制。台中市府應引台北市府前車之鑑，針對自住應予輕稅。
李同榮表示，台灣的持有稅收給予地方政府太大的權限，令官員們有大幅一次調升的權力，台北市民已經挨了一刀，台中市民又挨了一刀，而操刀者卻一點也不在乎民眾的切身之痛，實在遺憾。
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【16】定額申報 所得可減30%
2018-06-01經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財部委外研究報告指出，明年申報今年度綜所稅時，採定額扣除者，課稅的薪資所得可減少30％，絕大多數薪資所得者，足以涵蓋工作的必要費用。報告表示，相較其他薪資所得採核實扣除國家，課稅的薪資所得可減少的比重並不算低。
若以薪資級距別調查結果來看，在不含交際費及治裝費等支出後，薪資所得在200萬元以下者，其支出皆小於20萬元；若以中位數費用觀察，除了年薪超過500萬元的超高所得者外，其餘各薪資所得級距中位數支出皆遠低於20萬元。
薪資所得特別扣除額可視為我國薪資所得的必要支出，今年民眾申報去年度的綜所稅時，薪資所得特別扣除額為12.8萬元，薪資所得特別扣除額占薪資所得比重為20.47％，換句話說，薪資所得特別扣除額可使薪資所得減少20％課稅所得。
而今年起、明年報稅時，選擇定額減除者，薪資所得扣除額將調高至20萬元，薪資扣除額占薪資總額的比重將上升至31.94％，也就是薪資所得特別扣除額調整為20萬元後，平均可使課稅的薪資所得減少30％。
報告指出，若不將交際費及治裝費兩項費用包含在內，各行業的共通必要費用都未超過20萬，因此，薪資所得特別扣除額提高至20萬元，應可涵蓋大多數行業。
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【17】四類薪資列舉扣除 將設限
2018-06-01經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部研議哪些薪資所得可以核實減除，及傾向部分項目將設定上限；該部最新委外研究報告，建議部分費用項目應設合理上限，並以薪資收入一定比率訂定核實總減除金額上限。
七大類別費用中，治裝費、進修訓練費、助理費、職業上班工具支出四類都主張設定單項減除上限，治裝費建議不超過薪資收入10％。
考量我國國情，委外研究報告將各行業常見須由受雇者負擔的七大類別費用，納入列舉必要費用項目，含差旅費、行車油費、治裝費、進修訓練費、職業所屬工、商、公會會費、助理費、職業上工具支出。
至於七大類別的要件又是如何？差旅費列舉的要件是，工作地點間移動且支出達一定金額以上者，且須由雇主出具證明。行車油費的要件是，限國內工作地點間移動，且經常發生，聘僱契約明定雇主不負擔。
治裝費要件是，專供所從事行業工作使用，且聘僱契約明定雇主不負擔。報告是參考日本針對服務費及交際費合計數有扣除上限，及考量實務上尚難證明服裝專為工作使用而無私人用途，設定減除限額不超過薪資收入10％。
進修訓練費要件是，進修訓練及專業書籍期刊支出，但不含語言或電腦軟體操作訓練費，應專屬工作特殊技能所需。
並參考新加坡、香港與荷蘭針對進修訓練費訂有扣除上限，日本針對購買與職務相關書籍、期刊費用的合計數有扣除上限，建議進修訓練費及專業書籍期刊支出合稱進修訓練費，設定減除上限，建議定額6萬元，約每月5,000元。
職業所屬工、商、公會會員要件是，加入與工作相關之職業工會或依法令規定加入公會組織始得提供勞務。
助理費是因議員、大學教授反映可考慮納入，應符合薪資所得者已依法為助理投保勞保，給付助理薪資已依規定通報稽徵機關。又考量聘僱助理的總薪資應與其本身薪資間具合理性，設定薪資上限比率。
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【18】治裝、差旅費 將可列舉扣除
2018-06-01經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部6月底將提出「所得稅法」有關薪資所得計算修法，財部委外研究報告出爐，建議薪資所得計算採定額或核實減除二擇一方式。由於107年度薪資所得特別扣除額已調高為20萬元，因此，定額即20萬元，符合規定的必要費用超過20萬元者，得採核實列舉減除。
這是財政部首度針對「所得稅法」有關薪資所得計算修法，釋出「二擇一」的風向球，也是首度列出七大可核實列舉類別。根據104年度綜所稅申報估計，薪資所得者至少542萬戶，若相關內容拍板，將牽動所有所得稅納稅人權益。
薪資所得計算採定額或核實減除二擇一方式，是財政部目前的研議方向。財政部會根據委外研究報告的建議內容，作為政策擬定參考，至於薪資所得者列舉的項目類別、限額等，會再根據可能的稅收損失進行整體性評估。依照規畫時程，預計6月中下旬舉行公聽會，6月底將所得稅法修正草案送交行政院審議。
其中，針對可列舉減除的必要費用有七大類別，包括：差旅費、行車油費、治裝費、進修訓練費、職業所屬工、商、公會會費、助理費、職業上工具支出。至於適用範圍及減除方式，則由財政部另定。
換句話說，一般薪資所得者在計算應課稅的薪資所得時，可選擇目前的定額減除，不需要提供支出單據或憑證，直接減除薪資所得特別扣除額20萬元後，再計算應課稅的薪資所得。
如果符合規定的七大類別必要費用合計金額超過20萬元者，得選擇採核實列舉減除方式。
至於稅損，依據104年度綜所稅申報估計，以薪資所得特別扣除額20萬元計算，若採定額扣除估計造成的稅收損失約261億；超過20萬元核實扣除的稅收損失，視可核實列舉減除的範圍不同，為66億元或140億元。不過，財政部長許虞哲曾表示，希望稅收損失不會超過50億元。
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【19】銷售貨物勞務發票 應開給實際買受人
2018-06-01經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
南區國稅局提醒，營業人銷售貨物或勞務，要覈實開立統一發票給實際買受人，切勿跳開統一發票，以免違反規定而遭受處罰。
南區國稅局日前接獲台南市蔡先生來電詢問：公司是否可以直接將統一發票開給銷貨對象的下游廠商?
南區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務，應依規定開立統一發票交付買受人，如交付給非實際買受人，依「稅捐稽徵法」第44條規定，就其未給與憑證，按經查明認定之總額處5％罰鍰。
舉例來說，A公司銷售貨品給B公司，直接將統一發票開給B公司的下游廠商C公司，這種跳開統一發票的模式，A公司因涉及未依規定給與憑證，C公司涉及未依規定取得憑證，將各依「稅捐稽徵法」第44條規定處以罰鍰。
B公司則因未依規定取得及給與憑證，涉及漏進漏銷，除補稅外，另將依「加值型及非加值型營業稅法」第51條及「稅捐稽徵法」第44條規定處以罰鍰。
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【20】汰換汽機車退稅 要列收入
2018-06-01經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
南區國稅局表示，營利事業汽、機車汰舊換新，領取的貨物稅退稅金額應列為年度收入，以免遭國稅局補稅處罰。
南區國稅局近來發現轄內部分營利事業因響應汽機車汰舊換新政策，取得減徵退還新車的貨物稅款項，卻漏未依規定併入營利事業所得額申報，致遭國稅局補徵稅款。
營利事業依「貨物稅條例」第12條之5規定，自2016年1月8日起五年內，報廢或出口登記滿一年且出廠六年以上的中古汽車 (小客車、小貨車、小客貨兩用車或代用小客車)或出廠四年以上的中古機車 (汽缸排氣量150立方公分以下)，在報廢或出口前、後六個月內，換購上開車輛新車或新機車，並完成新領牌照登記，得減徵退還新車貨物稅。
南區國稅局指出，所減徵的各該新車或新機車貨物稅，為政府補助性質，依財政部2016年7月21日台財稅字第10500573890號函釋規定，應列入取得年度收入，依「所得稅法」第24條規定，計算營利事業所得額課稅。
該局提醒營利事業，中古汽、機車汰舊換新減徵貨物稅優惠措施將在2021年1月7日截止。
此外，自2017年11月24日起至2019年12月31日止，報廢1999年6月30日以前出廠的大貨車，並購買新大貨車且完成新領牌照登記者，每輛亦得定額減徵貨物稅5萬元，如有換車需求，得好好把握機會。
官員強調，營利事業應在取得貨物稅退稅款年度計入營利事業所得額，以免遭國稅局補稅處罰，使政府補助美意大打折扣。
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【21】買賣房地 沒賺錢也須申報
2018-06-01經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
房地合一課稅新制上路後，買賣的房、地，就算沒賺錢，也要申報，否則將處3,000元行為罰。
北區國稅局提醒，買賣2016年1月1日以後取得的房屋、土地屬房地合一課稅新制，就算沒賺錢，也要在30日內申報，否則可處3,000元以上、3萬元以下不等的罰鍰。
北區國稅局轄區內有不少民眾在買賣房屋、土地時，以為只要買賣房屋、土地的交易所得沒有應納稅額，就誤認不用向國稅局辦理申報，每每到了接獲國稅局寄發的罰鍰繳款書後，才驚覺大事不妙。
該局說，近來其轄區內已發現不少民眾因自行計算錯誤，導致自認房屋、土地交易結果為損失，產生未申報房屋、土地交易所得稅而被處行為罰的案例。
官員表示，「所得稅法」在2015年6月5日修正後，已改採房地合一課稅新制，個人交易2016年1月1日以後取得房屋、土地，不再像修法前舊制規定，只是針對交易房屋的部分課徵財產交易所得，而是就每次交易的房屋、土地所得，一併計算盈虧情形課稅。
「所得稅法」第14條之5規定，個人有房屋、土地交易所得或損失，不論有無應納稅額，應在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報；其有應納稅額者，應一併檢附繳納收據。
「所得稅法」第108條之2第1項也規定，個人交易房屋土地，不論有無應納稅額，如果未依規定申報，仍然會被處3,000元以上、3萬元以下不等的罰鍰。
北區國稅局籲請納稅義務人千萬要釐清觀念，交易2016年以後取得房屋、土地時，不論盈虧，都一定要記得申報，這樣才能避免遭受處罰。
官員強調，繳稅跟申報是兩碼子事，不要混為一談，即使交易所得額為零，應納稅額為零，不用繳稅，仍要申報，未申報處行為罰3,000元。
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【22】所得稅核實列舉扣除 草案月底出爐
2018-05-31 聯合報 記者蘇秀慧／台北報導
全國超過五百萬戶薪水族有福了！財政部將於月底提出所得稅法修正草案，讓薪水族報稅時可採用廿萬元的定額減除或核實列舉扣除。根據剛出爐的財部委外研究報告建議，可核實扣除的費用包括差旅費、行車油費、治裝費、進修訓練費、職業所屬工、商、公會會費、助理費、職業上班工具支出等七大項，其中部分費用項目會訂出扣除上限。
根據財政部委外研究報告，建議薪資所得計算、採定額或核實減除二擇一方式。由於一○七年度薪資所得特別扣除額已調高為廿萬元，因此定額減除的額度為廿萬元，符合規定的必要費用超過廿萬元者，得選擇採核實列舉減除。財稅官員說，現行的薪資扣除額未來將取消，由薪資所得的必要費用取代。
財稅官員表示，財政部會根據委外研究報告的建議內容，作為政策擬定參考，至於薪資所得者列舉的項目類別、限額等，會再根據可能的稅收損失進行整體性評估。預計六月中下旬舉行公聽會，六月底送交行政院審議。
未來修法通過後，薪水族在計算應課稅的薪資所得時，可選擇定額減除，不需要提供支出單據或憑證，直接減廿萬元，計算應課稅的薪資所得。如果符合規定的七大類別必要費用合計金額超過廿萬元，可選擇採核實列舉減除方式。
在七大類別費用中，學者建議治裝費、進修訓練費、助理費、職業上班工具支出等四大類別設定單項減除上限，治裝費建議不超過薪資收入的百分之十。至於差旅費列舉的要件是工作地點間移動且支出達一定金額以上，且須由雇主出具證明；行車油費的要件限國內工作地點間移動，且經常發生，聘僱契約明定雇主不負擔。
治裝費要件是專供所從事行業工作使用，且聘僱契約明定雇主不負擔。進修訓練費要件為進修訓練及專業書籍期刊支出，但不含語言或電腦軟體操作訓練費，應專屬工作特殊技能所需。
稅損方面，根據一○四年度綜所稅申報估計，在薪資所得特別扣除額廿萬元下，若採定額扣除估計造成的稅收損失約二六一億元；不過，財政部曾表示，希望稅收損失不會超過五十億元。
因名模林若亞補稅案聲請釋憲，大法官認定，現行必要費用超過薪資所得特別扣除額時，不許列舉減除違憲，必須檢討修法，本案因此被稱為「名模條款」。
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【23】上海發布惠台細項55條 發海外人才居住證
2018-06-01聯合報 記者戴瑞芬╱即時報導
上海市今日進一步落實大陸惠台31條措施，發布總計有55條細項的惠台大紅包。其中，為吸引台灣青年、專業技術人才，將開放台胞申請海外人才居住證，給予租住補貼，以及提供創業擔保和帶款貼息。
上海也對台灣醫師、護士登陸執業，教師在上海任教、證券期貨基金業等，開放考照、執業，開方便之門。
上海市台辦下午召開滬台經濟文化交流合作的新聞發布會，宣布上海市對台資企業和台胞具體落實惠台31條的細項配套。
上海的惠台大紅包總計55條，其中，為吸引台灣人才，將開放醫師、護士、教師、證券、期貨、基金等金融業的資格認證。
並對台灣技術人才就業，提供財政支持的同等待遇，專技人員可透過「直通車」直接申報高級職稱；共現重大的專技人才可透過「綠色通道」破格申報最高職稱。
其他主要還包括開放台資企業以特許經營方式，參與上海市的能源、交通、水利、環保、公共工程等成是基礎建設的總包和統包。也開放台企參與政府的採購招投標，和以認購股權可轉債、智患等方式參與大陸國企重組。
上海市也邀請台資企業參與11月將舉辦的中國國際進口博覽會，協助台企參展、銷售和採購。上海市台辦強調，台資企業的投資即經濟合作，將享有與上海市企業同等待遇，在上海工作、就業、創業、生活的台胞，也享有與上海市民的同等待遇。
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