1113-1117一週新聞重點：
【1】都更協議合建土增稅 不再下修
【2】大貨車舊換新 可退貨物稅
【3】香港、東協 簽訂自貿暨投資協定
【4】違規農舍惹議 陳金德捐薪資、退稅款
【5】稅改＋CRS 假外資逃不掉
【6】移轉訂價 導入三層式報告
【7】國外反避稅匯回可否特赦？ 財部：建議自動補報
【8】反避稅 移轉訂價導入三層文據
【9】反避稅 移轉訂價新規上路
【10】集團主檔 揭露無形資產
【11】運費服務費 要開發票
【12】房地合一稅申報 別犯五錯誤
【13】海外資金租稅特赦 財部說NO
【14】無論有沒有稅改 假外資都不能再假了
【15】滬港通買賣港股 個所稅續免
【16】欠繳停車費大執法 1天追回170餘萬
【17】未經核准境外保單 仍須課遺產稅
【18】電動車免稅延長四年 拍板
【19】個人CFC獲利 訂豁免門檻
【20】反避稅 移轉訂價導入三層文據
【21】投資人注意! 境外保單須課遺產稅
【22】小三脫產 原配少拿遺產卻多繳千萬稅
【23】殯葬大亨贈股女兒百億 被爆有隱情？
【24】公司資金遭侵占 仍須報稅
【25】全球反避稅台灣到位 海外帳戶全透明
【26】國稅局獵漏 盯上包租公
【27】房貸利息扣抵 要減存款孳息
【28】財部談稅改 中小企獲實質減稅
【29】台灣反避稅...加速跟上歐盟腳步
【30】台版CRS／陸港澳排除適用 恐成漏洞
【31】台版CRS／個人六大指標 銀行都要查
【32】台版肥咖條款來了 比美更嚴
【33】台版肥咖條款 所有個人金融帳戶都要審查
【34】解決閒置地開第一槍 宜蘭加徵5倍空地稅
【35】憑一張機票 國稅局追回1400萬欠稅款
【36】台版肥咖發布 2020年6月首次申報
【37】診所藉會計員帳戶逃漏稅 遭補稅500萬元
【38】台灣CRS／安永建議提供「推計課稅」
【39】台版CRS公告 申報期限延後
【40】女友代訂機票 欠稅戶逃稅18年被逮
【1】都更協議合建土增稅 不再下修
2017年11月13日 商時報 張語羚／台北報導
日前台北市政府等地方政府主張，都更協議合建應比照權利變換，免徵土增稅，然在財政部堅持下，最終仍維持現行減徵40％。據悉，中央認為除6都外，其餘縣市皆無法負擔土增稅全面減免、稅收銳減的情況，因此堅守減徵40％底線。
為鼓勵以協議合建辦理都更，《都更條例》修正草案研擬給予40％土增稅減徵優惠，權利變換則維持現行免徵土增稅。據了解，北市府等地方政府日前積極爭取，拉齊兩者租稅優惠都免徵，避免為了土增稅從協議合建改採權利變換，影響土地、房屋等所有權人之權益。
不過，土增稅是地方政府重要稅收之一，若依照北市府建議，協議合建從減徵40％改為免徵，恐有「慷地方之慨」，推動中央都更政策的疑慮。
官員坦言，北市府是全國都更經驗最豐富的城市，又有中央統籌分配款以及高額的地方稅收當後盾，當然有條件提出免稅推都更的方案，但其他縣市的稅收狀況少一毛都得斤斤計較，恐怕沒有本錢推此利多。
據悉，真正能負擔協議合建、權利變換減稅40％的地方政府屈指可數，最終中央並未讓步。內政部次長花敬群指出，還是維持現行協議合建土增稅減增40％、權利變換免徵，另內政部將建立估價師推薦資料庫，規範未來都更計畫要求3名估價師中，至少有2名出自推薦名單之中，確保估價的專業素質與水準。
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【2】大貨車舊換新 可退貨物稅
2017-11-13經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
中古大貨車汰舊換新潮來臨，稅務機關表示，若是1999年6月30日前出廠的大貨車，依規定完成廢車回收，及向公路監理機關完成車籍報廢，在2019年底前購買新大貨車，可檢具相關文件，只要新舊車登記為同一人，即可退還貨物稅。
立法院11月初三讀通過貨物稅增訂條文，兩周後經總統公布生效，如何汰舊換新受關注。稅務官員說，首先，只要中古大貨車「購買日」或「報廢日」在條文生效日後，皆可適用。財政部近日也會同環保署，擬具辦法草案。
草案將針對產製廠商、進口人、大貨車、中古大貨車、報廢及報廢日具體定義清楚，並規範應符合的條件，預計年底正式施行。
大貨車是指符合道路交通規則所稱的曳引車、大貨車及代用大客車。而中古大貨車是指1999年6月30日以前出廠的大貨車，登記所有人依法令向環保署核准登記的廢車回收業者完成廢車回收，及向公路監理機關完成車籍報廢。
至於報廢日，則按環保署廢機動車輛回收管制聯單，或廢機動車輛回收證明所載回收日期，亦或是公路監理機關核發加蓋戳記的汽（機）車各項異動登記書所載日期的最後完成日認定。
申請減徵退還貨物稅應符合的條件，包括自條文生效日起至2019年12月31日止，報廢中古大貨車、購買新大貨車並完成新領牌照登記。且中古大貨車及新大貨車登記為同一人所有。
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【3】香港、東協 簽訂自貿暨投資協定
2017-11-13聯合報 大陸新聞中心╱綜合報導
香港昨天和東南亞國家協會（ASEAN）簽訂自由貿易暨投資協定，1名香港官員說，這是對日益高漲區域貿易保護主義一次「清楚明白」的否決。
中央社轉發路透報導指，香港商務及經濟發展局局長邱騰華表示，雙方經過將近3年談判達成這2項協定，最快預定明年1月1日生效，目的是在東協市場准入（market access）帶來「更深更大膽」的整合。
邱騰華表示：「面對全球其他區域的保護氣氛，這2項協定無疑是在此推動更自由開放貿易的我們所有人，一次清楚明白的否決。」
他指出：「香港身為自由貿易倡議者和強大規範基準多邊貿易體系的擁護者，將會持續在這條道路上邁進，並且全力以赴。」
官方數據顯示，香港和東協去年總貿易額達到1070 億美元，2015年服務貿易達到160億美元。
東協香港自由貿易協定（AHKCFTA）是利用東協馬尼拉峰會之便簽定。
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【4】違規農舍惹議 陳金德捐薪資、退稅款
2017年11月14日 中時 胡健森 中時電子報／黃鈺潔
宜蘭新代理縣長陳金德上任後立即針對違規農舍、農地農用等議題進行改革，卻被爆出他本身也擁有違規農舍，陳金德14日在主持縣務會議時表示，這棟違規農舍確實是自己多年前價購所得，但已經過戶給前妻，他並當場宣布，請相關單位將此棟農舍列為首件查察對象，還有違規之處該罰就罰，但罰金則由自己代繳，陳金德並表示，將會把擔任代理縣長任內的所有薪資全數捐給宜蘭縣農業發展基金會，做為推廣縣內農業之用，並展現縣府堅持農地農用的決心。
陳金德14日表示，這棟遭到質疑的農舍原址是養羊之用，地主已經填好土不是水田，蓋好之後辦理過戶，之前也曾經營民宿一段時間，並有擋土牆及一些填土，違反了農地農用相關規定，這些都是事實，縣政府在去年對此加成課徵房屋稅1萬5000元。
陳金德表示，在收到縣府退還的1萬5000元稅款後，會如數捐給宜蘭縣農業發展基金會，此外，從就任代理縣長起至明年12月24日的所有薪資243萬元，也都將請財主單位全數捐給農業發展基金會，當作推動宜蘭縣有機農業、農村發展、推動農地農用之用。
陳金德說，對於曾擁有這棟違法農舍個人深感不安與抱歉，對於這棟農舍恐仍有違規使用的部分，縣府的立場是將所有違規農舍的樣態予以分類，依違規情節大小及樣態，依法排定優先次序處理，可依區域計劃法、都市計劃法等，處以6至30萬元罰鍰，得連續罰或予以斷水、斷電等，他也指示地政處查察違規農舍，第一個目標就是以這棟位於五結鄉孝威村的農舍為目標，如果確實仍有違規使用，該罰多少就多少，請相關單位儘速開出罰單，但他也商請相關單位同意，容許由自己代繳這些罰金，因為他實在不忍心以自己的名字對前妻開出罰單。
陳金德強調，他的這些做法，都是要彰顯宜蘭縣政府維持農地農用原則的決心。
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【5】稅改＋CRS 假外資逃不掉
2017年11月13日 工商 劉懿慧
稅改方案目前已送立法院審議，資誠聯合會計師事務所表示，此次稅改若配合即將實施的共同申報及盡職審查準則（CRS）、實際管理處所（PEM）與營利事業與個人受控外國企業（CFC）的相關法令規定，假外資將會更加無所遁形。
資誠聯合會計師事務所與中華產業國際租稅學會在今日舉辦2017資誠稅改趨勢研討會，邀請財政部賦稅署副署長宋秀玲，從財政部觀點進行台灣最新稅務改革的介紹，並由資誠稅務專家說明稅改潮流趨勢應有的思維，分析對稅改對於企業及投資人可能造成的影響，以及可考慮採取的因應方式。
宋秀玲指出，本次稅改修法廢除兩稅合一、調整股利所得課稅方式採二擇一的制度、調高營利事業所得稅稅率至20％、降低未分配盈餘稅率5％及調降綜合所得稅最高級距等，目的是為了要拉近內資與外資的稅負差距，鼓勵根留台灣並增加實質投資，同時使全民有減稅的實質效應，符合公平原則。
但對於外界批評對有錢人大幅降稅，宋秀玲回應，倘若有人沒在此次稅改中獲利，那是非常極端的狀況，不過明年五月稅制還會有一次大幅度修正，到時也一定會得利。
此外，資誠聯合會計師事務所家族企業暨私人財富服務會計師洪連盛認為，反避稅的浪潮並非僅限於企業，立法院於今年4月已三讀通過「所得稅基本稅額條例」修正案，將個人也納入反避稅一環，未來將和企業CFC同步上路。
洪連盛建議，以個人來看，投資人宜重新思考投資模式，並注意未來在CRS參與國將可能被交換財務與非財務資訊，應提早分析可能產生的稅務風險。
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【6】移轉訂價 導入三層式報告
2017年11月14日 工商時報 劉懿慧／台北報導
財政部昨（13）日正式公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案，未來集團資訊須透過三層式的報告呈現，除原本的移轉訂價報告，增加「國別報告」及「集團主檔」。而集團相關資料應在2018年5月31前備妥、12月31日提交給國稅局。
安侯建業會計師事務所全球移轉訂價服務主管會計師張芷表示，國別報告要求集團企業主動揭露更多資訊內容，包括跨國企業集團營運所在各國家或地區的收入、所得稅前損益、已納所得稅及應付所得稅、登記資本額、累積盈餘、員工人數及有形資產合計數等主要活動。
而主檔報告應揭露的內容，則包括跨國企業集團的組織結構、經營狀況、無形資產、跨國企業集團成員間的融資活動、跨國企業集團的財務及稅務情形等。
張芷指出，各國對於移轉訂價資訊揭露透明度的要求已趨於一致，台灣在此趨勢下不缺席。未來，各國稅局查核的資訊內容，不再侷限只能取得當地國的移轉訂價文據，可藉由企業主動提報的國別報告及集團主檔報告，輕易查核集團企業移轉訂價政策及利潤配置。
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【7】國外反避稅匯回可否特赦？ 財部：建議自動補報
2017-11-13聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
國際反避稅浪潮持續延燒，許多國家都將實施的共同申報準則（CRS），投資人稅務資訊將攤在陽光下，假外資將無所遁形。很多人想把錢匯回台灣，希望台灣可以比照美國提供租稅特赦。財政部賦稅署副署長宋秀玲表示，台灣與美國稅制不同，建議大家自動補報，不一定會繳到稅。
宋秀玲指出，每一個國家的稅改都有其背景，美國國內稅率高，很多企業都把盈餘留在海外，美國為了吸引投資，所以提出的稅改方案有特赦條款，希望企業把盈餘匯回、投資美國。美國對美國人則是全球課稅制，不管在哪國賺錢都要課稅。
宋秀玲表示，台灣的企業課稅問題不大，尤其上市櫃公司都沒有問題，希望獲得租稅特赦的主要是個人，希望放在海外的錢匯回免課。
宋秀玲指出，台灣個人稅是屬地制，只課在台灣賺的錢，但從99年開始，海外所得納入最低稅負，才變成屬地但部分屬人制。最低稅負制的目的是要讓所得很高的人，對國家財政有基本的貢獻，因此如果綜合所得淨額高的人，不一定會繳到稅。
宋秀玲說，美國缺資金所以鼓勵資金回流投資，但台灣不缺資金，缺的是如何化為投資；很多外資其實是假外資，資金並沒有離開台灣，財政部提出稅改就是為了要鼓勵投資。
建議想將海外的錢搬回國的人，可自動補報。98年以前的海外所得都不能課稅，99年之後的海外所得，在最低稅負制下，也不一定要繳稅。
資誠家族企業暨私人財富服務會計師洪連盛指出，在全球反避稅趨勢之下，投資人的金融稅務資訊將攤在陽光下，「這是資訊透明化下的必然結果」，如果被抓到有海外得沒申報，不但補稅還會被罰一倍，也建議最好自動補報「錢能解決的快解決」。
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【8】反避稅 移轉訂價導入三層文據
2017-11-14中央社 台北14日電
為免跨國公司將利潤移轉到低稅率或免稅國家，造成租稅不公，財政部公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案，會計師表示，未來集團企業移轉訂價政策及利潤配置將更透明。
財政部13日正式公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案，導入經濟合作暨發展組織（OECD）稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）行動計畫的移轉訂價三層文據架構。
這項移轉訂價三層文據包括已實施多年的移轉訂價報告外，另外新增國別報告（Country by Countryreport）及主檔報告（Master file）的文據，各有其適用門檻的規定。集團相關資料應在2018年5月31前備妥、12月31日提交給國稅局。
安侯建業會計師事務所全球移轉訂價服務小組副總林棠妮表示，這項三層架構新規範，代表台灣宣告正式與國際接軌；台商主要的跨國營運國家，包括中國大陸、部分東南亞國家及歐洲主要國家，已於2016年就開始適用BEPS的移轉訂價三層文據架構，且大多須於今年底前備妥或提交主檔報告或國別報告給各國稅務機關。
安侯建業全球移轉訂價服務主管會計師張芷表示，各國對於移轉訂價資訊揭露透明度的要求已趨於一致，台灣在此趨勢下已不會缺席。各國稅局查核的資訊內容不再僅侷限只取得當地國的移轉訂價文據，而藉由企業主動提報的國別報告及集團主檔報告，輕而易舉可完整查核集團企業移轉訂價政策及利潤配置的一致性及合理性。
張芷建議，跨國集團公司應正式面對此反避稅的時代潮流，並應由集團總部統籌總部及各關係企業所要提交的三層文據與相關內容及資料，以免發生移轉訂價政策及表述內容有不一致的狀況，引起稅局查核時不必要爭議，更積極的企業，還可以積極運用三層文據的架構及內容，重新檢視集團各關係企業間移轉訂價政策的稅務治理工具，進而提升集團企業整體價值。
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【9】反避稅 移轉訂價新規上路
2017-11-14經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部昨（13）日公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案，導入經濟合作暨發展組織（OECD）的移轉訂價三層報告架構，今年度上路；反避稅，台灣與國際接軌，跨國企業集團財務、稅務全都露，未來想要跨境避稅更是難上加難。
資誠聯合會計師事務所會計師曾博昇表示，跨國企業集團提交國稅局的資訊將大幅增加，不但財務及稅務狀況愈來愈透明，面臨稅務查核的風險也愈來愈高，未來透過稅務資訊交換，想要跨國避稅更是難上加難。
跨國企業集團為了降低稅負，往往進行租稅規劃，將利潤移轉到低稅率或免稅國家等避稅天堂，甚至創造「不屬於任何國家的公司利潤」，嚴重侵蝕各國政府稅基，造成租稅不公。
OECD在2013年2月發布了「稅基侵蝕與利潤移轉報告（BEPS）」，7月隨後發布了BEPS的15項行動計畫，希望透過一致性、實質性及透明度三大需求，建立新的國際租稅規範，避免雙重不課稅。
移轉訂價三層報告就是導入BEPS行動計畫13，重新檢視移轉訂價報告要求，以強化資訊透明度，包含規範跨國企業依通用範本，提供所有相關政府有關其全球所得配置、經濟活動、各國納稅情形等資訊。
三層報告除了實施多年的移轉訂價報告，新增加了國別報告及集團主檔報告。為了降低企業遵循成本，訂有「避風港」門檻，跨國企業集團前一年度合併收入總額達7.5億歐元（約新台幣270億元）要送交國別報告，這是比照OECD標準；集團主檔報告的門檻則較低，財政部將在月底公告。包括：鴻海、台積電、台塑、台達電等都須送交國別報告。
安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，三層架構宣告台灣與國際接軌，各國對於移轉訂價資訊揭露透明度的要求已趨於一致。
台商主要的跨國營運國家包括中國大陸、部分東南亞國家，及歐洲主要國家如荷蘭、英國，大多在年底前，須備妥或提交集團主檔報告或國別報告給各國稅務機關。張芷分析，各國稅局可藉由企業主動提報的國別報告、集團主檔報告，查核集團企業移轉訂價政策及利潤配置的一致性及合理性。
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【10】集團主檔 揭露無形資產
2017-11-14經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
集團主檔報告（Master File）應揭露的內容，主要是跨國企業集團的無形資產、成員間的融資活動、集團的財務及稅務情形、組織結構、經營狀況等。
跨國企業集團須在所得稅申報時備妥集團主檔報告，並在會計年度終了後一年內提交前一年度集團主檔報告，若採歷年制的跨國企業須於2018年5月31日時連同申報106年度營所稅時備妥主檔報告，並於2018年底送交。
至於集團主檔報告「避風港」門檻，安侯建業副總林棠妮表示，中國大陸是關聯交易超過人民幣10億的企業；印尼則是集團年度合併收入超過印尼盾500億元，或當地企業年度有形資產的關聯交易總額超過印尼盾200億元，或年度其他關聯交易如服務費用、利息、無形資產收入總額超過印尼盾50億元。知情人士透露，財政部原有意訂為本國營利事業全年收入總額達新台幣10億元，但外界反彈受衝擊企業太廣，因此，財政部將酌予調高。
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【11】運費服務費 要開發票
2017-11-14經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部表示，營業人銷售貨物如有加收運費、安裝費或服務費者，該等費用也屬營業人的銷售額，依法應開立統一發票課徵營業稅。
舉例來說，甲君至餐廳消費1,000元套餐，結帳時餐廳加收一成服務費100元，此時餐廳就必須將服務費100元一併列入，開立總額為1,100元的統一發票；又如乙君購買價格2萬元的洗衣機，商家額外收取運費500元，以及安裝費1,000元，則該商家應將運費500元及安裝費1,000元一併列入，開立總額為2萬1,500元的統一發票。
高雄國稅局指出，營業人銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法第16條，銷售額是指營業人銷售貨物或勞務，收取的全部代價，包括營業人在貨物或勞務價額外收取之一切費用。
因此，消費者購買貨物，結帳時營業人如有加收運費、安裝費或服務費等額外費用，則應將該等費用一併列入銷售額計算營業稅額，開立統一發票報繳營業稅。國稅局也提醒營業人，須確實依規定開立統一發票及報繳營業稅，以免違法受罰；也提醒消費者，購物時請記得索取統一發票，並請留意發票上記載的消費金額，是否包括加收的額外費用，以確保個人權益。
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【12】房地合一稅申報 別犯五錯誤
2017-11-14經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
房地合一課稅新制去年上路以來，民眾仍時常發生申報錯誤，致遭補稅處罰。南區國稅局整理了五大申報常見錯誤，提醒民眾注意。
新制房地交易所得額的計算，是以成交價減掉房地取得的成本及費用。民眾最常見的錯誤就是：未提示取得、改良及移轉費用者，未按成交額5%扣除該項費用。這是常見的五大錯誤之一。官員表示，納稅人列報成本及費用，都必須提出相關證明，如果無法提示證明文件，稽徵機關得按成交價額5％來計算費用。其次，是誤將使用期間的水電、瓦斯費、房屋稅、地價稅及交易時支付的土地增值稅列為可減除的成本或費用。
常見的五大錯誤之二是成本部分，房屋、土地如是受贈或繼承取得者，應以受贈時或繼承時的房屋評定現值及公告土地現值為取得成本。五大錯誤之三是收入部分，誤以公契金額或時價登錄資料作為出售收入。
申報期限計算錯誤也是常見五大錯誤之四。最後常見錯誤則是申報地點錯誤，依規定賣方應向申報時戶籍地所在地國稅局辦理申報。
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【13】海外資金租稅特赦 財部說NO
2017-11-14經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
國人在海外資金匯回是否給予一次性租稅特赦，財政部終於表態了。賦稅署副署長宋秀玲昨（13）日公開表示，希望國人在海外的資金能夠主動匯回，補報、補繳稅款，就可以免予處罰，並按最低稅負制的20％稅率課稅。她強調，2009年以前的海外所得是不課稅的。
宋秀玲指出，最低稅負制是在2010年開始實施，對國人海外所得納入個人基本所得額課稅，之前的海外所得是不課稅的，因此，國人2009年以前已在海外的資金，「基本上是不能課稅的」。
另外，對於立法院審議中的稅改修正案，宋秀玲說，希望年底前能夠通過，至於立委希望提高其他扣除額部分，希望保留到明年配合大法官釋字745號有關薪資所得成本費用減除時，一併處理。「否則什麼都要改，會什麼都做不到」。
國發會向行政院提報的「金融產業發展戰略」中建議，對於國人在海外資金給予一次性租稅特赦。綠委余宛如也提出《促進境外資金回國投資特別條例》草案，比照印尼，主張首半年匯回，個人課4%稅率，企業則課7%稅率，藉此帶動國內投資。
資誠聯合會計師事務所昨日舉辦「2017稅改趨勢研討會」，宋秀玲昨日面對與會入士詢問，後年將實施有「全球版肥咖條款」之稱的國際共同申報標準（CRS），政府是否採行一次性租稅特赦時，作上述表示。這是財政部官員首次公開就國人海外資金匯回是否採行租稅特赦表態。
資誠會計師洪連盛指出，面臨CRS全球金融帳戶資訊交換，以及台灣反避稅措施蠢蠢欲動，國人在海外資金匯回時，在沒有記帳習慣下，通常難以舉證該資金是屬於本金還是利潤，而可能面臨相對不利的稅負成本。海外資金匯回一次性特赦是可以思考的方向。
宋秀玲的說法是按現行「稅捐稽徵法」第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，免除處罰、刑責。
財政部預訂年底前公告「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，台灣將在後年實施CRS，並在大後年 (2020年)第一次與其他國家或地區進行金融帳戶資訊自動交換。
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【14】無論有沒有稅改 假外資都不能再假了
2017-11-13聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
政府正推動股利稅改，拉平內外資稅負差距，希望減少假外資。事實上，無論有沒有稅改，在國際反避稅浪潮下，假外資都不能再假了。
資誠家族企業暨私人財富服務會計師洪連盛指出，加計營所稅負擔，目前外資股東實際投資稅率為33.6％，內資實質稅率為49.68％，內外資稅差16.08％。
不過，若國際反避稅制度的持續推動，全球版肥咖（CRS）參與國都將可能被交換財務與非財務資訊，假外資將無所遁形。當假外資不能再假，被拉回課稅，要課百分之20％的海外所得稅，則實質稅負將暴增為53.6％，比目前的內資稅率49.68％還重。
洪連盛建議，無論稅改有沒有過，假外資都要提早分析可能產生的稅務風險，考慮重新思考投資模式。我國證所稅免稅，如果是投資上市櫃公司，以境外公司的身份投資和以境內公司的身份投資，稅負等相關成本比一比其實差不多，「回來也許比較好」。
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【15】滬港通買賣港股 個所稅續免
2017-11-14聯合報 大陸新聞中心╱綜合報導
大陸財政部、稅務總局、證監會昨宣布，大陸個人藉滬港通買賣港股差價，再免兩年個稅。
新華社報導，根據三部門聯合發布的《關於繼續執行滬港股票市場交易互聯互通機制有關個人所得稅政策的通知》，對大陸個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續暫免徵收個人所得稅。
瑞華會計師事務所管理合夥人張連起認為，個人投資者在境內外免徵投資股票收益個人所得稅，正是資本市場發展到現有階段的必然產物。
2014年11月17日，上海與香港股票市場交易互聯互通機制「滬港通」正式啟動，財政部、稅務總局、證監會於2014年11月14日聯合下發通知，對大陸個人通過滬港通投資港股的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，三年內免徵個人所得說。
此次通知是在這一通知的基礎上又將內地個人借滬港通買賣港股差價免稅政策延長兩年。
中央財經大學財政稅務學院教授溫來成認為，繼續暫免個人所得稅，有利於鼓勵個人投資者投資於香港股市，支持香港的繁榮和發展。同時，也有利於中國資本市場的進一步開放。
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【16】欠繳停車費大執法 1天追回170餘萬
2017-11-15聯合報 記者王宏舜、賴佩璇／台北報導
兵分13路 查封43輛車4棟房
本報日前報導各地欠繳停車費、停霸王車的現象嚴重，行政執行署全國十三個分署昨天同步執行追繳，共追回一百七十餘萬元停車費、查封四十三輛車輛、四棟房子，清朝大臣沈葆楨後人經營的文創公司因欠繳六十萬停車費、稅款，連字畫、扇畫、硯台等也被查扣。
台北分署指出，至十一月三日止，台北分署轄內有台北市停車管理工程處、桃園市政府交通局、基隆市政府及台中市停車管理處等單位，移送民眾欠繳的停車費、罰鍰計一五九人、一萬四千二百四十八件，欠費金額近二百七十萬。
先鎖定名下有車子房子的「大戶」
行政執行署指出，鎖定名下有車及不動產的「大戶」為優先查緝對象，兵分多路執行，「大戶」選定以六都累計滯欠金額前十名、非六都滯欠金額前五名者。這次執行署和各縣市政府及警察協調，未來將繼續合作。
執行署表示，這次執行標的相當特殊，包括一名欠繳停車費與交通違規罰鍰共廿一萬多元的許姓民眾，經台北分署通知多次，都未出面繳清，台北分署昨天前往他位在台北市中山區敬業三路的房屋，查封不動產。
新北分署主任行政執行官王金豐說，首批針對超過一百張停車單逾期未繳的車輛，執行查封、拖吊程序。件數最多的是一千三百餘張，欠款近九萬元的豐田車主；金額最高是欠款十三餘萬元、共一千一百多張停車費的三菱車主。
清朝欽差大臣沈葆楨後代經營的文創公司因欠繳六十萬罰鍰，母子龍龜硯台等古物遭查封。...
清朝欽差大臣沈葆楨後代經營的文創公司因欠繳六十萬罰鍰，母子龍龜硯台等古物遭查封。 記者王宏舜／翻攝
沈葆楨後人 也積欠約六十萬元
台北分署還查扣了沈葆楨後人、沈園文化創意公司負責人沈呂遂珍藏的字畫、扇畫、母子龍龜硯台，沈是建台有功的沈葆楨第六代傳人。沈園文創公司名下的車輛滯欠六萬元停車費，加上欠繳的稅款與罰鍰，總計約六十萬元，行政執行官昨天早上前往新店玫瑰路沈呂遂住處，他一看到行政執行官就知來意。
台北分署表示，即使沈園文創已結束營業，車子也註銷了，但積欠的費用仍須繳納，因此查扣沈屋內扇畫、字畫，包括一只母子龍龜硯台等古物約十樣。
一說要查封 他們馬上繳
台北分署表示，古物非一般消費商品，價值必須鑑定，再擇期拍賣。沈對珍藏淪為查封物不捨，但也配合執行。
一家台北市大安區的超跑租賃公司積欠四千元停車費，執行官發現該公司正常營業，現場也停放多輛超跑，告知該公司如果不繳納，就要查封超跑。公司負責人得知，馬上要員工繳清。
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【17】未經核准境外保單 仍須課遺產稅
2017年11月15日 工商時報 劉懿慧／台北報導
保單是許多人喜愛的投資商品，也有節稅效果。但KPMG安侯建業稅務部協理陳信賢表示，許多人以為只要是保單就可省遺產稅，事實上，未經金管會核准的外國保險公司人壽保險保單，並無法依遺產及贈與稅法規定免計遺產稅，該保險仍需計入被保險人的遺產，課徵遺產稅。
保單是許多人喜愛的投資商品，再加上指定受益人的壽險，在被保險人死亡時，其保險給付可免遺產稅，可說是最不具遺產稅安排門檻及成本的金融投資商品。且在保險期間，要保人也可透過變更受益人的方式，達成分配遺產的目的；要保人也不需擔心財產太早給小孩，但小孩卻不孝的問題。
而「境外保單」雖然有其商品投資上的優勢，是國內保單所不及，但陳信賢表示，很多人誤以為境外保單也可以像國內保單一樣免遺產稅，而誤未申報。
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【18】電動車免稅延長四年 拍板
2017-11-15經濟日報 記者陳慶徽／台北報導
為扶植國內電動車，立法院昨（14）日三讀通過《使用牌照稅法》部分條文修正草案，明定延長電動汽車免徵使用牌照稅期限四年，同時增訂電動機車也可免徵使用牌照稅至2021年底。
此外，身心障礙者專用車輛本次也同時納入免徵牌照稅範圍。
依據經濟部評估報告，延長電動車輛免稅四年，預計因此新增加銷售5,795輛的電動汽車與17.1萬輛電動機車，增加營利事業所得稅稅收45億元，而扣除貨物稅、使用牌照稅、營所稅與營業稅收損失預估為37億元，整體稅收預計將增8億元。
另外，立院昨日亦三讀通過《不動產證券化條例》修正條文，明定未來公開說明書或投資說明書內容有虛偽或隱匿情事者，除發起人與負責人外等，如受託機構也將負擔連帶責任，無法依照原來條文以舉證方式免除賠償責任。
本案提案委員、藍委盧秀燕在提案說明中指出，在舊法中，不動產投資信託之發起人或委託人，並非對外招募受益證券或是招募資金之人，只是經由出售不動產取得資金；因此，提案修正不動產證券化條例，建議刪除不動產投資信託發起人、不動產資產信託委託人得舉證免責之除外文字，並就各自應負責之範圍做合理之限縮。對於此提案，金管會主委顧立雄回應，考量公開說明書內容來自各參與機構所提供之資訊，又各參與機構未必得確認其中資料之真實性，而公開說明書內容也並非全是由發起人所提供，因此金管會對於此修法方向表示贊同。
在委員會審查時，金管會建議，將條文明定公開說明書應記載之主要內容有虛偽或隱匿情事者，該條所列之人應就其所應負責部分，與受託機構負連帶賠償責任；同時明定受託機構不得以舉證方式免除賠償責任，以保障受益人合理權益。
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【19】個人CFC獲利 訂豁免門檻
2017-11-15經濟日報 記者徐碧華／台北報導
財政部昨（14）日發布「個人計算受控外國企業所得適用辦法」，規定個人受控外國企業（CFC）的豁免門檻，如果CFC在當地有實質營運活動，或當年度盈餘在新台幣700萬元以下，個人來自該CFC的營利所得不必計入最低稅負制。
去（2016）年5月10日總統令增訂公布所得基本稅額條例，將個人CFC納入反避稅範圍。財政部昨天公布適用辦法，不過，官員強調，何時實施尚待行政院公布，不是從明年就開始適用。
辦法第5條規定豁免門檻。雖然該外國企業是個人實質控制的企業，但兼顧徵納雙方成本，訂定豁免規定，如果該企業在當地有從事實質營運活動，不是一家紙上公司；或者，該企業盈餘很低，可以豁免。
什麼叫做「有實質營運活動」，官員說，要同時符合兩條件：一、在設立登記地有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務。二、當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益之合計數占營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於10%。
官員解釋，第二個條件是指利息這些消極性收入占實質營運的收入，如果占比低，就具實質營運。若是靠股利、利息等收入維運，其實質營運活動當然會受到質疑。
盈餘也是個指標，盈餘很低是指CFC當年度盈餘在700萬元以下。官員說，若盈餘未灌在這CFC上，也就不具避稅效果。還有一項豁免門檻，CFC不是設在低稅負國家或地區，營所稅率若高於11.9%就豁免。
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【20】反避稅 移轉訂價導入三層文據
2017-11-14中央社 台北14日電
為免跨國公司將利潤移轉到低稅率或免稅國家，造成租稅不公，財政部公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案，會計師表示，未來集團企業移轉訂價政策及利潤配置將更透明。
財政部13日正式公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案，導入經濟合作暨發展組織（OECD）稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）行動計畫的移轉訂價三層文據架構。
這項移轉訂價三層文據包括已實施多年的移轉訂價報告外，另外新增國別報告（Country by Countryreport）及主檔報告（Master file）的文據，各有其適用門檻的規定。集團相關資料應在2018年5月31前備妥、12月31日提交給國稅局。
安侯建業會計師事務所全球移轉訂價服務小組副總林棠妮表示，這項三層架構新規範，代表台灣宣告正式與國際接軌；台商主要的跨國營運國家，包括中國大陸、部分東南亞國家及歐洲主要國家，已於2016年就開始適用BEPS的移轉訂價三層文據架構，且大多須於今年底前備妥或提交主檔報告或國別報告給各國稅務機關。
安侯建業全球移轉訂價服務主管會計師張芷表示，各國對於移轉訂價資訊揭露透明度的要求已趨於一致，台灣在此趨勢下已不會缺席。各國稅局查核的資訊內容不再僅侷限只取得當地國的移轉訂價文據，而藉由企業主動提報的國別報告及集團主檔報告，輕而易舉可完整查核集團企業移轉訂價政策及利潤配置的一致性及合理性。
張芷建議，跨國集團公司應正式面對此反避稅的時代潮流，並應由集團總部統籌總部及各關係企業所要提交的三層文據與相關內容及資料，以免發生移轉訂價政策及表述內容有不一致的狀況，引起稅局查核時不必要爭議，更積極的企業，還可以積極運用三層文據的架構及內容，重新檢視集團各關係企業間移轉訂價政策的稅務治理工具，進而提升集團企業整體價值。
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【21】投資人注意! 境外保單須課遺產稅
2017年11月16日 工商 劉懿慧
保單是許多人喜愛的投資商品，也有節稅效果。KPMG安侯建業稅務部協理陳信賢表示，許多人以為只要是保單就可省遺產稅，事實上，未經金管會核准的外國保險公司人壽保險保單，並無法依遺產及贈與稅法規定免計遺產稅，該保險仍需計入被保險人的遺產，課徵遺產稅。
保單是許多人喜愛的投資商品，再加上指定受益人的壽險，在被保險人死亡時，其保險給付可免遺產稅，可說是最不具遺產稅安排門檻及成本的金融投資商品。且在保險期間，要保人也可透過變更受益人的方式，達成分配遺產的目的；要保人也不需擔心財產太早給小孩，但小孩卻不孝的問題。
而「境外保單」雖然有其商品投資上的優勢，是國內保單所不及，但陳信賢表示，很多人誤以為境外保單也可以像國內保單一樣免遺產稅，而誤未申報。
但其實遺贈稅法中有關被繼承人死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額不計入遺產總額規定，是依據保險法第112條規定：保險金額若約定在被保險人死亡時，所給付給指定的受益人者，其金額不得作為被保險人遺產。
因此，有指定受益人的人壽保險契約，其死亡給付可適用遺贈稅法規定不計入遺產總額者，該人壽保險契約是以適用保險法第112條規定者為限。
若是被繼承人生前所投保的，是未經金管會核准的外國保險公司人壽保險，依金管會先前函釋，並無我國保險法第112條規定的適用，所以也無法免遺贈稅。
此外，陳信賢提醒，保單將來也在CRS的通報範圍裡，若以境外保單做為傳承安排的工具，建議應審慎重新覆核原本的傳承策略，是否會在CRS執行後而受到影響。
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【22】小三脫產 原配少拿遺產卻多繳千萬稅
2017年11月15日 中時電子報 張達智
富商過世，原配、小三爭產，結果小三及時脫產，讓原配遺產少拿2500萬元，卻要多繳1250萬元的遺產稅！
會發生如此曲折情況，是因為富商生前將錢「寄放」在小三姐姐名下。據《自由時報》報導，一名楊姓富商96年過世，遺產逾11億元，但其中有6900萬餘元借名登記在小三胞姊名下。
楊妻將6900萬餘元也列遺產申報，一併繳清遺產稅4億8千萬餘元，同時提告要求小三胞姊還錢。不過小三姊妹也不傻，祭出脫產這招，讓楊妻僅追回4400萬元，討不回來的2500萬餘元，則由士林地院核發「債權憑證」。
楊妻之後打行政官司要求國稅局退稅，但因有「債權憑證」，法官認為楊妻仍有可能討回這筆錢，判她敗訴，多繳的1250萬元遺產稅討不回來，不過此案仍可上訴。
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【23】殯葬大亨贈股女兒百億 被爆有隱情？
2017年11月15日 中時電子報 吳美觀整理報導
殯葬業大亨龍巖總裁李世聰8月大手筆贈股百億元給女兒，當時公司對外聲稱是為稅務考量；不過，知情人士透露，今年才58歲的李世聰會如此積極規劃財產，其實另有隱情，主要是半年多前他曾在鬼門關前走一遭，體認到人生無常，才會加速名下財產的規劃進度。
鏡週刊報導，4月中旬，李世聰參加朋友生日宴，在飲酒高歌時身體有些搖晃，下台後便趴在桌上，原以為是單純喝醉，後來一旁台大醫學院副院長吳明賢察覺狀況有異，緊急送醫。經診治後，原來李世聰當時中風，所幸開刀診治後，身體機能逐漸恢復。
「從鬼門關前救回來，人生出現大轉彎，也讓李世聰對未來有了不同想法，因此加速處理財產規畫，決定先贈股給加拿大籍的女兒藉此節稅。」報導指出，贈股女兒除了每年可省下不少股利所得稅，若按舊制課稅，贈與稅能一舉省下近10億元，真的省很大
其實為趕搭5月中旬贈與稅舊制末班車，國內還有不少大老闆進行資產轉移規劃。包括台達電創辦人鄭崇華夫婦贈與兩個兒子市值約150億元的股票；正新董事長羅才仁也申讓市值近60億持股給兒子，兩者應適用贈與稅舊制、稅率10%，比起新制上路後整整省下一半的稅金。
此外，9月初，南亞光電董事長王文潮大手筆贈妻市價約134億元股票，引發富豪圈震撼，當時財信傳媒董事長謝金河卻是以「耐人尋味」來解讀，他指出，王文潮把股票贈妻，而「夫妻之間的贈與不必課稅」，且「最近企業界流行太太歸化新加坡籍，很多的家庭把資金調撥的中心轉移到稅率較低的新加坡。」，並認為「王文潮要把自己手上的股票換成太太的名字，必有不尋常的特殊安排！」
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【24】公司資金遭侵占 仍須報稅
2017年11月16日 工商時報 劉懿慧／台北報導
營利事業的資金若遭股東侵占或挪用，國稅局表示，在還沒未依法提起訴訟或經檢察官提起公訴前，仍需依規定設算公司利息收入，申報課稅。
財政部台北國稅局指出，公司組織的股東、董事、監察人代收公司款項，若不在規定的期間歸還，或是擅自挪用公司款項，除了公司是遭侵占、背信或詐欺等，已依法提起訴訟或經檢察官提起公訴者不予計算以外，其他情況仍需要按款項挪用期間所屬年度的基準利率，設算公司利息收入申報課稅。
該局說明，公司屬獨立法人，且是以營利為目的，為正確計算營利事業損益及防杜公司透過其股東、董事、監察人無償使用款項，從事不正當損益安排，在所得稅法第24條明定，公司組織股東、董事、監察人代收公司款項不在規定期間歸還或挪用款項，稽徵機關得予設算利息收入課稅，以維護課稅公平。
若公司遭侵占、背信或詐欺，已依法提訴訟或經檢察官公訴者等非借貸性質予以排除，以符合其實際損益。官員舉例，先前查核甲公司營所稅結算申報案件，因遭董事侵占，將其金額帳列暫付款，但僅部分金額提訴訟中，其餘金額僅寄發存證信函，並未提起訴訟，遭國稅局就未提起訴訟金額，按該等期間所屬年度基準利率，計算公司利息收入約900萬元，補稅100餘萬元。
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【25】全球反避稅台灣到位 海外帳戶全透明
2017-11-15聯合報 記者蘇秀慧／台北報導
台版「肥咖條款」來了，財政部今天發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，預訂後年實施共同申報準則（ＣＲＳ），並在二○二○年第一次與其他國家或地區進行稅務用途金融帳戶資訊交換，全球反避稅，台灣到位。
財政部高層官員昨晚透露，目前台灣與新加坡、日本、澳洲、紐西蘭、加拿大等卅二國簽有租稅協定，將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家。
官員表示，ＣＲＳ規定的應申報帳戶對象雖然是非本國稅務居民，也就是未來與我國簽訂資訊交換協定的其他國家或地區的稅務居民，一旦台灣和其他締約國開始執行資訊交換後，國人的海外帳戶資訊將被交換回台灣的國稅局。海外所得、海外贈與或海外資產等，都會因資訊交換而透明化。
為與國際接軌，草案是以經濟合作暨發展組織（ＯＥＣＤ）訂定的ＣＲＳ標準為參考依據，屬高度規範，較美國肥咖條款還要嚴格，一是要求金融機構辨識其帳戶持有人的所有居住國資訊，而非只限美國；二是美國肥咖有排除條款，個人帳戶五萬美元、法人帳戶廿五萬美元以下免申報，台版則無。
根據規定，財政部得基於互惠原則，和簽訂租稅協定國進行稅務用途金融帳戶資訊交換，及相互提供其他稅務協助，加強國際間追稅，未來跨國避稅將難上加難。
此外，金融機構、政府具有合法的權力可蒐集和提供個人資訊給外國政府，不受金融與稅務法律相關保密規定限制。
ＣＲＳ實施後，金融機構的客戶審查程序將分為兩階段，第一階段是新帳戶、既有實體帳戶、既有個人高資產帳戶審查，並在二○一九年底前完成。所謂既有個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過一百萬美元者。
第二階段，也就是既有個人較低資產帳戶（明年底帳戶餘額未逾一百萬美元者）的審查，應在二○二○年底前完成。
未來申報金融機構應在每年的五月卅一日向國稅局申報應申報國居住者金融帳戶相關資訊，包含姓名、地址、稅務司法管轄地、稅籍編號、出生日期及出生地（針對個人）、帳號、帳戶餘額或價值、帳戶收入，如利息、股利、出售或贖回金融資產收入等。
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【26】國稅局獵漏 盯上包租公
2017-11-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
台北國稅局已展開出租房屋查核，發現出租套房、雅房的包租公、包租婆往往未依法申報租賃所得；其次，房屋租賃所得減除的必要損秏及費用計算常常有誤，如提不出證明文件或憑證，則按租金收入的43％計算。
台北國稅局提醒，民眾如有出租房屋，應確實依規定辦理綜合所得稅結算申報，勿心存僥倖；一經稽徵機關查獲有短報或漏報情事者，除依法核定補稅外，另應依所得稅法第110條規定處所漏稅額二倍或三倍以下罰鍰。
近年來房屋租賃市場盛行將一戶房屋隔間成獨立的套房或雅房出租，以獲取較高的租金報酬，因個人房客無扣繳及申報憑單義務，台北國稅局在查核時發現房東往往未依法申報租賃所得。
其次，房屋租賃所得減除的必要損秏及費用計算，常常發生錯誤。
依所得稅法規定，是以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為房屋租賃所得額。
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【27】房貸利息扣抵 要減存款孳息
2017-11-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
財政部中區國稅局表示，個人綜合所得總額欲列報購屋借款利息扣除額，應先減除儲蓄投資特別扣除額。此外申報購屋借款利息扣除額，每一申報戶以一屋及每年扣除額30萬元為限。
所得稅法第17條規定，納稅義務人可列舉扣除向金融機構貸款所支付的購屋借款利息，應先減除所申報的儲蓄投資特別扣除額。
國稅局表示，在審核綜所稅結算申報過程中，常發現納稅義務人申報扶養直系尊親屬，卻漏未申報其取自金融機構的利息所得，依規定全戶前開利息所得全年合計未超過27萬元者，得全數列報儲蓄投資特別扣除額。
但納稅義務人如有申報列舉購屋借款利息扣除額者，則須先減除儲蓄投資特別扣除額後始得依其淨額列報。個人綜合所得總額如欲列報減除購屋借款利息扣除額，應符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記的房屋，且無出租、供營業或執行業務使用，每一申報戶以一屋為限。
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【28】財部談稅改 中小企獲實質減稅
2017-11-16經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部昨（15）日赴台北市進出口商業同業公會談我國稅制改革及規劃，次長吳自心表示，稅改後，獨資合夥免營所稅，估計有27萬家受惠。
而一般中小企業，營所稅本稅加上未分配盈餘稅，稅率降1.3個百分點。吳自心表示，中小企業在稅改已獲得實質減稅的利益。針對昨天曾銘宗等四位立委開記者會主張中小企業營所稅率維持現行的17%，不提高到20%，他說，國際上少見企業有兩個稅率，大部分國家都是單一稅率，也有累進稅率，稅改方案沒有考量對中小企業適用較低稅率。
財政部昨日針對股利所得稅改方案、留才攬才租稅措施、稅務用途資訊自動交換等三大方向與進出口公會進行交流。台北市進出口商業同業公會理事長黃呈琮表示，對於貿易商來說，所得稅改以及反避稅都是緊要議題。
而進出口業者也詢問，中小企業平時已支出許多隱藏性社會安全成本，政府此時再向企業徵稅，會導致經營成本不斷提升，讓中小企業備感壓力。
吳自心表示，營所稅率調高至20%，配套措施包括未分配盈餘稅率降至5%，以及獨資合夥企業免課營所稅直接歸課綜所稅。
賦稅署副署長宋秀玲也指出，以中小企業發展條例規定來看，全國有138萬家中小企業，其中78萬家為獨資合夥、60萬家為一般公司。
而在獨資合夥當中，又有51萬家是小店鋪免用統一發票，現行就已免營所稅，27萬家則預估在此次稅改可受惠免營所稅，預計稅損為61億元、其中在綜所稅歸課部分估可回收3億元，淨稅損約58億元。
宋秀玲說，在未分配盈餘調降之後，以企業角度來看，其實稅負是降低的。現行一般公司有盈餘先繳納營所稅17%，稅後盈餘可決定分配或保留，分配就是課徵綜所稅，保留不分配是課徵10%，其本稅加上未分配盈餘稅稅負為25.3%，但在稅改方案之後，降低至24%。
宋秀玲強調，其目的主要就是希望能加速投資台灣，如果企業是屬於保留盈餘型，想要轉投資，稅負減輕即是鼓勵公司持續投資不斷成長。
而若是如外界所提，中小企業稅率部份稅率維持為17%，由於依照中小企業條例標準來看，其目的是在於輔導獎勵，範圍較大，但從租稅角度來看，是依照所得來課稅。
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【29】台灣反避稅...加速跟上歐盟腳步
2017-11-16經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部次長吳自心昨（15）日表示，目前歐盟正檢視各國稅務體系，若不符合資訊透明標準，恐列入今年底發布的稅務不合作國家或地區清單。而台灣反避稅措施在法制面已積極修增訂法條，希望不要列入不合作名單而遭防禦措施。
歐盟各國可祭出防禦性措施（defensive maerse），例如提高扣繳率，要求很多舉證成本等提高行政依循成本等，不利台商經貿往來交易。
歐盟會員國有28個，台灣已與13個簽署租稅協定，還有二個洽談中，希望透過「行動執行派」的作為，免落入不合作名單。
財政部昨日赴台北市進出口公會針對股利所得稅改方案進行演講，由於進出口貿易商對於台灣反避稅措施相當重視。吳自心指出，在法規面上，我國CRS法制架構皆已逐步到位。
例如「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法草案」「依租稅協定進行稅務用途資訊交換作業辦法草案」年底前都會訂定。同時，也針對行政及資訊技術能力進行研議，例如與他國資訊交換的格式、傳輸級加密標準等資訊作業，雖然相對其他102個國家承諾自2017年~2018年進行交換來得晚，但已如火如荼進行中。
OECD界定國際新資訊透明帳戶標準為「稅務用途資訊自動交換含金融帳戶資訊（AEOI）」，而各國若要對外宣稱「承諾」，得透過OECD的平台全球租稅論壇發表承諾，但台灣無法加入該論壇因此也無法公開承諾。
從法規面來看，台灣已逐步到位之下，未來如何「交換對方國的稅務資訊出去」、落實稅務資訊交換可能才是問題。
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【30】台版CRS／陸港澳排除適用 恐成漏洞
2017-11-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
台灣CRS的法源依據，是《稅捐稽徵法》第5條之1第6項，立法當初已將大陸、香港、澳門排除適用，也因此，這些地方是否會成為新措施的漏洞，引起外界高度關注。
會計界人士表示，政府修訂《台灣地區與大陸地區人民關係條例》、《香港澳門關係條例》中的規定，就可將大陸、香港、澳門納入適用範圍。
CRS主要目的是搜尋「非居民的金融帳戶資訊」，未來金融機構必須據此規定，執行盡職審查的結果，將屬財政部公告的國家或地區居民的金融帳戶資訊，申報予財政部，再由財政部與締約國進行資訊交換。
目前財政部已完成「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」，主要內容包含金融帳戶資訊交換實務流程，以及資訊作業等。
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【31】台版CRS／個人六大指標 銀行都要查
2017-11-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示，共同申報準則（CRS）正式實施後，金融機構將針對非台灣稅務居民的在台金融帳戶，分兩階段進行審查，不論金額大小，所有個人帳戶都要審查。
但既有實體帳戶如法人帳戶等，明年底帳戶總餘額或價值未逾25萬美元，就無須進行帳戶審查、辨識或申報。
此外，符合特定條件的退休金、養老金帳戶、人壽保險契約；或屬特定事由設立的託管帳戶；或其他財政部公告的低風險規避稅負帳戶則排除審查。
金融機構的客戶審查，第一階段含新帳戶、既有個人高資產帳戶、既有實體帳戶（如法人帳戶），其中個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過100萬美元，需在後年底前完成審查。
既有實體帳戶如法人帳戶明年底帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者，無須進行帳戶審查、辨識或申報。
第二階段則是就既有個人較低資產帳戶進行審查，即明年底帳戶餘額未逾100萬美元，應在大後年底前完成審查。
至於審查程序，個人方面，金融機構必須取得新帳戶的自我證明，即證明稅務居民的身分。並根據六大非居民指標進行審查，包含居住者身分、地址、電話號碼、約定轉帳指示、被授權人簽名及轉信地址或代收郵件地址。
對於高資產帳戶，還會進行紙本記錄搜尋及客戶關係確認。
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【32】台版肥咖條款來了 比美更嚴
2017-11-16經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
台版「肥咖條款」來了，財政部今（16）日將發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，非本國的稅務居民帳戶金融機構將進行清查，並將在2020年第一次與其它國家或地區，進行稅務用途金融帳戶資訊交換。
受此影響，高資產人士、跨國企業、跨國職務多地領薪人士的薪資與資產配置等資訊，將進入全面揭露的時代。
財政部高層官員昨晚透露，目前台灣與新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭、加拿大等32國，簽有租稅協定，這些國家與地區，將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家。
官員表示，規定應申報帳戶對象，雖是非本國稅務居民，但一旦台灣和其他租稅協定締約國，開始執行資訊交換後，這些國家的國人海外帳戶資訊，將被交換回台灣的國稅局。所有的海外所得、海外贈與或海外資產等，都會因資訊交換而更透明。
為與國際接軌，我國採取的做法，是以經濟合作暨發展組織（OECD）訂定的共同申報準則（CRS）標準為依據，屬目前國際上最嚴格的規範，比美國肥咖條款還要嚴格，簡言之，金融機構辨識其帳戶持有人的所有居住國資訊，非只限美國；二是美國對於個人帳戶5萬美元以下，均同意免申報，我國則只要有帳戶，就必須納入管理。
會計業者表示，基於互惠原則，簽訂租稅協定國會進行稅務用途金融帳戶資訊交換，及相互提供其他稅務協助，因此，此項規定出爐後，國際間追稅力度會強化，未來不論個人或法人，想要透過跨國資產配置避稅的難度，將明顯提升。
金融機構的客戶審查將分為兩階段，第一階段是新帳戶、既有實體帳戶、既有個人高資產帳戶審查，並在後年底前完成。所謂既有個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過100萬美元者。第二階段，是戶餘額未逾100萬美元者的審查，應在2020年底前完成。
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【33】台版肥咖條款 所有個人金融帳戶都要審查
2017-11-15經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導
安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示，共同申報準則（CRS）正式實施後，金融機構將針對非台灣稅務居民所持有的在台金融帳戶分兩階段進行審查，所有個人帳戶都要審查，但既有實體帳戶如法人帳戶明年底帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者，無須進行帳戶審查、辨識或申報。
金融機構的客戶審查，第一階段含新帳戶、既有個人高資產帳戶、既有實體帳戶 (如法人帳戶)，其中個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過100萬美元，需在後年底前完成審查。
既有實體帳戶如法人帳戶明年底帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者，無須進行帳戶審查、辨識或申報。
第二階段則是就既有個人較低資產帳戶進行審查，即明年底帳戶餘額未逾100萬美元，應在大後年底前完成審查。
至於審查程序，個人方面，金融機構必須取得新帳戶的自我證明，即證明稅務居民的身分。並根據六大非居民指標進行審查，包含居住者身分、地址、電話號碼、約定轉帳指示、被授權人簽名及轉信地址或代收郵件地址。
對於高資產帳戶還會進行紙本記錄搜尋及客戶關係確認。
實體帳戶即企業帳戶方面，帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者，無須審查。
不過，符合特定條件的退休金、養老金帳戶、人壽保險契約；或屬特定事由設立的託管帳戶；或其他財政部公告的低風險規避稅負帳戶則排除審查。
值得注意的是，針對無實質營運的消極非金融機構，如控股公司、財富管理或資產管理公司，金融機構會要求一併取得具控制權的人的資訊。
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【34】解決閒置地開第一槍 宜蘭加徵5倍空地稅
2017年11月17日 中時 胡健森
宜蘭縣政府在2年多前公告，為促進工業區內閒置土地儘速有效利用，給予工業區內廠商3年的緩衝時間，逾期未開工設廠將依土地稅法另加徵「空地稅」，如今期限將至也引發關注，縣府發言人邵治綺表示，縣府的出發點並不是要多課徵稅收，而是要鼓勵企業積極使用工業區的閒置土地，帶動地方經濟及創造就業機會，創造多贏的局面。
宜蘭縣政府在2015年曾公告，縣內利澤、龍德工業區的私有地，如果到2018年3月24日尚未請領建造執照開工，縣府將依土地稅法另加徵5倍「空地稅」，直到領照開工為止；由於期限將至，加上行政院近來高喊要設法解決缺地、缺水、缺電、缺才及缺工等「五缺」問題，此一議題再度受到關注及重視。
縣府發言人邵治綺今日表示，截至目前統計，兩個工業區內未使用建廠共有121筆土地，將課徵空地稅金額共約3100萬元，另依照土地稅法規定，必須50％撥給當地鄉鎮市公所，因此會進入縣庫的金額大約是1500多萬元。
邵治綺說，縣政府的目的是要解決「工業區土地閒置，新的投資廠商進不來」的問題，縣政府因此依照平均地權條例訂定相關要點，並報請行政院核定完成公告，指定利澤、龍德兩個工業區的土地，依照相關稅法規定另課徵當年地價稅的5倍空地稅。
邵治綺表示，選定利澤與龍德兩個工業區開徵空地稅，主因是這些土地是政府先徵收私人土地後，再投入龐大公務預算開發完成的工業區，不希望民間廠商購地後遲遲未開發變相囤地，並導致想要投資設廠的新廠商無地可用而「進不來」，影響縣內的整體經濟發展。
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【35】憑一張機票 國稅局追回1400萬欠稅款
2017年11月16日 工商 劉懿慧
國稅局憑一張機票，讓拖了18年的欠稅案有了轉機。高雄有一名欠稅大戶，在1999年欠下900多萬的贈與稅，且利用行政救濟期間脫產，以規避稅負。但國稅局發現該名欠稅人經常出國，並利用一張機票查出該同居女友以及其脫產行為，可望將1,400萬的欠稅全數追回。
財政部高雄國稅局表示，該欠稅人曾投資8家公司，在1999年移轉公司股權給兄嫂，卻謊稱是兄嫂偽造文書、並無移轉股票，藉以規避900多萬元的贈與稅，且獲得暫緩執行的機會，並在申請行政救濟期間陸續脫產。之後稅局查到確實有移轉股票後，在2005年再移送執行時，名下已無財產。
但稅局發現，該欠稅人在2013年至2014年間，頻繁出入國，往來新加坡、香港十多次，最長出境天數達71天，明顯異常。之後追查刷卡人資料，才發現欠稅人有同居女友，曾一起開公司，且曾在2001年將一筆1,700萬的土地移轉至女友名下。該女友雖主張是因欠稅人欠她3,000萬，該土地是清償債務所用，但國稅局認為A女所言不實，提起訴訟。
官員表示，欠稅人除了將土地移轉給女友、在行政救濟間脫產、涉及隱匿財產等狀況外，另外又查到該欠稅人有投保3,000萬鉅額壽險，該案欠稅加上滯納金與利息，共1,400萬元，且原先追稅期為今年3月截止，欠稅人原先期待可一筆勾銷，但之後立法院延長欠稅大戶追稅期至2022年3月5日，再逃無望，再加上國稅局欲將該保單終止解約用以繳稅，欠稅人才不甘願的用保單質借方式，分期清償稅款。
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【36】台版肥咖發布 2020年6月首次申報
2017年11月17日 工商時報 劉懿慧／台北報導
台版肥咖條款來了！財政部昨（16）日發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」（CRS），明定金融機構應在2020年底前完成所有高、低資產客戶盡職審查程序，首次申報期限為2020年6月，且預計最快在同年與他國進行稅務用途的金融資訊交換。未來非台灣稅務居民的存款與資產配置等金融帳戶都受台版肥咖規定衝擊。
財政部預計以簽訂雙邊協定的方式，與其他國家或地區實施自動資訊交換，官員表示，目前與台灣簽訂租稅協定有32國，包括新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭及加拿大等，目前財政部已發函給其中23國已承諾與我國自動資訊交換的國家，待完成洽簽過程後，即可與台灣進行自動資訊交換。
該辦法將在2019年上路實施，財政部表示，既有帳戶及新帳戶的劃分時點為2018年12月31日，申報金融機構應自2019年起展開盡職審查，2019年12月31日前完成高資產帳戶審查、2020年12月31日前完成較低資產帳戶及實體帳戶審查，首次向財政部申報期限為2020年6月1日至6月30日。
官員指出，原先草案是將申報期限壓在每年5月，但有金融機構反應，5月與所得稅結算申報的期間重疊，因此再往後移到6月；此外，原先實體帳戶盡職審查必須在2019年12月31前完成，但礙於帳戶辨識方式細節繁多，因此也延後一年至2020年底前完成。
此次受影響的金融機構，包括我國的銀行、人壽保險、券商、投信等，以及外商銀行在台分、子行也落入範疇；而落入範疇的「金融帳戶」是指由上述金融機構所管理的帳戶，包含存款帳戶、保管帳戶、特定權益或債權帳戶，以及具現金價值保險契約及年金契約等未來都會在申報範圍中。
該辦法主要針對「非居民」的金融帳戶資訊執行盡職審查，包含取得客戶自我證明文件、由客戶自行聲明其稅務居住地，金融機構並需於取得客戶聲明後需要就其合理性進行審查、居住地址審查、電子紀錄搜尋、紙本紀錄搜尋及相關必要覆核程序等，未來不排除由財政部公告審查範本供金融機構參考。
完成審查後，金融機構再將屬於財政部公告的國家或地區居民的金融帳戶資訊，申報予財政部，再由財政部與締約國進行資訊交換。
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【37】診所藉會計員帳戶逃漏稅 遭補稅500萬元
2017-11-17中央社 台北17日電
高雄國稅局表示，近日查獲轄內某兄弟合開的牙醫診所，利用擔任診所會計的親友存取執業收入，涉嫌逃漏稅捐，遭補徵新台幣500萬元稅款，並裁處罰鍰。
高雄國稅局副局長洪東煒表示，按稅捐稽徵法第41條規定，納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，處5年以下有期徒刑、拘役或併科6萬元以下罰金。如納稅人以利用他人名義從事交易、隱匿財產、分散所得或其他方法逃漏稅捐，除依法補稅處罰外，經查獲逃漏情節重大者，亦將依法移送司法機關偵辦。
洪東煒說，近日查獲轄內某知名牙醫診所，為兄弟合開，並由弟弟的妻子擔任診所會計。但經調查發現，弟弟妻子的某個銀行帳戶於2013年間，時常以ATM或臨櫃方式存入現金，再以網路銀行轉出，存入及轉出的金額高達1000多萬元，但她的年度所得卻不足40萬元，顯然有異，因此懷疑她的資金是來自配偶的診所。
國稅局進一步運用相關課稅資料，並結合銀行資金進行查核，查獲該診所漏報門診收入，合計補徵稅額500多萬元，並裁處罰鍰。
此外，洪東煒提醒，今年6月28日洗錢防制法新制上路後，納稅義務人若企圖運用人頭帳戶隱蔽或掩飾違法逃漏稅犯罪所得，本人及出借帳戶者恐將再多一條洗錢罪。這個案件雖然已經排除洗錢的可能性，但籲請民眾切勿以身試法，以免得不償失。
國稅局表示，如有逃漏稅行為，應於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法規定，自動向管轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，僅須加計利息，免予處罰。
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【38】台灣CRS／安永建議提供「推計課稅」
2017-11-17經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
台灣CRS上路時限逼近，安永聯合會計師事務所會計師林志翔昨（16）日建議，政府對在境外有金融帳戶及其他資產的國人，可提供「推計課稅」的選項，讓有納稅意願的民眾，可依法補申報、納稅，可以降低納稅人與稅局舉證、調查的成本，並增加政府的財政收入。
林志翔強調，不少國人在境外有金融帳戶及其他資產，讓在境外有金融帳戶及其他資產的國人補申報、納稅後，未來國稅局還可以「有所本」，課徵這些人的贈與稅、遺產稅等。
所謂「推計課稅」，舉例來說，甲君在新加坡出售了一家公司股權，價格為星幣1,000萬元，推計課稅的稅率是20％，推計所得為200萬元，再課以最低稅負制稅率20％，要繳納40萬元稅額。
會計業者表示，過去個人利用在免稅天堂註冊的境外公司間接持有海內外資產，或者營利事業以境外公司做為組織架構一環，並將資金及利潤，保留在境外等情形在實務上十分普遍。
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【39】台版CRS公告 申報期限延後
2017-11-17經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
財政部昨（16）日正式發布台版CRS-「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，官員指出，台灣已對租稅協定夥伴國「承諾」，將施行CRS。
配合辦法的頒定，已正式發出信函給相關國家，洽簽主管機關協定，部分協定夥伴國已表達合作意願。
外界關注公告版本和預告版本的差異，財政部說明，首先是申報期限改為2020年6月、實體帳戶審查期限也延後一年，至2020年12月底完成淨值的審查，同時，高資產審查程序也可用在審查低資產帳戶。
台版CRS「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」公布後，財政部表示，首先要建置完備國內的資料庫，建置完成後，主管機關協定也要洽簽完成，在租稅協定的基礎下，全面性所得稅協定或資訊交換協定，都可以推動。
原本申報金融機構須在每年5月31日，向國稅局申報應申報帳戶的相關資訊，首次申報日期為2020年5月31日。
但由於外界認為我國所得稅申報期間也同為5月，鑑於資訊流量可能過大之下，「延後改為6月」，因此在2020年6月1日至6月30日金融機構需進行首次申報。
同時，在實體帳戶部分，原本草案期限為2019年12月31日，但為順應國際規定步調，放慢腳步改為2020年12月31日完成淨值審查。至於淨值審查部分，原本高資產與較低資產的審查程序略有不同，但修改後也可用高資產的審查程序審查較低資產的帳戶。
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【40】女友代訂機票 欠稅戶逃稅18年被逮
2017-11-16聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
一張機票，讓逃稅18年的欠稅大戶被逮！一位在民國88年逃漏贈與稅的高雄欠稅大戶，因脫產避稅、名下無財產，眼看追稅期限將屆，即將一筆勾銷，卻被執行分署發現頻繁出國，國稅局再循線追查，從誰買機票開始，抽絲剝繭查出欠稅大戶隱匿的財產，總計1400多萬的欠稅可望追回。
高雄國稅局副局長洪東煒表示，轄內有位欠稅大戶曾投資八家公司，但被國稅局查出逃漏贈與稅，在行政救濟期間陸續脫產，等法院判決確定時，這名欠稅大戶名下已無財產可供執行。洪東煒說，「國稅局追稅上窮碧落下黃泉，結果想不到追稅關鍵來自於一張機票。」
行政執行署高雄分署發現，欠稅人雖然沒有財產，但卻在102與103年之間頻繁出國，多次前往香港與新加玻，最長在國外曾待了71天，研判可能是商務行程，因此將相關資訊轉交國稅局追查。
國稅局首先去函入出境移民署，了解欠稅人搭乘的航班，再向航空公司及旅行社詢問，查出是哪張信用卡刷卡購買機票，並向聯合信用卡中心查明發卡銀行，再向發卡銀行調得持卡人姓名等資訊，結果發現購買機票的有三個人。
進一步了解買機票的人與這位欠稅大戶之間的關係，國稅局發現，其中一名女性是位女老闆，與欠稅大戶共同創立公司，並在94年時取得欠稅大戶名下部分股權。國稅局官員直覺認為倆人關係不單純，因此多方訪查，還跑去問欠稅大戶的鄰居，結果社區管理員說，這位女老闆和欠稅大戶同住，並對外宣稱是欠稅人的配偶。
「原來是同居人」洪東煒說，國稅局因此勾稽這位女老闆的財產，發現欠稅大戶曾將上千萬的土地移轉給女友，終於發現欠稅大戶的藏錢處。法院認為，欠稅大戶移轉土地給女友，又在行政救濟期間移轉財產，因此裁定管收。
不過，因為依法原訂欠稅追稅至今年3月就要一筆勾銷，因此欠稅大戶仍死硬不願繳清欠稅，沒想到立法院去年底修法將欠稅大戶追稅期延長5年，又被發現此欠稅大戶有投保巨額壽險。官員表示，目前欠稅人仍積欠400多萬元，預期最終可全數追回。
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