0416-0420一週新聞重點：
【1】雙薪家庭怎麼稅最省 所得分開報稅較有利
【2】每人16.6萬元 生活所需費用 免課稅
【3】美對陸千億美元加稅清單 本周出爐
【4】屋齡非免徵要件…40歲老屋 照繳房屋稅
【5】想快速退稅 把握兩原則
【6】報稅新制注意 教你試算基本生活費不課稅
【7】報稅新措施「基本生活費不課稅」 如何計算看這裡
【8】老屋加蓋有無房屋稅？ 稅捐處告訴你
【9】大陸．資金．對策／台商須注意香港公司新規定
【10】促海外資金回流 財部：簡化稅政取代特赦專法
【11】公私帳戶分不清 當心補稅加罰
【12】76家跨境電商登記稅籍 1、2月營業稅已達24.55億元
【13】列報扶養親屬 須共同居住
【14】免稅額調高 613萬戶受惠
【15】列報扶養親屬免稅額 把握這二原則有效節稅
【16】今年報稅小確幸 我可以減多少稅看這裡
【17】外企來台銷售貨物所得來源認定修改 可享減稅利多
【18】資金回流租稅大赦？ 財部：不該課的不應課
【19】公益出租 享自用稅率優惠
【20】報稅備戰！ 今年MAC報稅大精進 稅額試算更精準
【21】境外所得有兩種 海外和大陸所得報稅方式差很大
【22】年薪未達標 免繳綜所稅門檻看這裡
【23】繳稅注意！ 健保費可全額列舉扣除
【24】富邦：海外所得申報須謹慎
【25】買賣方登錄不實重罰 恐引反彈
【26】報稅季 海基會文書驗證暴量7成
【27】金管會反對限縮本票強制執行 立委批護航地下錢莊
【28】房屋稅5月1日開徵 繳納期限至5月31日
【29】基金利得計稅 境內外有別
【30】大陸所得 須併課綜所稅
【31】我有大陸來源所得怎麼報稅？會計師教你
【32】公勝保經：3大原則報稅 省荷包
【33】IFA亞太區稅務會議 聚焦未來租稅趨勢
【34】報稅前停看聽 小心這八大錯誤！
【35】避開易犯八錯誤 免挨罰
【36】綜所稅三項目 國稅局最愛查
【37】陸對涉稅違法案件 全力打擊
【1】雙薪家庭怎麼稅最省 所得分開報稅較有利
2018年04月15日 工商時報 劉懿慧／台北報導
夫妻怎麼「稅」最省？會計師來教你。若是雙薪家庭或者夫妻雙方所得差距很大，則用薪資所得分開報稅最省錢；但若夫妻所得皆高或來源多元，就可採用全部所得分開計稅。
夫妻報稅有三種申報方式，包括全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅以及全部所得分開計稅等，後兩者可選擇以夫或妻作為納稅義務人。
安永會計師林志翔表示，若為雙薪家庭或是夫妻所得有一方較高的，適合使用「薪資所得分開計稅」，以薪資較高者為納稅義務人，享有扶養親屬免稅額及扣除額等，以降低稅負。
林志翔舉例，若夫妻薪資所得分別為250萬、150萬元，股利所得各為900萬與50萬元，綜合所得總額為1,350萬元。若以全部所得合併計稅，減掉扣除額及免稅額後的綜所淨額為1,288.8萬，乘以稅率45％再扣除累進差額134.51萬，應納稅額為445.45萬元。
但是若採用薪資所得分開計稅，先單獨計算夫的薪資所得應納稅額，即是250萬元減除免稅額及扣除額後是228.4萬，乘以20％稅率再扣除累進差額13.46萬，為32.22萬元。
再計算除了夫的薪資所得外的其他應納稅額，即是1,288.8萬減228.4萬後，乘以45％稅率再扣除累進差額，為342.67萬元。因此應納稅額為342.67萬加32.22萬，為374.89萬元，較第一種方法省下70餘萬的稅額。
而若夫妻雙方皆為高所得者，且所得相當，或是收入來源較為多元，資誠會計師洪連盛則建議，這類的家庭就適合使用「全部所得分開計稅」，例如有房租收入或投資收益，或是模特兒、會計師等執行業務所得者。
洪連盛舉例，夫妻各有薪資所得淨額100萬及投資收益100萬，若用薪資所得分開計稅，先生就是用100萬元報稅，適用稅率12％，但太太卻要用300萬元報稅，適用稅率30％；但若用全部所得分開計稅，就是各用200萬元報稅，各自適用稅率20％，較具節稅效果。
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【2】每人16.6萬元 生活所需費用 免課稅
2018年04月15日 工商時報 劉懿慧／台北報導
納稅人要注意了，納保法減稅措施今年適用！《納稅者權利保護法》今年上路，國人5月報稅時，每戶每人有16.6萬的生活所需費用不用課稅，而受惠最大者為「多人吃飯、少人賺錢」的家庭模式；此外，如果有節稅相關行為，也別忘了填寫聲明表，避免遭補稅加罰。
納保法去年12月底上路，因每戶基本生活所需費用是以「人頭計算」，因此報稅時每戶可用16.6萬乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數後，如超過免稅額、扣除額及薪資所得特別扣除額合計的總金額，就可從綜合所得的總額中減除。
資誠會計師洪連盛舉例，假設一家5口的單薪家庭，3個小孩未成年，其基本生活費83萬元（16.6萬*5）；免稅額44萬（8.8萬*5）、標扣額18萬（9萬*2）及薪扣額12.8萬（單薪1人）三者合計為74.8萬，小於83萬，兩者差額為8.2萬，因此可以在綜合所得總額中扣除8.2萬元。
若是單身納稅義務人未扶養其他親屬，其基本生活費為16.6萬；免稅額8.8萬、標扣額9萬、薪扣額12.8萬，三者合計30.6萬，大於16.6萬，因此無法享有納保法減稅優惠。因此，家戶人口數越多、上班的人越少，則可以享有的優惠最大。
至於如何決定要使用標準扣除額還是列舉扣除額？安永會計師楊建華說，若是一戶中的免稅額加扣除額的總額，低於基本生活費的總額，則不適用列舉扣除額。
上述一家5口的範例是採用標準扣除的方式，楊建華表示，若是採用列舉扣除，其基本生活費仍是83萬，假設列舉的部分是30萬元，免稅額、列扣額及薪扣額的總額為86.8萬，高於83萬，因此沒辦法適用納保法所給予的優惠。
此外，若是有節稅行為，楊建華指出，規定有應揭露事項者，應將事實及金額另填報「綜合所得稅聲明事項表」並檢附相關證明文件，一併申報。他指出，依過去制度來看，若是節稅被國稅局發現，容易被認定為「稅負規避」，即使是為了自己公司的租稅規畫，也必須連補帶罰；但若有簽訂該聲明表，稅局如果仍認為是稅負規避，則只要處以15％滯納金，不需補稅加罰。
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【3】美對陸千億美元加稅清單 本周出爐
2018年04月15日 旺報 記者陳政錄／綜合報導
儘管美國總統川普才在日前表示，中美貿易「談判」順利，有可能不加徵關稅，但美媒隨後引述官方消息透露，美國對中國第二波加徵關稅的1000億美元清單，最快將在本周公布。此外，美國財政部正在研擬，提高中方投資美科技產業的限制，相關計畫預定6月出爐。
《華爾街日報》報導稱，美國貿易代表最快將在本周公布，對規模1000億美元的中國進口商品加徵25%關稅的清單。
此外，為降低對一般民眾的衝擊，美方最初的500億美元清單並未包括服裝、手機、鞋類等產品。但貿易專家指出，美國擴大加徵關稅範圍後，前述消費性商品也將「無可避免」的被納入其中。
美方官員還提到，川普正在研擬是否永久限制中國在美科技領域的投資、合資行為，和與智慧財產權相關的商業活動。
美國貿易代表署4月3日公布，對中國規模500億美元進口產品加徵關稅的建議清單，劍指航空航天、機械設備、科技產品等「中國製造2025」戰略發展領域；4日，中國財政部做出「同等回擊」，同樣開出規模500億美元對美進口商品的擬加徵關稅清單，瞄準大豆等農產品和汽車、化工業，針對川普票倉意圖明顯。
而後川普在當地時間5日聲明，鑑於中國不公平報復行動，他已指示官員考慮再對1000億美元的中國商品加徵關稅。
值得注意的是，4月12日川普話鋒一轉，他說，兩國正在談判，「我認為它們（中方）會公平地對待我們」，他同時指「中美最終可能不會相互加徵新關稅」；但中國商務部發言人高峰12日表示，中美沒有進行任何層級的談判。他說，美方的行動根本沒有表現出談判的誠意。
貿易專家說，兩國正不斷亮出籌碼、互探底線，捍衛自身的最大利益。美國商務部數據顯示，2017年美國對中國的貿易逆差達到3752億美元，創歷史新高。
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【4】屋齡非免徵要件…40歲老屋 照繳房屋稅
2018-04-16聯合報 記者蔡孟妤／高雄報導
房屋稅將於5月開徵，但不少民眾誤會只要房屋老舊、屋齡高，就可免徵房屋稅；高雄市稅捐稽徵處說，其實房屋稅課徵與屋齡無關，而是視房屋現值及使用情形課徵，如高市房屋現值10.6萬元以下者免徵。
今年房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日。不少民眾以為屋齡高就可免徵房屋稅，結果有民眾住家屋齡已逾40年，還是收到房屋稅單。
高雄市稅捐處說，房屋稅是依房屋現值及使用情形適用不同稅率課徵，房屋現值以房屋標準單價、折舊率標準及房屋所在地段等級為計算依據。
屋齡並非免徵房屋稅要件，以高雄市為例，住家房屋現值10.6萬元以下者免徵房屋稅，就算屋齡再老，房屋現值達到課徵標準，還是要繳稅。
許多民眾在頂樓加蓋，也可能影響房屋稅課徵。稅捐處說，如果加蓋只是遮陽防雨的簡陋棚架，沒有門窗及牆壁，就可免徵房屋稅，但若有門窗、牆壁增加使用價值就會課稅，屋主須在30天內，向房屋所在稅捐機關申報。
房屋稅是以附著於土地上的各種房屋，及有關增加該房使用價值的建築物為課徵對象，因此，頂層樓梯房、升降梯間、機械房、水箱等屋頂凸出物，都是房屋稅課稅範圍。
但頂層樓梯房面積合計若未超過20平方公尺，且沒有超過基層建築面積8分之1，就可免徵房屋稅。在頂樓增建廣告塔，因為也沒有增加房屋使用價值，也不會被課房屋稅。
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【5】想快速退稅 把握兩原則
2018-04-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
民眾申報綜所稅時如果研判會出現退稅，別忘了把握兩大原則，可以早點收到退稅款，稅務專家指出，早退稅和晚退稅間的差距，甚至長達五個半月之久。
這兩個原則是：一、採網路報稅或5月10日前申報；二、直撥退稅，利用存款帳戶轉帳退稅，7月底就可收到退稅款。
106年度綜所稅將分三批退稅，第一批退稅日期是在7月31日，第二批退稅日期是在10月3日，第三批則要等到明年1月18日才退稅。
第一批7月31日退稅適用範圍：1、網路申報：5月31日前申報案件。2、稅額試算：5月31日前利用「線上登錄」及「電話語音」回復，或5月10日前向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所以「書面」回復案件。3、二維條碼、人工申報：5月10日前向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所申報案件。
第二批10月31日退稅適用範圍：1、稅額試算：5月11日之後以「書面」回復案件。2、二維條碼、人工申報：5月11日申報或5月10日前向非戶籍所在地國稅局分局、稽徵所申報案件。
第三批明年1月18日退稅適用範圍：逾期申報退稅及原申報繳稅或不補不退，經稽徵機關核定為退稅案件。
退稅方式有二：直撥退稅及一般退稅。直撥退稅快速且安全，納稅人只要申報時提供本人、配偶或申報受扶養親屬在郵局或金融機構的存款帳戶，國稅局就會直接將退稅款撥入指定帳戶。
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【6】報稅新制注意 教你試算基本生活費不課稅
2018-04-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
談起2018年報稅最重要的一件事，各大會計師都強調，「基本生活費不課稅」是今年報稅的最大特點之一。
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷說，扶養親屬人數愈多、採標準扣除額者，較有機會適用扣除基本生活費；資誠稅務法律服務營運長許祺昌則指出，這項制度的要點在於，基本生活費不課稅，是為維持納稅者及受扶養親屬，享有符合人性尊嚴的基本生活，普羅大眾不適用這項制度。
許祺昌強調，不能只從受惠人數多寡來看問題，從會計師的角度而言，這項做法，為納稅者基本人權保障，跨出了一大步。
那麼，誰可以適用基本生活費不課稅這項規定呢？安永會計師楊建華表示，簡言之，只要「基本生活費總額」大於「免稅額+扣除額」時，差額部分，就得在綜合所得總額中予以扣除。
進一步說，106年度每人基本生活所需費用為16.6萬元，每一申報戶的「基本生活費總額」是以16.6萬元x人數（含納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數）。
至於「免稅額+扣除額」的計算項目，主要包含免稅額、薪資所得特別扣除額、標準扣除額或列舉扣除額等。其中免稅額每人為8.8萬元，滿70歲則為13.2萬元；標準扣除額單身為9萬元，有配偶為18萬元；薪資特別扣除額每人12.8萬元。
舉例來說明更清楚些：
甲君是單薪家庭，除了本人、配偶外，列報扶養二名未成年子女，及未滿70歲的父母二人，且採標準扣除額。全年度全戶所得總額僅有甲君的薪資所得來源，金額為120萬元。
此例的基本生活費總額為99.6萬元（16.6萬元x6人）；「免稅額+扣除額」為83.6萬元（免稅額52.8萬元+標準扣除額18萬元+薪資扣除額12.8萬元）。由於基本生活費總額99.6萬元，大於「免稅額+扣除額」83.6萬元，差額16萬元部分，得在綜合所得總額120萬元中扣除，算出綜合所得淨額為20.4萬元，適用稅率5％，因此應納稅額為1萬200元。
張芷則指出，扶養親屬人數愈多，採標準扣除額者，愈有機會適用基本生活費扣除。先以四口、扶養二名未成年子女的單薪家庭為例（假設無其他所得），基本生活費總額為66.4萬元（16.6萬元x4人），「免稅額+扣除額」為66萬元（免稅額35.2萬元+標準扣除額18萬元＋薪資扣除額12.8萬元）。由於基本生活費總額大於「免稅額+扣除額」，差額為4,000元（66.4萬元-66萬元），得自綜合所得總額中減除。
再以四口、扶養二名未成年子女的雙薪家庭為例（假設無其他所得），基本生活費總額為66.4萬元（16.6萬元x4人），「免稅額+扣除額」為78.8萬元（免稅額35.2萬元+標準扣除額18萬元＋薪資扣除額25.6萬元）。由於「免稅額+扣除額」大於基本生活費總額，因此無法自綜合所得總額中，額外減除基本生活費。
如果以六口、扶養四名未成年子女的雙薪家庭為例（假設無其他所得）。基本生活費總額為99.6萬元（16.6萬元x6），「免稅額+扣除額」為96.4萬元（免稅額52.8萬元+標準扣除額18萬元＋薪資扣除額25.6萬元）。基本生活費總額大於「免稅額+扣除額」，差額3.2萬元得自綜合所得總額中減除。
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【7】報稅新措施「基本生活費不課稅」 如何計算看這裡
2018-04-15經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
「基本生活費不課稅」是今年報稅的新措施，誰可以享有基本生活費不課稅？KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，扶養親屬人數越多、採標準扣除額者，較有機會適用扣除基本生活費。
資誠稅務法律服務營運長許祺昌指出，基本生活費不課稅是為了維持納稅者，及受扶養親屬享有符合人性尊嚴的基本生活，因此「普羅大眾不適用」。
但許祺昌強調，「不能說受惠的只是少數人而已，就不重要，這是納稅者基本人權保障的一大步」。
基本生活費不課稅如何計算？安永會計師楊建華表示，「基本生活費總額」大於「免稅額+扣除額」時，差額得在綜合所得總額中扣除。
106年度每人基本生活所需費用為16.6萬元，每一申報戶的「基本生活費總額」是以16.6萬元x人數（含納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數）。
「免稅額+扣除額」含：免稅額、薪資所得特別扣除額、標準扣除額或列舉扣除額。
免稅額每人為8.8萬元，滿70歲則為13.2萬元；標準扣除額單身為9萬元，有配偶為18萬元；薪資特別扣除額每人12.8萬元。
舉例說明：
甲君是單薪家庭，除了本人、配偶外，列報扶養二名未成年子女，及未滿70歲的父母二人，且採標準扣除額。全年度全戶所得總額僅甲君的薪資所得120萬元。
基本生活費總額為99.6萬元（16.6萬元x6人）
「免稅額+扣除額」為83.6萬元（免稅額52.8萬元+標準扣除額18萬元+薪資扣除額12.8萬元）
基本生活費總額99.6萬元大於「免稅額+扣除額」83.6萬元，差額16萬元得在綜合所得總額120萬元中扣除，綜合所得淨額為20.4萬元，適用稅率5％，應納稅額為1萬200元。
張芷指出，扶養親屬人數越多，採標準扣除額者，越有機會適用基本生活費扣除。
舉例說明：
以四口、扶養二名未成年子女的單薪家庭為例（假設無其他所得）。
基本生活費總額為66.4萬元（16.6萬元x4人）
「免稅額+扣除額」為66萬元（免稅額35.2萬元+標準扣除額18萬元＋薪資扣除額12.8萬元）
基本生活費總額大於「免稅額+扣除額」，差額為4,000元（66.4萬元-66萬元），得自綜合所得總額中減除。
以四口、扶養二名未成年子女的雙薪家庭為例（假設無其他所得）。
基本生活費總額為66.4萬元（16.6萬元x4人）
「免稅額+扣除額」為78.8萬元（免稅額35.2萬元+標準扣除額18萬元＋薪資扣除額25.6萬元）
由於「免稅額+扣除額」大於基本生活費總額，因此無法自綜合所得總額中，額外減除基本生活費。
如果以六口、扶養四名未成年子女的雙薪家庭為例（假設無其他所得）。
基本生活費總額為99.6萬元（16.6萬元x6）
「免稅額+扣除額」為96.4萬元（免稅額52.8萬元+標準扣除額18萬元＋薪資扣除額25.6萬元）
基本生活費總額大於「免稅額+扣除額」，差額3.2萬元得自綜合所得總額中減除。
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【8】老屋加蓋有無房屋稅？ 稅捐處告訴你
2018-04-15聯合報 記者蔡孟妤╱即時報導
房屋稅將於5月開徵，但不少民眾都誤以為，只要房屋老舊、屋齡高，就可免徵房屋稅；其實房屋稅課徵與屋齡無關，而是視房屋現值及使用情形課徵，如高雄市房屋現值10.6萬元以下免徵。
今年的房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日止。不少民眾以為，只要屋齡高就可免徵房屋稅，結果有民眾住家屋齡已逾40年，還是收到房屋稅單。
高雄市稅捐稽徵處說，房屋稅是依房屋現值及使用情形適用不同稅率課徵，房屋現值是以房屋標準單價、折舊率標準及房屋所在地段等級為計算依據。以高雄市為例，住家房屋現值在10.6萬元以下者免徵房屋稅。換句話說，就算屋齡高，只要房屋現值達到課徵標準，還是要繳房屋稅。
另外，許多民眾也喜歡在頂樓加蓋，高雄市稅捐稽徵處說，如果加蓋只是遮陽防雨的簡陋棚架，沒有門窗及牆壁，就可免徵房屋稅，但若有門窗、牆壁增加使用價值就會課稅，屋主須在30天內，向房屋所在稅捐機關申報。
高雄市稅捐稽徵處進一步說明，房屋稅是以附著於土地上的各種房屋，及有關增加該房屋使用價值的建築物為課徵對象，因此，頂層樓梯房、升降梯間、機械房、水箱等屋頂突出物，都是房屋稅課稅範圍。
但若頂層樓梯房面積合計若未超過20平方公尺，且沒有超過基層建築面積8分之1，就可免徵房屋稅。至於在頂樓增建廣告塔，因為也沒有增加房屋的使用價值，也不會被課房屋稅。
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【9】大陸．資金．對策／台商須注意香港公司新規定
2018-04-16經濟日報 林嘉玲（富拉凱資本股份有限公司經理）
3月1日起香港官方要求過去已設立的香港公司，都必須回頭重新揭露背後真正的實質控制人，以備反避稅及反洗錢之用。
香港公司和BVI、薩摩亞等境外公司雖然都是海外所得免稅，但在國際間香港並不被認定為免稅天堂，特別是香港公司的透明度遠高於其他台商所熟知的第三地境外公司，只要在香港官方指定的網站上付費，就可以直接查詢到香港公司背後的股東及其他工商資料。
但鑑於名義上的股東往往不是公司真實控制人，加上國際間對反避稅、反洗錢及打擊恐怖主義監管要求，今年3月1日起，香港官方正式實施修訂後的「2018年打擊洗錢及恐怖分子資金籌集（金融機構）（修訂）條例」及「2018年公司（修訂）條例」，主要目的就是透過強制揭露香港公司背後的真實受益人，來達到提高香港公司透明度，避免被國際間列入執行反洗錢和反避稅不力的地區。
根據新規定，不管台商是已成立還是新設立的香港公司，都必須紀錄公司實質受益人，並保存「重要控制人登記冊」（下稱「登記冊」），以便未來萬一涉及避稅或洗錢行為時，執法人員可直接查閱，但這當中「香港上市公司」被豁免不須保存登記冊。
所以只要不是香港上市公司的香港公司，現在起都應開始著手準備有效的實質受益人登記冊，主要流程如下：
一、辨識重要控制人
所謂重要控制人或實質受益人，是指對香港公司具有重大控制權的「自然人」，以及「屬於法律實體的公司股東（大多為法人股東）」，特別是符合以下任一條件，都算是對香港公司有重大控制權的重要控制人。
1、直接或間接持有該公司25%以上股份
2、直接或間接持有該公司25%以上表決權
3、直接或間接持有委任或罷免該公司董事局過半數董事的權利
4、有權或實際上對該公司發揮或行使重大影響力或控制
5、有權利或實際上對某信託或商號的活動發揮或行使重大影響力或控制，而該信託或商號並不是法人，但該信託的信託人或商號的成員，就該公司而言符合上述4 個條件中的任何 1 個。
二、向重要控制人及相關人士發出通知，要求對方確認並提供需登記資訊，在重要控制人確認後7天內該公司須以中文或英文記入登記冊，且須登記的資訊包括：
1、若為個人：護照號碼、簽發國家、通訊地址、成為重要控制人的日期、對公司控制性質
2、若為法律實體：性質、註冊國家、註冊編號及註冊辦事處地址、成為重要控制人的日期、對公司控制性質
三、指定公司代表，配合執法人員查閱登記冊
公司須指定一位居住於香港的法定代表，如果是公司人士，必須是股東、董事或員工，如果是外部人士，則必須是律師、會計師或有牌照的秘書公司，當香港官方提出要求時，公司代表必須提供登記冊給執法人員查閱。
另外要特別注意，即使香港公司確認沒有重要控制人，也一樣要備存登記冊，並在內容中註明沒有重要控制人，而且登記冊也必須存放在香港境內，公司須將存放地址告知公司註冊處，但不用主動提交登記冊，若日後重要控制人資訊有異動，公司必須在變更後7天內更新登記冊。
最後，未遵守以上規定進行備存登記冊，公司及相關責任人可各被處罰最高25,000港元，及另被罰款每日700港元，情節嚴重者，例如如果故意提供虛假或誤導訊息，一旦被定罪，更可能歸屬刑事罪行，除罰款10萬到30萬港元外，還會被監禁6個月到2年。
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【10】促海外資金回流 財部：簡化稅政取代特赦專法
2018年04月17日 工商時報 彭女韋琳、劉懿慧／台北報導
民進黨立委余宛如昨（16）日舉行記者會指出，面對各主要國家相繼提出「國際共同申報標準」（CRS，俗稱肥咖條款），立委已經提出「促進境外資金回國投資特別條例」法案，促進台商讓資金回流台灣。
不過，財政部對立專法並不同意，回應表示，租稅特赦並非常態，且該條例不符依法課稅立場，期望透過簡化稅務行政方式，解決所得舉證困難問題，目前已在研議中。
余宛如指出，美國號召海外投資獲利匯回免稅，中國大陸也端出惠台31項措施，全球多國積極拉攏台商成為當地稅務居民，台灣產業及人才恐將加速外移，屆時將會帶動全球資金挪移，因此「促進境外資金回國投資特別條例」法案具有急迫的時效性。
該條例的課稅主體為今年6月30日的境外資產，依民國109年6月30日之前3個申報時間點分別適用4％、8％、12％優惠稅率，且於當年度投資前瞻、5+2產業創新、長照等項目企業，至少3年者可享稅率減半，但3年內不可投資境內房屋土地，避免資金流入房市炒作，預估可增加1,000億元的稅收。
財政部賦稅署副署長宋秀玲表示，現制規定，從海外匯回來資金有三種不能課稅，分別是本金、98年以前個人海外所得，及超過核課期間的資金。但據該特別條例設計，只要海外匯回資金就是「一次性課稅」，不區分資金性質及來源，等於全部都要課稅，原本不需要課稅的部分也都要課，並不公平。
宋秀玲坦言，財政部期望利用簡化稅政方式，當資金來源無法認定時，可使用簡易課稅辦法，目前已在研議中，希望可達到與租稅特赦相同效果，使資金回流。
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【11】公私帳戶分不清 當心補稅加罰
2018年04月17日 工商時報 劉懿慧／台北報導
企業經營商業活動，常因交易及資金進出頻繁，導致公司與其股東個人的銀行帳戶有混合的現象，財政部表示，若公司利用個人帳戶收取貨款，未按時申報，被查獲後，除補稅外還需處以罰鍰。
南區國稅局日前查核發現，A公司在104年度營利事業所得稅結算申報時，其帳戶有鉅額的「股東往來」，A公司表示，因資金周轉，需要跟負責人的配偶甲君借款，該鉅額的資金移轉，是甲君從個人帳戶會出美金後，存入他在海外的銀行帳戶，再轉存到A公司設在海外的帳戶，之後才匯回台灣A公司。
但經稅局查證，甲君匯出美金的資金來源，竟是A公司以甲君個人帳戶所收取的佣金，匯回時再以「股東往來」入帳，導致A公司的賬上，有鉅額的股東往來。
A公司被查獲後，才坦承該巨額資金屬於佣金收入，但主張有依法申報營利事業所得稅；不過，在稅局逐筆勾稽查證結果，當年度甲君代A公司收取的佣金共計2,132萬餘元，但A公司僅申報1,066萬餘元，總計漏報營利事業所得1,066萬餘元，除補稅181萬餘元外，另外按所漏稅額處0.8倍罰鍰144萬餘元。
官員提醒，營利事業若有類似案例，利用個人帳戶收取貨款或勞務等收入而未申報的情況，應儘速依稅捐稽徵法規定，自動向稽徵機關補報並補繳稅款。
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【12】76家跨境電商登記稅籍 1、2月營業稅已達24.55億元
2018-04-17經濟日報 記者林潔玲╱即時報導
因應營業稅及營所稅稽徵實務需求，財政部修正稅籍登記規則，跨境電商稅籍登記將需標註「銷售電子勞務種類」，目前已有76家登記稅籍，累計至2018年1、2月期營業稅已達約24.55億元。
跨境電商自2017年5月1日起銷售電子勞務與境內自然人，應辦理稅籍登記並報繳營業稅。至今年1、2月期營業稅已有五期，根據台北國稅局統計，已有78家境外電商申請核准辦理稅籍登記，其中有兩家因爲銷售貨物而註銷登記，累計申報銷售額有566.14億元，繳納營業稅24.55億元。
目前跨境電商來台辦理稅籍登記的網站已有設計營業類型，例如線上影音、軟體、遊戲或是電子書等，業者在登記時可勾選，但由於法規上並未強制規定，導致部分業者並未勾選，如此一來，稅局人員在檢核時較為不便，也可能與實際業務有出入。
同時，今年5月跨境電商也要繳納營所稅，因此為因應營業稅及營所稅的稽徵實務需求，財政部修正稅籍登記規則，營業人申請稅籍登記的「經營資訊」部分，增列「銷售電子勞務種類」，預告期至6月11日，將自公告日後實施。
為瞭解境外電商或與境外電商交易的營業人有無覈實報繳營業稅，國稅局已蒐集課稅資料勾稽查對，也在查核過程中發現仍有境外電商對營業稅新制仍不清楚，台北國稅局也針對時下消費者透過國際網路訂房平台預訂國內飯店甲住宿房間之例子，整理三種不同平台的交易模式。
假設A、B跨境電商皆是訂房平台，前者住宿款是由跨境電商A收取，報稅主體即是跨境電商，且應辦理稅籍登記;後者B訂房平台的住宿款，是由國內飯店甲收取的話，營業稅報稅主體即是甲，跨境電商B不需辦理稅籍登記。
至於第三種交易模式，跨境電商搜尋訂房平台，住宿款是依照定訂房平台與國內飯店所訂交易收款方式（跨境電商或是國內飯店）而定，且其搜尋訂房平台向訂房平台收取價款未收取消費者住宿款的情況之下，跨境電商不需辦理稅籍登記，但營業稅報稅主體，是收取住宿款者。
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【13】列報扶養親屬 須共同居住
2018-04-17經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
民眾列報扶養親屬的免稅額應把握二大原則：共同居住、有扶養事實，否則節稅不成，除補稅外，還可能處所漏稅額一倍以下罰鍰。
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，納稅義務人列報扶養其他親屬，應符合民法具有家長家屬關係者，及以永久共同生活為目的而同居一家視為親屬的規定，未滿20歲或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確實受納稅義務人扶養者，才能減除免稅額。
此外，張芷指出，所得稅法有關免稅額減除的立法目的，是以稅捐優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬善盡法定扶養義務，因此，除了符合同居一家及扶養事實的要求外，民法也規定，負扶養義務者有數人時，履行義務之人有先後順序，應由先順序者負扶養義務，除先順序者有不能維持自己生活的事實，方得由後順序者負法定扶養義務，享有「免稅額」稅捐優惠。
納稅義務人在列報扶養其他親屬或家屬免稅額時，應注意符合上述要件，以免遭剔除補稅。
KPMG也列出三種常見虛列扶養親屬類型，除補稅外，還可能處一倍以下罰鍰。
一、所得年度中與配偶並無婚姻關係，例如今年2月才結婚，申報106年度綜所稅時卻列報配偶免稅額。
二、扶養親屬在所得年度前已死亡，例如父母在104年已死亡，在申報106年度綜所稅時，卻將父母列報免稅額。
三、將其他親屬列報為自己的子女，例如申報人與列報的扶養親屬之間，實際上無親屬、家屬關係。又如將其他親屬或家屬，列報為子女、兄弟姐妹。
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【14】免稅額調高 613萬戶受惠
2018-04-17經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
今年報稅的小確幸是：免稅額、課稅級距金額、退職所得定額免稅金額都調高了。全國613萬納稅戶受惠，全民可支配所得增加68億元，平均每戶減稅1,776元。
資誠稅務法律服務營運長許祺昌表示，免稅額及課稅級距金額提高，全體納稅義務人都受惠。同一申報戶人數愈多愈吃香，稅率愈高，減稅金額也愈高。
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷指出，綜所稅採累進稅率，「因免稅額提高而降低適用稅率的申報戶最有感」。
因消費者物價指數較上次調整年度累計上漲幅度已超過3%，106年度的免稅額由每人8.5萬元調高為8.8萬元，年滿70歲者則由12.75萬元調高為13.2萬元。
課稅級距也跟著調高，適用最低級距稅率5%的所得淨額從52萬元以下，調高為54萬元以下；原所得淨額超過千萬要課45%稅率的最高級距，即富人稅，也調整為所得淨額超過1,031萬元才適用。
所得淨額超過54萬元至121萬元適用稅率12%；超過121萬元至242萬元稅率20%；超過242萬元至453萬元稅率30%；超過453萬元至1,031萬元稅率40%。
免稅額、課稅級距調高，民眾實際上可以減多少稅？以每人免稅額調高3,000元計算，依5%至45%的適用稅率，可減稅150元至1,350元不等。「稅率愈高，減稅金額也愈高」，資誠會計師表示，並做了試算。
以年薪48萬元為例，適用稅率同樣是5%，去年報稅時所得淨額為17.7萬元，應納稅額為8,850元；今年所得淨額17.4萬元，應納稅額8,700元，減稅150元。
以年薪82.5萬元為例，適用稅率去年12%，今年降低為5%，去年報稅時所得淨額為52.2萬元，應納稅額為2萬6,240元；今年所得淨額51.9萬元，應納稅額2萬5,950元，減稅290元。
再以年薪142.5萬元為例，適用稅率同樣是12%，去年報稅時所得淨額為112.2萬元，應納稅額為9萬8,240元；今年所得淨額111.9萬元，應納稅額9萬6,480元，減稅1,760元。
KPMG則試算因免稅額提高、降低適用稅率申報戶，「減稅1,340元，果真有感」。
以年薪84萬元為例，去年報稅時所得淨額為53.7萬元，適用稅率12%，應納稅額為2萬8,040元；今年所得淨額53.4萬元，適用稅率5%，應納稅額2萬6,700元，減稅1,340元。
財政部依據104年度的報稅資料推估，免稅額及課稅級距金額調高後，增加6萬7,336戶不用繳稅；有3萬4,719萬戶適用稅率從12%降為5%，在各級距中影響戶數最多；原課45%富人稅的9,159戶，有510戶可脫離富人稅行列。
另外，退職所得定額免稅金額也隨之調高，退職所得再省稅。分期領取者，全年免稅額自75.8萬元，調至78.1萬元。
一次領取者，分三部分調整，18萬元x服務年資以下的金額免稅；超過18萬元x服務年資金額，未達36.2萬元x服務年資金額部分，以半數為所得額；超過36.2萬元x服務年資部分，全數為所得額。
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【15】列報扶養親屬免稅額 把握這二原則有效節稅
2018-04-16經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
民眾列報扶養親屬的免稅額應把握二大原則：共同居住、有扶養事實，否則節稅不成，除了補稅外，還可能處所漏稅額一倍以下罰鍰。
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬，應符合民法具有家長家屬關係者，及以永久共同生活為目的而同居一家視為親屬的規定，未滿20歲或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確實受納稅義務人扶養者，才能減除免稅額。
此外，張芷指出，所得稅法有關免稅額減除的立法目的，是以稅捐優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬善盡法定扶養義務，因此，除了符合同居一家及扶養事實的要求外，民法也規定，負扶養義務者有數人時，履行義務之人有先後順序，應由先順序者負扶養義務，除先順序者有不能維持自己生活的事實，方得由後順序者負法定扶養義務，享有「免稅額」稅捐優惠。
納稅義務人在列報扶養其他親屬或家屬免稅額時，應注意符合上述要件，以免遭剔除補稅。
KPMG也列出三種常見虛列扶養親屬類型，除了補稅外，還可能處一倍以下罰鍰。
一、所得年度中與配偶並無婚姻關係，例如今年2月才結婚，申報106年度綜所稅時，卻列報配偶免稅額。
二、扶養親屬在所得年度前已死亡，例如父母在2015年已死亡，在申報106年度綜所稅時，卻將父母列報免稅額。
三、將其他親屬列報為自己的子女，例如申報人與列報的扶養親屬之間，實際上無親屬、家屬關係。又如將其他親屬或家屬，列報為子女、兄弟姐妹。
安永資深經理陳人理則表示，在申報配偶及扶養親屬時，經常發現兩種錯誤，一、是扶養親屬申報錯誤，如兄弟姐妹重覆申報扶養父母；又如申報扶養薪資免稅者的子女。
二、是未合併申報，陳人理說，未滿20歲的子女若有所得，除非已婚，否則還是要跟父母合併申報；夫妻依規定應合併申報，若因分居而無法取得相關資訊，必須在申報書上載明配偶姓名、身分證字號，並註明已分居。
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【16】今年報稅小確幸 我可以減多少稅看這裡
2018-04-16經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
今年報稅的小確幸是：免稅額、課稅級距金額、退職所得定額免稅金額都調高了。全國613萬納稅戶受惠，全民可支配所得增加68億元，平均每戶減稅1,776元。
資誠稅務法律服務營運長許祺昌表示，免稅額及課稅級距金額提高，全體納稅義務人都受惠，日同一申報戶人數愈多愈吃香，稅率愈高，減稅金額也愈高。
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷指出，綜所稅採累進稅率，「因免稅額提高而降低適用稅率的申報戶最有感」。
因消費者物價指數較上次調整年度累計上漲幅度已超過3％，106年度的免稅額由每人8.5萬元調高為8.8萬元，年滿70歲者則由12.75萬元調高為13.2萬元。
課稅級距也跟著調高，適用最低級距稅率5％的所得淨額從52萬元以下，調高為54萬元以下；原所得淨額超過千萬要課45％稅率的最高級距，即富人稅，也調整為所得淨額超過1,031萬元才適用。
所得淨額超過54萬元至121萬元適用稅率12％；超過121萬元至242萬元稅率20％；超過242萬元至453萬元稅率30％；超過453萬元至1,031萬元稅率40％。
免稅額、課稅級距調高，民眾實際上可以減多少稅？
以每人免稅額調高3,000元計算，依5％至45％的適用稅率，可減稅150元至1,350元不等；稅率愈高、減稅金額也愈高。
「稅率愈高，減稅金額也愈高」資誠試算給我們看。
以年薪48萬元為例，適用稅率同樣是5％，去年報稅時所得淨額為17.7萬元，應納稅額為8,850元；今年所得淨額17.4萬元，應納稅額8,700元，減稅150元。
以年薪82.5萬元為例，適用稅率去年12％，今年降低為5％，去年報稅時所得淨額為52.2萬元，應納稅額為2萬6,240元；今年所得淨額51.9萬元，應納稅額2萬5,950元，減稅290元。
再以年薪142.5萬元為例，適用稅率同樣是12％，去年報稅時所得淨額為112.2萬元，應納稅額為9萬8,240元；今年所得淨額111.9萬元應納稅額9萬6,480元，減稅1,760元。
KPMG則試算因免稅額提高、降低適用稅率申報戶，「減稅1,340元，果真有感」。
以年薪84萬元為例，去年報稅時所得淨額為53.7萬元，適用稅率12％，應納稅額為2萬8,040元；今年所得淨額53.4萬元，適用稅率5％，應納稅額2萬6,700元，減稅1,340元。
財政部依據104年度的報稅資料推估，免稅額及課稅級距金額調高後，增加6萬7,336戶不用繳稅；有3萬4,719萬戶適用稅率從12％降為5％，在各級距中影響戶數最多；原課45％富人稅的9,159戶，有510戶可脫離富人稅行列。
另外，退職所得定額免稅金額也隨之調高，退職所得再省稅。分期領取者，全年免稅額自75.8萬元，調至78.1萬元。
一次領取者，分三部分調整，18萬元x服務年資以下的金額免稅；超過18萬元x服務年資金額，未達
36.2萬元x服務年資金額部分，以半數為所得額；超過36.2萬元x服務年資部分，全數為所得額。
舉例來說，某甲在退休時選擇領取一次退休金，服務年資22年，共領取420萬元，其中396萬元為免稅所得，餘24萬元的半數12萬元應申報綜所稅的退職所得。
此外，新增公益出租人的租金收入每屋每月享1萬元免稅額。
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【17】外企來台銷售貨物所得來源認定修改 可享減稅利多
2018-04-17聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
財政部今天發布最新解釋令，簡化外國營利事業在我國境內從事境外自行產製或採購貨物的輸入、儲存、製造加工、銷售後運送境內外客戶的中華民國來源所得計算規定，不但交易類型放寬、納入加工製造、簡化計算方式，並降低利潤貢獻度核定比率，外企可享減稅利多。
財政部表示，新規定讓外國企業可用簡單的方式計算我國來源所得，可減輕外企納稅遵從成本、合理化稅負及增加稅負確定性，提升外國貨主利用我國港埠或機場設施、物流或加工服務的意願，營造有利台灣成為亞太運籌物流中心的租稅環境。
財政部表示，依法外國企業取得我國來源所得，要課營所稅。隨著政府推動自由貿易港區及我國產業結構變化，外國企業在我國境內從事的附屬營業活動也多樣化，財政部重新訂定我國境內利潤貢獻程度計算公式，簡化相關規定，將貢獻度核定比率從12％降低為3％，並將適用的營業活動類型放寬。
財政部官員舉例，一家外國企業在我國境內設立物流中心，進口貨品儲存在我國後，將貨品以1000萬元的價格賣給另一家外國企業。我國只是暫時貨物儲存地，但貨物是在我國境內完成銷售，同業利潤標準為9％。
依據簡易計算公式，則這間外國企業總利潤為90萬元（1000萬元×9％），境內利潤貢獻度為3％，所以應稅所得為2.7萬元（90萬元×3％）。營所稅為20％，所以這間外國企業只要繳稅5400元（2.7萬元×20％）。
若外企進口貨物儲存在我國後，在我國境內從事製造加工，我國境內利潤貢獻程度＝3%＋(我國境內製造加工相關成本費用÷我國境內及境外相關成本費用），合計以100%為限。
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【18】資金回流租稅大赦？ 財部：不該課的不應課
2018-04-16聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
立委余宛如等提案訂定「促進境外資金回國投資特別條例」，以一次性課稅、租稅特赦的方式鼓勵海外資金回流。對此，財政部表示，一次性課稅是資金回台通通都要課稅，但依法只有符合相關條件的所得才要課，不是所得就不應被課稅，將研擬簡化認定方式，讓不應該被課的資金不會被課到稅。
立委余宛如與劉世芳今天召開「台灣錢回台灣、財政部不要擋」記者會，指出蔡英文總統去年指示以租稅特赦鼓勵國人海外資金回流，採取一次性課稅措施。為此，他們提出「促進境外資金回國投資特別條例」，若資金投入前瞻建設或扶植產業發展，可進一步享租稅優惠，以避免回台資金流向股市或房地產。他們希望，財政部能儘速推動稅制改革。
財政部表示，匯回資金不一定會有課稅問題，資金回台投資還有租稅優惠。
以個人匯回資金為例，財政部官員指出，沒有在台居住滿183天的非居住者的境外所得、是本金或借款等不是所得、超過5-7年的核課期間、非大陸地區來源所得且非99年以後所得、沒有超過最低稅負門檻等，都沒有課稅問題。
另外，個人匯回資金，若符合天使投資人投資重要高風險新創公司的規定條件，得於投資滿2年當年度按投資金額50%，自綜合所得總額扣除。產業創新條例、中小企業發展條例、生技新藥產業發展條例等法令也有企業匯回資金的租稅優惠。
財政部指出，問題的核心是所得的認定，許多台商因擔心擔心資金匯回會被認為是所得，時間已久難以舉證，舉證又怕國稅局不採信，所以會被誤認為所得而被課稅。因此，財政部將研議簡化稅政方案，解決認定問題，希望在現行稅制內達到鼓勵資金回流的效果。
官員指出，採用租稅大赦一次性課稅，雖對稅收有幫助，但不公平也不符合常態性稅制。恐讓民眾有平常不必誠實申報，等租稅大赦再繳的僥倖心態。租稅大赦有期間性，在大赦期外發生同樣的狀況發生卻不能大赦，也不公平。
官員表示，財政部尊重立法院的立法權，理解委員提案修法的緣由，是從經濟發展及鼓勵台商資金匯回的角度來立法。財政部依法課稅，租稅特赦不是常態，希望在稅制內訂出簡化的所得認定方法，達到鼓勵資金回流的效果。
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【19】公益出租 享自用稅率優惠
2018年04月18日中國時報 吳岳修／新北報導
新北市府為鼓勵房東投入社會住宅及公益出租，市政會議17日通過自治條例，房東只要符合公益出租人條件，無需提出申請，房屋稅、地價稅可享「自用稅率」優惠，預估最高可省下5成費用，草案送新北市議會通過後公布實施。
市政會議17日通過「新北市興辦社會住宅及公益出租人出租房屋優惠地價稅房屋自治條例」草案。財政局指出，現行自用住宅1.2％、非自用最高3.6％；地價稅自用為千分之2，非自用最高千分之10。
市府為減輕市府興辦社會住宅負擔，鼓勵民間房東將房屋租給弱勢、公益或符合租金補貼申請資格者，只要提供公益住宅房東，可減免地價稅及房屋稅，全部比照「自用住宅稅率」。
自治條例草案明訂，社會住宅興辦期間，新建、利用公有建築物及其基地興辦、接受捐贈、購買建築物、辦理土地變更及容積獎勵之捐贈，或民間新建、增建、改建、修建、修繕同一宗建築基地既有建築物，以及購買建築物者，可享地價稅及房屋稅減徵50％，包租代管業者可享減徵30％優惠。
新北市稅捐稽徵處長黃育民指出，只要認定符合公益出租即可享有房屋稅優惠，稅捐處會將向城鄉局申請住宅補貼或向社會局申請身心障礙住宅補貼的房東，主動列為公益出租人，無需主動提出申請。
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【20】報稅備戰！ 今年MAC報稅大精進 稅額試算更精準
2018-04-18聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
今年民眾使用蘋果電腦報稅不再「卡卡」，財政資訊中心表示，今年MAC使用者介面改善，建置適用蘋果電腦的報稅系統，改版後讓5月民眾使用蘋果電腦報稅，下載所需時間可從原本的40分鐘縮減至5分鐘。
因應5月報稅來臨，立法院財政委員會今天考察財政資訊中心，多位立委都關心去年報稅大當機的問題，要求今年要提高加強防範，絕對不能讓當機事件再度發生。財政資訊中心主任陳泉錫表示，已徹底檢討去年當機原因，今年增加強化措施。
財政資訊中心指出，106年度稅額試算件數共388.85萬元，比105年增加9.57萬件，讓更多報稅戶可享受到試算服務；改善憑證下載試算書表電子檔操作介面。106年所得資料彙整件數超過7411.8萬件，比105年多近90萬件；扣除額資料件數達約21148萬件，成長逾30萬件。
財政部次長蘇建榮表示，報稅是年度大事、非常重要，「出不了一點差錯」，財政部積極備戰，一定要隨時做壓力測試，多測試幾次都沒關係。
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【21】境外所得有兩種 海外和大陸所得報稅方式差很大
2018-04-18聯合報 記者孫中英╱即時報導
報稅季節又來了，很多人一想到「報稅」就頭大。尤其台灣人很愛投資境外金融商品，若有「海外所得」或「大陸地區來源所得」，要怎麼報稅？多少金額內可以不用報？很多人可能都霧煞煞。
富邦證券表示，海外所得和大陸所得兩種申報規定「大不同」，一般來說，海外所得合計未達100萬元，可以不用申報，但大陸地區來源所得「得全數計入」一毛都跑不掉。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，所謂「海外所得」，多半是指投資人投資的「境外」基金、股票、債券、連動債等商品的交易利得或配息；至於「大陸所得」，包括投資人透過「滬港通或深港通」投資大陸股票獲得的「資本利得或股息」，或投資國內投信發行的海外基金，但投資標的是「大陸標的」，基金的收益配息也屬大陸所得。
富邦證券表示，海外所得是計入「基本所得額」中申報，即俗稱的「最低稅負制(稅率20%)」，但「海外所得」申報有門檻；簡單來說，一申報戶海外所得合計「若未達100萬元，免予計入」，即可以不用申報，但若海外所得達100萬元及以上，則須全數計入申報。
由於台灣大多數投資人，不可能因為投資幾檔境外基金或股票「就獲得百萬配息」，台灣綜所稅申報戶有高達9成多，都不用申報「最低稅負」。也就是說，大多數人的「海外所得」都不會達到報稅門檻，因此都不用申報。
富邦證券表示，根據現行規定，金融機構須寄發「海外所得和大陸地區來源所得」通知書，但金融機構只針對「海外所得達一定金額以上的投資人」才會寄發海外所得通知單，相信多數人雖然有買境外基金，但因為遠低於海外所得報稅門檻，因此，並未收過這種通知單。
但「大陸地區來源所得」卻完全不一樣。富邦證券表示，根據現行規定，民眾有大陸所得，須「全數計入」報稅，且應併同台灣地區來源所得申報，申報在所得項下，在扣除「免稅額、扣除額、基本生活費差額」後，適用5%~45%稅率報稅。就因為大陸地區來源所得「每一分錢都要報」，因此，不管金額多寡，金融機構一定會寄通知給民眾，若不慎漏報大陸所得者，幾乎都以補稅加罰金收場，大家得千萬注意。
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【22】年薪未達標 免繳綜所稅門檻看這裡
2018-04-18經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
又到了報稅季節，身旁的人正忙著準備報稅，我要不要報稅？哪些人可以不用繳稅？
誰可以不用報稅？KPMG安侯建業稅務部營運長張芷指出，每一申報戶全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額合計數，得免辦結算申報。
得免辦結算申報標準，單身為17.8萬元（8.8萬元＋9萬元），有配偶則為35.6萬元（8.8萬元Ｘ2＋9萬元Ｘ2）。
如果有薪資所得，免辦申報的金額，每人可再加計薪資所得特別扣除額12.8萬元，如果薪資所得未達12.8萬元，則以實際薪資所得金額為準。年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬，每人可再減除免稅額4.4萬元。
以單身小資族來說，年薪30.6萬元以下免繳稅。（免稅額8.8萬元＋標準扣除額9萬元＋薪資特別扣除額12.8萬元）。
如果以年終獎金1.5個月計算，月薪2.27萬元以下不用繳綜所稅。
以雙薪家庭、無撫養親屬為例，年所得在61.2萬元以下不用繳綜所稅。（免稅額8.8萬元Ｘ2＋標準扣除額18萬元＋薪資特別扣除額12.8萬元Ｘ2 ）。
再以雙薪四口之家、扶養兩個五歲以下小孩為例，年所得在83.8萬元以下不用繳綜所稅。（免稅額8.8萬元Ｘ4＋標準扣除額18萬元＋薪資特別扣除額12.8萬元Ｘ2＋幼兒特別扣除額2.5萬元Ｘ2）
資誠稅務法律服務營運長許祺昌提醒，如果所得有扣繳稅款或可扣抵稅額，仍應辦理綜合所得稅結算申報，才能退稅。
另外，不知道自己年所得者，可以透過網際網路或臨櫃查詢所得及扣除額資料。各區國稅局自4月27日起至5月31日止，開放民眾查詢106年度所得及扣除額資料。
而符合稅額試算標準的民眾只要完成繳稅或回復確認即完成申報，相當輕鬆，有會計師說，形同另類「不用申報」。
至於誰可以適用稅額試算，KPMG提出「三簡單一沒有」原則。
所謂的「三簡單」是指所得簡單、人口簡單以及扣除簡單。
「一沒有」是指105年度沒有結婚、離婚、分居、家暴；沒有申請限制他人查調所得；沒有投資抵減；沒有大陸來源所得及個人基本所得額。
「所得簡單」，即所得全部屬於有開立扣（免）繳憑單及股利憑單。今年又新增了105年度有智慧財產權作價入股或獎酬員工股票等二類憑單所得者。
「人口簡單」指的是免稅額只有本人、配偶及直系親屬。
「扣除簡單」即採標準扣除額申報，單身9萬元、夫妻18萬元。
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【23】繳稅注意！ 健保費可全額列舉扣除
2018-04-17聯合報 記者劉嘉韻／台北報導
下月就進入報稅季節，健保署表示，民眾申報個人綜合所得稅時，若選擇採用列舉扣除額結算方式，健保費和補充保險費都可以全額列舉扣除，不受2萬4000元商業保險費扣除額上限限制，建議民眾先查詢去年度所繳健保費總金額，再選擇對自己較有利的方式繳稅。
健保署財務組科長張菊枝指出，今年個人綜合所得稅標準扣除額為9萬元，包含捐贈、保險費、醫療、生育等費用都可扣除，而勞保、一般商業保險等，在申報個人綜合所得稅的扣除額上限為2萬4000元，若可扣除額金額超過9萬元，則採列舉扣除額較划算。
張菊枝表示，由於健保費不受2萬4000元保險扣除額上限限制；若家庭收入較高、健保費繳得較多，且全戶人口總健保費用若加總額度高，採列舉扣除相對有利，可聰明節稅；若為單身低薪族，每月健保費繳得並不多，或許採標準扣除額則較有利。
張菊枝建議，民眾可透過個人綜合所得稅電子結算申報系統查詢各項扣除額，若查詢106年度健保費繳費金額，目前除可向投保的公司行號或所屬職業工會查詢，及向各扣繳補充保險費的單位查詢補充保險費扣費金額外，也可以自然人憑證或完成註冊的健保卡上網查詢，全台已有300多萬人完成健保卡註冊。
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【24】富邦：海外所得申報須謹慎
2018年04月19日 工商時報 蔡淑芬
時序即將進入五月報稅季節，國人在海外或是中國大陸投資所得來源，該如何正確處理報稅。富邦證券表示，海外所得達一定金額以上的投資人，金融機構會寄發海外所得通知單；大陸地區來源所得則不論金額多寡，金融機構皆會通知，部分金融機構為簡化通知作業，將前述二項所得分開列示合併通知。富邦證券提醒，二項所得的申報規定大不相同，正確解讀通知單上的數字並正確處理，報稅才能高枕無憂。
財政部自103年起推出所得稅各式憑單免填發作業，惟海外所得和大陸地區來源所得並未納入前述作業中，金融機構仍應依規定寄發通知書。然而，通知書的樣式不若投資人所熟悉的扣繳憑單或股利憑單，偶聞初次接獲者未看說明，誤認為是績效報告而擱置在旁；也有人習慣去查詢或下載所得資料，平日即不特別留存，這樣的觀念可得改一改了。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，個人海外所得源於所投資之境外基金、股票、債券、連動債等商品的交易利得或配息，國內投信發行之海外基金於配息時也多會於通知書中帶出訊息；而國人透過滬港通或深港通投資大陸股票，資本利得和股息是大陸所得，又或投資國內投信發行之海外基金，其以投資大陸標的收益來配息也是大陸所得。二者皆應比照十類所得的分法，區分所得類別。投資理財上常見的類別有利息所得、營利所得、其他所得、財產交易所得等四類。其中，財產交易損失只能用於扣除該申報戶中同類別之財產交易所得，並不能扣除其他類別的所得。
個人取得大陸地區來源所得，應併同台灣地區來源所得，申報在該類的所得項下，漏報大陸所得者，幾乎都是以補稅加罰收場；海外所得是計入基本所得額，俗稱的最低稅負制，因海外所得和基本所得額的申報都有一定門檻，即便應計入並計算基本稅額，只要未超過綜合所得稅的一般所得稅額，也毋須多繳稅。對於海外所得等項目金額較高者，未申報可能導致漏稅受罰。
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【25】買賣方登錄不實重罰 恐引反彈
2018年04月19日 中國時報 王莫昀／台北報導
實價登錄大變革，門牌資訊全揭露，看似一大進步，但房仲業者與專家指出，現制缺乏打假機制，加上登錄常未盡詳實，光有無裝潢、藝術品等價格就差很大，若不改善，仍易遭有心人士藉以反手炒房。
大壯法律地政士聯合事務所副所長黃惠民說，新制將登記錯誤責任歸究買賣雙方，並處以罰鍰，權責畫分更清楚，但民眾一生多只購屋1、2次，難免登記錯誤，如今限縮申訴改善機會並開罰3至15萬罰鍰，被認定為故意不實，最高可罰到75萬元，恐引發民眾反彈。
信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示，此次實價登錄進化後，價格資訊的呈現可以更為「快速與容易辨識」，一方面揭露速度更快，也可以減少民間透過坪數屋齡等條件，去推斷是哪間與哪戶的時間與錯誤率。至於預售案揭露部分，過去香港曾傳出豪宅案有假買賣案件的價格揭露，若要推動到簽訂買賣契約30日內申報，對於買賣案件的真實性建議要有確實的查核機制。
「支持門牌資訊全揭露，但現制存在許多不實資訊，政府推動第三次變革仍未檢討改善，令人扼腕！」房市專家SWAY分析，現制缺乏打假查核機制，常出現登記價格遠高於實際成交價，最常出現的操作手法有三，先直接低價高報，建商說服民眾將成交額拉高，藉以提高貸款總額；其次是納入裝潢費成交，沒裝潢戶直接發回現金，第三則是成屋交易，買賣雙方將稅費成本納入，實際成交金額並沒有那麼多。
台灣房屋智庫執行長張旭嵐表示，未詳實登記也是實價登錄資訊混亂的主因，如是否為毛胚屋、有無裝潢及藝術品，價格都差很大，但若無一定登錄標準，價格混亂現況根本無法改善。
住商不動產企劃研究室經理徐佳馨指出，未來門牌全面揭露後將對房價透明化有更大幫助，不容易有炒作問題，房價回歸市場機制，不過對於某些在意隱私的屋主可能會有微詞，需要時間去克服。至於公布門牌做法仍建議以個資考量為前提，避免能透過其他公開資料比對知悉屋主身分，造成民眾困擾。
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【26】報稅季 海基會文書驗證暴量7成
2018年04月19日 中國時報 楊家鑫／台北報導
隨著兩岸交流日漸增長，越來越多台灣民眾在大陸工作生活，海基會有關稅務的文書驗證案件量也逐年上升。海基會發言人管安露18日表示，近來鄰近報稅季，海基會大樓常到晚上7、8點還是燈火通明，受理有關稅務的大陸公證書驗證案件暴增逾70％。
管安露18日表示，由於大陸地區來源所得不屬於海外所得，民眾在大陸工作的薪資所得，仍須併入綜合所得報稅，但依照「兩岸人民關係條例」第24條規定，在大陸已繳納的稅款，可在相關文書公證後，抵繳在台稅額。
上述文書如大陸的完稅證明、收入證明、親屬關係證明、學歷證明等，都需經過海基會公證才能在台灣報稅使用。
她表示，在每年3月至5月報稅季節時，海基會的文書驗證服務案件數量，較平時增70％以上。
據瞭解，某知名上市電子大廠，今年就一口氣寄來1054份公證書。
此外，關於今年海基會台商端午聯誼，管安露表示，今年將改成多次的分區小型台商座談，在4月至6月中旬舉行，目前已舉辦數場，台商會長認為可面對面溝通，反應都不錯。絕大部分座談不對外公開，但目前規畫6月將舉辦一次公開座談。
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【27】金管會反對限縮本票強制執行 立委批護航地下錢莊
2018-04-19經濟日報 記者仝澤蓉╱即時報導
立法委員賴士葆今（19）日上午在立法院財委會表示，數據顯示自2015年迄今，涉及本票刑事案件有3,411件，實際受害人超過4,500位，立委提案修改票據法第123條，限縮本票強致執行範圍為金融業和資本額2億元租賃公司，但金管會卻不贊成，難道金管會還要考慮地下錢莊和討債公司的權益？
金管會主委顧立雄表示，2015年有1,974件，合理推估暴力討債和高利貸放款者占本票裁定2.71%，也就是超過97%是商業活動。
賴士葆表示，雖然暴力討債和高利貸只有2.71%，但那2.71%的人是100%的受害者。
顧立雄表示，長期以來以本票作為信用支付工具有很久的歷史，全面廢掉本票裁定權對本票作為流通工具傷害很大，要設想替代性方案，因為執票人身分不同，有的能申請法院裁定有的不能，這樣違反法律的平等原則。
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【28】房屋稅5月1日開徵 繳納期限至5月31日
2018-04-19聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
桃園市政府地方稅務局表示，今年房屋稅將於107年5月1日開徵，繳納期限至同年5月31日截止，桃園市房屋稅繳款書於4月16日委託郵局寄出，請納稅義務人留意信件，並於收到繳款書後注意繳納期限，以免逾期被加徵滯納金。
為方便納稅義務人繳納稅款，桃園市政府地方稅務局指出，有多種繳納方式供民眾選擇，可利用現金至便利商店(稅額2萬元以下)、信用卡、晶片金融卡網際網路轉帳、自動櫃員機（ATM）轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳、行動裝置掃描繳款書上QR-Code及行動支付工具APP等方式繳納房屋稅款。
桃園市政府地方稅務局局特別呼籲，已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶辦理轉帳納稅之納稅義務人，於繳納期間截止日（107年5月31日）要在帳戶內預留足夠之存款，以備提兌。
桃園市政府地方稅務局表示，地方稅網路申報-房屋稅線上查繳稅系統將自107年4月17日起至6月8日前提供107年房屋稅開徵查稅功能；107年4月26日至6月2日前提供107年房屋稅開徵繳稅功能，房屋納稅義務人請以本人自然人憑證、工商憑證及已註冊健保卡登入使用線上查繳房屋稅服務。
桃園市政府地方稅務局表示，納稅人登入房屋稅線上查繳稅系統後，由系統自動帶出繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日、期別代號等資料，只須選擇繳納方式(如信用卡、活期存款帳戶、晶片金融卡)進行繳稅。
透過房屋稅線上查繳稅系統繳稅完納，稅務局將寄送繳納證明書至納稅人繳納房屋坐落的繳款書通訊地址，納稅人可不必出門即完成繳稅動作，省時又便利。
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【29】基金利得計稅 境內外有別
2018-04-19經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
不少民眾都會投資理財，但是民眾常投資的基金、債券該怎麼課稅？投資的海外所得又該如何課稅？
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，基金因註冊地不同，個人投資基金的孳息以及損益等所得來源課稅方式也會有所不同。
至於基金課稅，首先要清楚自己買的是境內還是境外基金。簡單分辨的方式，境內基金就是國內投信發行的基金，而境外基金則是註冊在海外，來台銷售的基金。
而基金收益來源，有兩個部分，一是買進與賣出基金中間的差價，屬資本利得；一是基金的配息。
個人購買國內基金，投資標的如果是台灣境內的股票或債券，取得基金配發的股利或利息，應申報個人綜合所得稅，利息部分同享27萬元儲蓄特別扣除額，但投資標的是境外地區含香港及澳門地區，則投資人取得的股利或利息，屬海外所得，須計入基本所得額申報。
個人贖回基金的損益應以基金註冊地判斷所得來源，如基金註冊地是台灣，贖回所產生的資本利得免納所得稅。但基金註冊地在境外地區，贖回所產生的損益屬海外所得，須計入個人基本所得額申報。
而隨著國內金融市場開放，國人可透過國內金融機構投資海外金融商品與平台愈趨多元。
KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師許志文提醒，透過國內金融機構投資境外債券獲配利息屬海外利息所得，而海外基金贖回如有利得，則屬海外財產交易所得。兩者均屬海外所得，應計入個人基本所得額中計算。
但許志文強調，投資境外債券的利息所得與出售境外基金的交易損失不可互抵。
舉例來說，甲君投資境外債券獲配海外利息所得1,000萬元，在同一年度也出售境外基金損失300萬元，則該筆財產交易損失並不能與利息所得互抵，當年度海外所得申報金額為海外利息所得1,000萬元。
此外，海外財產交易損失除了不能自其他所得類別的海外所得中扣除外，海外財產交易損失當年度無海外財產交易所得可扣除或扣除不足者，也不得於以後三年度海外財產交易所得扣除，與境內財產交易損益的扣除規定不同。
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【30】大陸所得 須併課綜所稅
2018-04-19經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
在中國大陸的台商不在少數，而台灣人在大陸工作、生活及投資的情形也愈來愈普遍，個人有大陸地區來源所得時，該如何申報綜合所得稅？
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，大陸地區來源所得應併同台灣地區來源所得計算繳納綜合所得稅。
KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師許志文指出，大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，台灣地區人民如有大陸地區來源所得，「不論受聘國內公司或第三地公司」，均應併入當年度綜合所得總額申報。
實際上，台商在大陸地區發生的所得，大多在大陸就已經繳納了大陸地區所得稅，所以在申報綜所稅時，可自應納稅額中將其在大陸地區已繳納的稅額扣抵。張芷指出，「應在不超過因加計大陸地區來源所得而增加的應納稅額內扣抵」。
舉例來說，含大陸地區的來源所得應納稅額為A，不含大陸地區來源所得應納稅額為B，其差額就是大陸地區來源所得的應納稅額為C（A-B），該差額與在大陸地區已繳納所得稅額相較，金額低者就是可申報的大陸地區已繳納所得稅的可扣抵稅額。
舉例說明，小賈任職的台灣公司在102年度將小賈外派到大陸子公司，102年度小賈綜合所得淨額（含大陸地區來源所得141萬元）185萬元，應納稅額24萬元（A），減除大陸地區來源所得後綜合所得淨額為44萬元，應納稅額2.2萬元（B），也就是說，小賈因加計大陸地區來源所得增加的應納稅額C（A-B）為21.8萬元，若小賈在大陸地區已繳納所得稅29萬元（Ｄ），小賈102年度綜合所得結算申報可扣抵大陸地區繳納稅額應為21.8萬元。
資誠稅務法律服務營運長許祺昌強調，申報大陸地區來源所得應檢附的文件有四：
1、取具中華人民共和國稅收完稅證明。2、公司出具的收入證明（因完稅證明未列所得金額）。3、取具大陸公證處所出具完稅證明的公證書。4、攜帶台灣居民往來通行證影本（台胞證）至海基會辦理完稅證明認證。
許志文說，大陸納稅證明文件內容應包含納稅義務人姓名、住址、所得年度、所得類別、全年所得額、應納稅額及稅款繳納日期等項目。
許志文提醒，無論大陸地區來源所得金額大小，均應併同台灣地區來源所得申報，並應依規定檢附相關資料辦理所得稅結算申報，以免受罰。
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【31】我有大陸來源所得怎麼報稅？會計師教你
2018-04-18經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
在中國大陸的台商不在少數，而台灣人在大陸工作、生活及投資的情形也愈來愈普遍，個人有大陸地區來源所得時，該如何申報綜合所得稅？
KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，大陸地區來源所得應併同台灣地區來源所得計算繳納綜合所得稅。
KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師許志文指出，大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，台灣地區人民如有大陸地區來源所得，「不論受聘國內公司或第三地公司」，均應併入當年度綜合所得總額申報。
實際上，台商在大陸地區發生的所得，大多在大陸就已經繳納了大陸地區所得稅，所以在申報綜所稅時，可自應納稅額中將其在大陸地區已繳納的稅額扣抵。張芷指出，「應在不超過因加計大陸地區來源所得而增加的應納稅額內扣抵」。
舉例來說，含大陸地區的來源所得應納稅額為A，不含大陸地區來源所得應納稅額為B，其差額就是大陸地區來源所得的應納稅額為C（A-B），該差額與在大陸地區已繳納所得稅額相較，金額低者就是可申報的大陸地區已繳納所得稅的可扣抵稅額。
舉例說明，小賈任職的台灣公司在102年度將小賈外派到大陸子公司，102年度小賈綜合所得淨額（含大陸地區來源所得141萬元）185萬元，應納稅額24萬元（A），減除大陸地區來源所得後綜合所得淨額為44萬元，應納稅額2.2萬元（B），也就是說，小賈因加計大陸地區來源所得增加的應納稅額C（A-B)為21.8萬元，若小賈在大陸地區已繳納所得稅29萬元 (Ｄ)，小賈102年度綜合所得結算申報可扣抵大陸地區繳納稅額應為21.8萬元。
資誠稅務法律服務營運長許祺昌強調，申報大陸地區來源所得應檢附的文件有四：
1.取具中華人民共和國稅收完稅證明
2.公司出具的收入證明（因完稅證明未列所得金額）
3.取具大陸公證處所出具完稅證明的公證書
4.攜帶台灣居民往來通行證影本（台胞證）至海基會辦理完稅證明認證。
許志文說，大陸納稅證明文件內容應包含納稅義務人姓名、住址、所得年度、所得類別、全年所得額、應納稅額及稅款繳納日期等項目。
許志文提醒，無論大陸地區來源所得金額大小，均應併同台灣地區來源所得申報，並應依規定檢附相關資料辦理所得稅結算申報，以免受罰。
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【32】公勝保經：3大原則報稅 省荷包
2018年04月20日 工商時報 陳又嘉
因應報稅季節即將來臨，選擇便利的報稅管道可省時省力，目前民眾能透過自然人憑證、電子金融憑證或健保卡網路報稅，自動下載家庭所得相關資料，以及可扣繳的相關單據，若善用保費列舉扣除額度與免稅額提高，即能省下不少稅金。
公勝保經戰略長李正偉表示，民眾可善用3個原則精省荷包；原則1：2017年綜所稅免稅額每人全年從8.5萬元提高至8.8萬元，滿70歲以上者由12.75萬元調高為13.2萬元。另外，課稅級距也調整，因此，今年報稅族都能少繳一些稅。
原則2：納保法上路，可保障每人享基本生活費16.6萬元不課稅。公勝財顧副總張道麟舉例，以1家4口含夫妻兩人單薪家庭採標準扣除額計算，當年度維持家庭基本生活費為66.4萬元（16.6萬元×4）；目前所得稅法規定免稅額34.2萬元（8.8萬元×4）、標準扣除額18萬元、薪資特別扣除額12.8萬元，合計為65萬元，與基本生活費的差額1.4萬元（＝66.4萬－65萬）可在申報綜合所得總額中減除，不用課稅。
原則3：每年每人有2.4萬元的保費列舉扣除額，含各種人壽、健康、傷害與年金保險等，與因職業不同而加保的勞工及軍公教保險，或沒工作期間繳的國民年金保費。李正偉提醒民眾旅行平安險、自費投保的團險、學生平安保險等，亦能列入每年的保費列舉扣除額。
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【33】IFA亞太區稅務會議 聚焦未來租稅趨勢
2018年04月20日 工商時報 劉懿慧／台北報導
隨網路發達，各國稅制也巨大變化，2018年亞太區域稅務會議推動小組執行長暨資誠聯合會計師事務所副所長郭宗銘昨（19）日表示，包括數位經濟、租稅透明度、金融科技等，都是近年國際熱烈討論話題，本次亞太區域稅務會議也會聚焦以上課稅相關議題，期望藉由深入討論，為各國租稅政策提供指引與參考。
國際財政協會（簡稱IFA）中華民國總會主辦的亞太區域稅務會議，19日起二天在台北舉辦，此次也是首度在台灣舉辦。本次會議以「未來租稅趨勢」為主題，邀集國際稅務領域翹楚就數位經濟、金融科技及區塊鏈等熱門議題進行研討。
IFA中華民國總會理事長吳自心表示，IFA亞太區域稅務會議為亞太區域內最大的稅務年度盛會，吸引亞太地區逾200位公私部門政府官員、稅務專家、企業和投資代表齊聚一堂進行交流，不僅為全球投資人及臺灣相關人士帶來更多對於國際稅務議題的關注，更有效提升台灣在國際交流平台的能見度。
郭宗銘指出，未來租稅趨勢可分為企業內部以及外部兩面向。對企業內部而言，是指稅務功能的重新定義，企業對於稅務功能，已不能侷限於傳統報稅或稅務遵循事項，而必須重新審視並設計稅務相關功能的定位，以搭配企業於經營策略及管理層面建立有效的稅務治理，並有效提升企業價值與股東權益。
而對企業外部來說，郭宗銘表示，各國財政收支面是否應由「間接稅制」來取代「直接稅制」作為主要財政收入來源，本次會議邀請國內外知名學者提出的見解可供參考；另一方面，反避稅仍為國際間立法與稅務行政的主軸與潮流，面對一波波反避稅措施與相關查核，我國個人及跨國企業必須做好準備。
郭宗銘表示，會議首日已就亞洲數位經濟、國際租稅發展及租稅透明度等議題進行研討；在數位經濟方面，由於電子商務為現代商業獲利不可或缺的交易模式，期望藉由會議舉辦，使各界對現行課稅制度如何與當代網路交易模式調合，分享交流更多具體想法。
租稅透明度方面，郭宗銘進一步指出，隨著全球稅務資訊透明化發展，亞洲各國都已紛紛響應全球趨勢建立相關法制，例如CRS以及移轉訂價三層文據架構等等，國際企業在進行跨國交易或全球投資佈局時，必須注意相關最新趨勢與實務，以踐行集團租稅管理，並降低稅務風險。
此外，金融科技成為近年來最受矚目的新興議題，包括台灣在內亞太地區各國均積極推廣如區塊鏈等金融科技發展與應用，郭宗銘說，區塊鏈所對應的分散式帳本技術，為資產所有權的追蹤和轉讓，提供一個透明和安全的方式，這種技術特點可運用於稅務查核，保證稅務工作的安全合規。
透過區塊鏈技術發展數字貨幣，也可降低傳統貨（紙）幣發行、流通的高昂成本，提升經濟交易活動便利性和透明度，減少洗錢、逃漏稅等違法犯罪行為。
郭宗銘表示，鑑於亞太地區各國金融科技相關稅法及金融法制仍待進一步發展，並有賴各國產官學界間更多交流與合作，亞太區域稅務會議也將在今日會議探討相關議題，作為各國租稅政策指引與參考。
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【34】報稅前停看聽 小心這八大錯誤！
2018-04-19經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
KPMG安侯建業、安永聯合會計師事務所分別整理出納稅義務人申報綜所稅時經常錯誤的八大態樣，提醒納稅人注意，避免因漏報所得或虛列扣免額遭補稅處罰。
1.虛列配偶免稅額：
2018年1月1日以後才登記結婚的夫妻，106年度仍不具婚姻關係，應分別各自申報，不適用合併申報。
2.虛列其他親屬免稅額：
兄弟姊妹重複申報扶養父母；或申報扶養其他親屬錯誤，如申報扶養薪資免稅者的子女；誤報扶養20歲以上未在學、服役、待業或在補習班之有謀生能力的子女或兄弟姊妹。
3.虛列醫藥費及生育扣除額：
醫美、整形、看護或是坐月子中心的支出費用，不屬醫療範圍，不能列報扣除；醫藥費經保險給付部分應該先減除，不足部分才能申報。
4.虛列捐贈扣除額：
安太歲、點光明燈、寫牌位的費用，都有對價關係，而非捐贈性質，不得列舉扣除；低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈。
5.虛列保險費扣除額：
必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費，且其要保人與納稅義務人同一申報戶，才能列報扣除，每人（被保險人）每年扣除數額以新台幣2.4萬元為限，全民健保的保險費則可另計。
6.虛列購屋借款利息扣除額：
自用住宅購屋借款利息，每戶每年最多可申報扣除30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額，且同一時期不能同時申報房貸利息及房屋租金支出，另外，修繕或消費性貸款的利息支出也不得扣除。
7.漏報所得：
沒有收到扣繳憑單、股利憑單等而漏報；或是漏報租賃所得、財產交易所得等無扣繳憑單的所得、或是未合併申報受扶養親屬的所得。
8.所得基本稅額申報錯誤：
基本稅額的門檻，應以中華民國來源所得的淨額，加計海外來源所得及其他應加回之項目後，再與扣除額670萬元比較，並非僅就海外來源所得加以考量。
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【35】避開易犯八錯誤 免挨罰
2018-04-20經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
KPMG安侯建業、安永聯合會計師事務所分別整理出納稅義務人申報綜所稅時經常錯誤的八大態樣，提醒納稅人注意，避免因漏報所得或虛列扣免額遭補稅處罰。
1、虛列配偶免稅額：2018年1月1日以後才登記結婚的夫妻，106年度仍不具婚姻關係，應分別各自申報，不適用合併申報。
2、虛列其他親屬免稅額：兄弟姊妹重複申報扶養父母；或申報扶養其他親屬錯誤，如申報扶養薪資免稅者的子女；誤報扶養20歲以上未在學、服役、待業或在補習班之有謀生能力的子女或兄弟姊妹。
3、虛列醫藥費及生育扣除額：醫美、整形、看護或是坐月子中心的支出費用，不屬醫療範圍，不能列報扣除；醫藥費經保險給付部分應該先減除，不足部分才能申報。
4、虛列捐贈扣除額：安太歲、點光明燈、寫牌位的費用，都有對價關係，而非捐贈性質，不得列舉扣除。
5、虛列保險費扣除額：必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費，且其要保人與納稅義務人同一申報戶，才能列報扣除，每人（被保險人）每年扣除數額以新台幣2.4萬元為限，全民健保的保險費則可另計。
6、虛列購屋借款利息扣除額：自用住宅購屋借款利息，每戶每年最多可申報扣除30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額，且同一時期不能同時申報房貸利息及房屋租金支出，另外，修繕或消費性貸款的利息支出也不得扣除。
7、虛列捐贈扣除額：低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈。
8、所得基本稅額申報錯誤：基本稅額的門檻，應以中華民國來源所得的淨額，加計海外來源所得及其他應加回之項目後，再與扣除額670萬元比較，並非僅就海外來源所得加以考量。
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【36】綜所稅三項目 國稅局最愛查
2018-04-20經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
國稅局最愛查綜所稅的什麼？會計師的答案是三大重點：保險費列舉扣除額；要保人與受益人不同的人壽保險或年金保險滿期金受益人，是否申報個人基本所得額；不動產交易。
台灣人愛買保險，人身保險滲透率世界之冠，保險費列舉扣除額自然就被國稅局盯上。
保險費該如何節稅呢？KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師許志文指出，納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，每人每年扣除額以不超過2.4萬元為限。
二代健保的補充保費則仍屬健保費，可在繳納年度的綜所稅申報保險費全數列舉扣除，不受每年每人2.4萬元限制。
納稅人在申報綜所稅時，若選擇採用列舉扣除額方式，許志文表示，保險費列舉扣除額申報應注意四大事項：
一、身分限制：只有納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費可以扣除。幫其他人如手足、叔侄等旁系血親繳納保險費，都不能列舉扣除。
二、同一申報戶：要保人及被保險人須在同一申報戶內。若子女已成年並自行報稅，即使在保險費繳納證明中，屬於直系血親，但以子女當被保險人、父母為要保人的保單，因不同申報戶無法列舉扣除。
三、全民健保無上限：納稅義務人本人、配偶和申報受扶養直系親屬每人全年所繳的健保費及補充保費，全部都可列舉扣除，不受2.4萬元上限限制。
四、只要是人身保險費均可列報：如旅遊平安、意外險，只要能檢附繳費證明，都可計入列舉扣除額。投保團體保險就員工自行負擔部分，索取繳費證明後，同樣能計入列舉扣除額度內。但汽車、住宅火險等財產保險，則無法列報扣除額。
除了保險費列舉扣除額外，個人基本所得額也就要保人與受益人不同的「人壽保險」及「年金保險」的保險給付計入課稅。KPMG安侯建業會計師游雅絜表示，近年來國稅局已陸續就保險期滿、2006年起投保的人壽、年金險展開查核，因保險公司開始給付滿期金給受益人，並發生補稅處罰情形。
舉例來說，父親甲以自己為要保人，其子乙為受益人的人壽保險或年金保險，因要保人與受益人不同，其子乙受領的保險給付，須納入乙的個人基本所得額，與其他應稅所得合併計算基本稅額。
此外，游雅絜強調，不動產買賣交易所得也是個人綜合所得的查核重點項目。
房屋取得時間在2015年12月31日前，且持有期間逾二年者屬舊制，房屋交易所得應併入綜合所得課稅，土地交易所得免徵所得稅。2016年以後取得的不動產則適用房地合一課稅新制，不再併入綜所稅課稅。
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【37】陸對涉稅違法案件 全力打擊
2018-04-20聯合報 大陸新聞中心╱綜合報導
大陸國家稅務總局稽查局副局長于海春昨在北京說，2018年稅務部門繼續全力打擊虛開（虛開增值稅專用發票）和騙稅（騙取出口退稅）。第一季全國各級稅務機關共檢查虛開和騙稅企業9271戶，認定虛開和接受虛開增值稅專用發票及其他可抵扣憑證121萬份。
中新社報導，在稅務總局舉行的新聞發布會上，于海春表示，近年來，國家稅務總局會同公安部、海關總署、中國人民銀行持續組織開展打擊虛開和騙稅專項行動。2017年全國稅務機關共檢查涉嫌騙稅和虛開企業6.86萬戶，成功查處了一批重大案件，並集中開展部分區域和行業性專項整治。預計2018年全國各級稅務機關立案檢查涉嫌虛開企業將超過6萬戶。
于海春說，近年來，稅務部門將涉及重大稅收違法案件的企業和個人列入稅收違法「黑名單」，並把「黑名單」推送到34個部門開展聯合懲戒，震懾包括虛開、騙稅在內的各類涉稅違法犯罪行為。
截至2018年第一季，累計向相關部門推送聯合懲戒信息9.43萬戶次，在阻止欠稅人出境、限制擔任相關職務、限制融資授信以及政府採購受限等多個領域取得顯著成效。
打擊違法活動的同時，從2015年起稅務部門每年定期開展納稅信用評價工作。國家稅務總局納稅服務司司長孫玉山說，今年將把新設立的企業、評價年度內無生產經營業務收入的企業和適用企業所得稅核定徵收辦法的企業納入評價範圍。評價戶數由2017年的882萬戶增加至2388萬戶。
孫玉山表示，相關數據反映出大陸納稅守信族群穩步增加、失信族群逐步縮小，納稅信用總體狀況持續好轉。在褒揚誠信、懲戒失信的大環境下，納稅人誠信自律意識不斷增強，稅法遵從度也不斷提升。
國家稅務總局還公布廈門琪潤貿易有限公司騙稅案等七起2017年打騙打虛專項行動典型案例。
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