0502-0505一週新聞重點：
【1】健保卡可用 網路報稅大成長
【2】報稅首日 全台大當機
【3】實質課稅 避免帶病投保
【4】善用免稅贈與額 可省稅
【5】小資族免繳稅仍得申報 才能領回退稅
【6】大陸．資金．對策／金稅三期拉高 台商涉風險
【7】醫生娘欠稅上千萬遭禁奢 出國玩女兒支付免管收
【8】《稅收》牌照稅今截止繳納
【9】房屋稅開徵 免稅門檻放寬 老屋、套房受惠
【10】企業留意 營所稅申報 慎防4錯誤
【11】彰化肉圓一顆賣百元 國稅局：民眾可選擇買或不買
【12】105年度個人綜合所得稅 結算申報應注意事項
【13】企業賣房地報稅 留意兩時點
【14】遺贈稅分級制 安永：中產階級善用可節稅
【15】60分鐘》稅改尋轉型正義 揭祕萬萬稅
【16】宜縣農舍加成課稅 議員轟：土匪
【17】中美降稅大戰 陸增值稅先行
【18】股利所得免稅額上限 財部擬調高
【19】稅改委外報告：取消ICA 保留分配盈餘稅制
【20】陸取消13％增值稅稅率
【21】欠稅千萬遭禁奢 出國豪刷女兒付？
【22】股利所得怎課稅 3案比一比
【23】一例一休 加班費每月46小時免稅
【24】股利稅改方案二擇一制度 中低所得者恐增稅
【25】106年度印花稅檢查作業 開跑
【26】投信投顧研發費用 可申請租稅抵減
【27】菸稅每包漲20元 6月上路
【1】健保卡可用 網路報稅大成長
2017年05月02日王姿琳／台北報導
每逢5月報稅季，財政部就會呼籲民眾「多用網路、少走馬路」，但過去礙於查調所得卡關，網路申報尚不流行，但前年開放查詢碼方式，去年又開放健保卡作為通行碼供民眾查調所得後，網路申報服務「大變身」，每年吸引近6成民眾採用。
財政部自88年度推動網路申報，當時網路查調所得「卡關」，採行戶數僅約1萬戶，占總申報戶數0.2％，遠低於人工申報的86.9％。
後因網路申報作業陸續加強功能，加入網路查詢所得、增加金融憑證繳款及納入多元化身份認證等，輔以各地國稅局積極推動宣導，自95年起網路申報比例皆高於4成，98年達到62％的歷史高峰。
隨99年財政部推出稅額試算，部分採用網路申報的民眾投向稅額試算懷抱，致占比降至5成左右。據統計，104年度採網路申報民眾約58％，稅額試算則約36.5％，合計已占全國報稅戶約9成。
只不過，網路申報雖然方便，「資安問題」也不容小覷。財政部表示，雖盡力防堵降低風險，但「沒有攻不破的防線」，像昨天癱瘓6小時的事件，雖排除是駭客攻擊，但用網路就等於「開了大門」，呼籲民眾也要提高警覺。
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【2】報稅首日 全台大當機
2017年05月02日王姿琳／台北報導
綜所稅申報昨（1）日起跑，不少民眾趁五一勞動節休假報稅，卻遇到報稅系統史上最嚴重的「大罷工」，財政部搶修逾6小時才讓報稅不再「卡卡」。賦稅署署長李慶華昨親上火線道歉並表示，今天各地國稅局中午加班收件，另延長收件時間到晚上7點，保證系統不會再有問題。
系統卡卡 排隊民眾火大
民眾投訴，昨天上午約9點半時，網路報稅系統開始塞車，無法上傳申報資料。許多民眾一早就到國稅局辦理報稅，抽了號碼牌卻一直枯等，怒氣不斷上升，直呼趁休假才來報稅，沒想到要等好幾個鐘頭，「乾脆直接手寫申報算了！」
外界質疑，網路申報已經上路好幾年，每年5月1日也都遇上假日，今年明明沒有突發狀況，為什麼還會出現網路大塞車？
財政資訊中心主任陳泉錫表示，昨天凌晨0點到下午3點為止，共有60,185戶申報，也有19.3萬戶成功下載所得，網路申報頻寬尚可負擔，應該是「設定」上出了問題，導致原本應該分流的流量，全部塞到台中的主機，造成機器負荷過大，才會出現系統卡卡的問題。
找到原因後，財政資訊中心立刻請受託辦理申報系統業務的關貿網路公司，調整相關系統設定與配備，所得稅申報各項網路服務約在昨天下午3點45分恢復正常運作，但此時網路塞車已超過6小時，可說是史上最嚴重的網路報稅壅塞情況。
網路塞車 搶修逾6小時
官員表示，以前綜所稅網路申報不穩，多在報稅首日系統剛上線的凌晨，或是在8點到9點的尖峰時間出現不穩，但均可在10分鐘左右排除，昨天系統異常狀況是好幾個小時，會再密切注意申報分流情形。
加班收件 保證不再凸槌
台北國稅局局長許慈美表示，系統發生不穩後，立刻安撫到現場報稅的民眾，留下號碼牌與聯絡電話，待系統正常後再通知辦理報稅，並承諾會加班協助民眾報完稅為止；若昨天被卡住的民眾，今天打算再到國稅局申報，可免抽號碼牌優先辦理。不願再跑一趟的民眾，則輔導二維條碼或人工申報。
「很抱歉對民眾產生申報不便的困擾，」李慶華保證不會再發生系統異常的狀況。至於相關責任歸屬，是在關貿網路公司還是中華電信，須釐清後再依合約追究，但現階段還是以穩定報稅系統為優先。
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【3】實質課稅 避免帶病投保
2017年05月02日彭禎伶／台北報導
遺贈稅率提高到20％，節稅議題再起，但壽險業者表示，近年稅捐單位以「實質課稅」原則，判定不少投保案必須課遺產稅，保戶應避免高齡、帶病投保；大額躉繳及一次投保多張保單；所繳保費高於保額等情況。
過去由於遺贈稅率高達50％，保險給付則免稅，因此不少富人或高資產族利用保險節稅，規避高額的遺產稅，但在最低稅負制及遺產稅降為10％後，業者表示，利用保險節稅的比重已有顯著下降，但仍是有些富人在租稅規畫上，依舊會運用保險節稅，這次遺贈稅率又提高到20％，保險節稅的議題再起。
但壽險業者指出，過去稅捐單位的「實質課稅」只是原則，後來在大法官釋憲及修正稅捐稽徵法後，實質課稅已是法律條文，只要被稅捐單位以實質課稅認定要補稅者，很難再去翻盤。
最早大部分壽險只提醒保戶不要「重病」投保，即在生前極短時間內，大額或多筆投保，且保費大於保額甚多，即很容易被抓到是利用保單規避遺產稅。但近年很多是投保3～4年之後身故，還是被認定是利用保單避稅，主要就是有幾項特徵即「高齡」、「帶病」、「躉繳」、「保費高於保額」，有些甚至是借款投保、投保後再保單借款等，因為負債可自遺產中剔除，這幾項特徵一符合，即便保戶是投保幾年後才身故，依舊被要求補稅。
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【4】善用免稅贈與額 可省稅
2017年05月02日 彭禎伶／台北報導
投保後會不會被要求課稅？壽險業者表示，在實質課稅原則下，就是稅捐單位說了算，各壽險公司只能提醒保戶避開幾大特徵，同時善用每年免稅的贈與額來投保。
壽險業者私下表示，國內極高資產者或是企業主，大多有專業團隊或專家提供相關租稅規劃，且極早就開始進行，比較不會被抓到短期內投保的問題，比較多是暴發戶、中高資產者，到老年或生病時才想到資產移轉避稅的問題，太倉促規劃，才容易被稅捐單位抓到。
近幾年壽險公司更創造出「三代保單」，即爺爺當要保人投保，爸爸當被保險人，一開始還本金給爺爺當退休金，之後是爸爸使用，爸爸身故後，保單給付即是給孫子的遺產，在市場上也創下不錯的口碑，也證明國內不少高資產族仍是有利用保單移轉資產的需求。
壽險業者表示，在遺贈稅率由50％降為10％後，過去用保單節稅的需求明顯下降，且在稅捐單位緊盯下，已極少重病短期投保大額保單的情況，且在多年宣導下，大部分高資產族已懂得提早規劃、儘早投保，遭到實質課稅的大案相對較少，同時各公司即便有保戶被抓到，恐怕也不便透露，因此案例也極少外流。
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【5】小資族免繳稅仍得申報 才能領回退稅
2017-05-02中央社 台北2日電
5月報稅季開跑，薪水不高的小資族，若去年所得總額不超過免稅額及扣除額的總額，可免申報綜所稅。但若去年領股利有可扣抵稅額、或兼差有被扣繳稅款，仍要申報才能領回退稅。
以105年度綜合所得稅申報為例，每人免稅額新台幣8萬5000元，標準扣除額9萬元，若有工作，則另有薪資特別扣除額12萬8000元。因此，若是單身上班族，每人淨所得可先扣除30萬3000元的免稅額度。國稅局表示，申報戶全年綜合所得總額如果沒有超過免申報門檻，可免辦理結算申報。
不過，會計師表示，雖然年度所得總額未超過免申報門檻可以免報稅，但如果小資族有投資股票並領取股利，則會有「可扣抵稅額」；或者存款利息有被銀行扣繳稅款、兼差收入也有被扣繳稅款，若要拿回這些已繳的稅，則仍需辦理申報。
國稅局也提醒，如果納稅義務人全年綜合所得總額，沒有超過免申報標準，但所得中有扣繳稅款及可扣抵稅額時，還是要記得一定要先辦結算申報，才能獲得退稅。
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【6】大陸．資金．對策／金稅三期拉高 台商涉風險
2017-05-02經濟日報 黃雅文（上海富蘭德林會計師事務所投資銀行部財務顧問
金稅三期透過網路和大數據架構，大大增加稅務局查稅效率並大幅拉高台商利用TP避稅的風險。
大陸稅務局在徵稅工作上的最大挑戰，就是無法把跨省、跨稅種的稅務資訊整合到一個平台上，讓所有稅務人員在徵稅工作中進行共享，也因為無法整合所有的稅務資訊，使得包含台商在內的大陸企業或個人在納稅上總有些灰色地帶可以遊走。
金稅工程是大陸稅收管理資訊系統的簡稱，從1994年的金稅一期，2001年的金稅二期，到今年年底全國要完成的金稅三期，相比起來，金稅三期可用「系統監管+大數據預警+網絡互通」三句話來概括，除了以增值稅作為基礎外，金稅三期還包含了企業所得稅、個人所得稅、房產稅等許多稅種。
值得台商注意的是，拜大陸網路科技與大數據分析之賜，金稅三期透過與其他部門的網路互通，最終形成了一個橫跨稅務、工商、海關、銀行、社保、公安、房管等多部門的大型資訊系統，有能力將納稅人的各種資訊自動對比海量資料，篩選與分析後設置各種涉稅預警指標，這將使企業或個人的偷漏稅行為更直接地反應在稅務人員面前。
台商對金稅三期應有以下幾項稅務風險認識：
一、關聯交易隱藏利潤
通過關聯交易移轉定價把利潤隱藏在境外關聯公司，之前稅務局只能從企業毛利率、淨利率等靜態進行分析，被動地找出企業是否存在關聯交易移轉利潤的問題，但金稅三期上線後，稅務局可以從用電量（供電部門）、運費（運費發票抵扣金額）、員工人數（社保部門）等其他部門獲得不同資訊，進一步交叉比對企業實際運營情況，找出與納稅情況的矛盾之處，也就是說，大陸稅務局將有更多資訊上的籌碼追討企業透過TP所少繳的稅收。
二、支付境外關聯方特許權使用費
很多台商都有支付境外關聯方商標使用權、專利權或其它知識產權使用費的情況，向境外關聯方支付上述費用，除需注意交易真實性及交易價格合理性外，未來還須注意該特許權使用費是否與企業的進口貨物有關，如果與進口貨物有關，則須在貨物進口時申報內含在進口貨物價格中繳納關稅，海關也可通過金稅三期所提供的特許權使用支付資訊，去判斷企業在支付特許權使用費時，是否有存在漏交關稅的行為。
三、個人所得稅
未來稅務局可通過金稅三期系統與出入境管理局的聯網作業，直接獲取台籍個人出入境記錄，透過掌握台籍個人在大陸居住的準確天數，再利用銀行開戶、存款等資訊綜合判斷台籍個人在大陸個人所得稅的繳納情況，包含台商最擔心的全球所得課稅，都將因稅務局掌握出入境資料而大開徵稅之門。
另外金稅三期還能透過行業的稅負率預警設定模式，通過與其他同行業稅負率的動態比對，在稅負率偏低情況下由金稅三期自動預警通知稅務局，促使稅務局關注該企業的納稅情況，並有能力針對企業的移轉定價、帳外收入、多列費用、預收帳款占比過大、帳齡較長甚至確認收入期間現象，進一步關注交易真實性所引發的涉稅問題。
金稅三期以「大數據」的邏輯進行稅收管理工作，將使包含台商在內的所有企業面臨更高的涉稅風險，也為台商長期避稅作法帶來新的審視角度。
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【7】醫生娘欠稅上千萬遭禁奢 出國玩女兒支付免管收
2017年05月03日 陳淑芬／台中報導
73歲鍾姓醫生娘積欠土地增值稅1200多萬元，2013年被發佈禁奢令，她卻在去年2度出國、在餐廳單筆消費高達2485元，疑有財力卻不繳稅，行政執行署台中分署以違反禁奢令聲請管收，但法官卻以費用是女兒負擔等為由駁回。台中分署不服，已向台中高分院提起抗告。
鍾姓醫生娘滯納97年度土地增值稅，欠稅高達1271萬餘元，多次入出國，還有在餐廳單筆消高達2485元的紀錄，因此被認定有相資力卻不繳稅，行政執行署台中分署在2013 年7月對她發佈禁奢令，禁止購買2000元以上的商品、禁止搭乘飛機、高鐵、計程車及出入高消費場所，每月生活費也不能超過1萬8500元。
沒想到，鍾婦去年4月14日至4月20日、去年8月30日至今年2月14日兩度搭機出境往返到日本，甚至還住了近半年，違反禁止命令規定，執行官認有管收必要，向台中地院聲請管收鍾婦。
法官認為鍾婦年事已高，罹患有躁鬱症，出入境機票及生活費都是女兒支付，女兒孝順媽媽，擔心她無法獨自在台灣生活，才帶媽媽一起去日本，而認定鍾婦不是故意違反禁奢令，駁回管收聲請。
執行官不服裁定指出，根據消費者債務管理條例、以及行政執行法第17 條之一立法理由均規定「奢華生活無論係義務人自身的財產支應或由第三人提供者，均在禁止立列」。
行政執行署台中分署長簡文鎮表示，管收制度規定主要目的在督促惡意欠稅的義務人自動履行的必要手段，以追求租稅公平的目標，保障守法的納稅人民權益，鍾婦違反禁止命令，執行官聲請管收卻遭一審駁回，已向台中高分院提出抗告。
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【8】《稅收》牌照稅今截止繳納
2017年05月02日【時報記者施蒔穎台北報導】
財政部賦稅署表示，106年使用牌照稅於4月1日開徵，繳納期限至今(2)日止，如未接獲繳款書，請儘速向車籍所在地地方稅稽徵機關或監理機關查詢或申請補發。
財政部賦稅署提醒，依使用牌照稅法第25條規定，交通工具所有人或使用人未於規定繳納期間內繳清稅款者，每逾2日按滯納數額加徵1%滯納金(最高加徵15%)。
另外，逾期未完稅之交通工具，在滯納期滿後使用公共道路經查獲者，除責令補稅外，處以應納稅額1倍以下的罰鍰，請民眾於期限內繳納，以免逾期受罰。
財政部賦稅署進一步說明，使用牌照稅為直轄市、縣(市)稅，其稅課收入為地方政府主要財源之一，舉凡與民眾生活密切相關的教育、文化、衛生保健、社會福利、道路等支出，均有賴使用牌照稅稅收支應，為促進地方建設與繁榮，請民眾儘速繳納使用牌照稅。
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【9】房屋稅開徵 免稅門檻放寬 老屋、套房受惠
2017年05月03日 王莫昀／台北報導
房屋稅5月開徵，信義代書提醒，今年初中央授權各縣市放寬免徵房屋稅門檻，由過去的10萬元，調升至10.1萬～10.8萬元不等，預期不少老舊房屋及小套房將受惠不用繳稅，新適用民眾約可省下1200元，甚至2、3000元的稅金！
10萬調至10.1萬～10.8萬
另台北市府宣布7月起適用新的房屋標準價格，2014年7月以後完工的高級住宅負擔減輕，2001年7月1日以後完工的高級住宅則會增加稅額負擔，但適用於明年度的房屋稅。信義房屋代書林以德表示，粗估2014年7月以後完工的高級住宅來說，明年將較今年約可省下近半稅金。
房屋稅免稅門檻多年未調整，林以德指出，過去住家房屋現值需在10萬元以下，才可免徵房屋稅，但今年初以來，各縣市已陸續公告放寬門檻，調整為10.1萬到10.8萬不等，其中又以台北市調升至10.8萬元最高，新免徵規定適用於2017年期房屋稅開徵案件，一些老舊房屋或是小套房等小坪數的房屋，可提早1到2年享受免稅優惠，估計各縣市受惠戶數可能從數百戶到數千戶不等，符合新免徵規定的房屋，稅捐處將主動辦理免徵，並通知屋主，民眾不用擔心。
住商不動產企研室主任徐佳馨指出，房屋現值與房屋市價是有落差的，如部分加強磚造的老舊公寓，座落在市區，市價可能達數百萬，甚至千萬元，但是房屋現值卻僅10萬元上下。
及早申請適用較低稅率
想減輕房屋稅負擔，林以德建議民眾可掌握時間，及早申請適用較低稅率。房屋稅是按月課徵，房屋如已改為自住使用時，記得立即申請按1.2％的自住用稅率課徵房屋稅。
徐佳馨則表示，各縣市對多屋族適用稅率規定不一，民眾可先了解，地方制度進行調整，以節稅角度分析，民眾可將高價並較新的房屋設定為自住。
自用地下室停車位免徵
另依規定，經合法登記的工廠，供直接生產使用的自有房屋，房屋稅可依營業用稅率減半徵收，另自用地下室停車位或供公共通行的騎樓也都可免徵房屋稅。
民眾也可善用銀行信用卡繳稅，如台銀、一銀等20餘家銀行都有提供刷卡繳房屋稅，免手續費優惠，一銀等甚至還提供分期零率利等好康，只要善加利用，可減少不少繳稅壓力。
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【10】企業留意 營所稅申報 慎防4錯誤
2017年05月03日王姿琳／台北報導
營所稅申報常見錯誤或疏失樣態
進入報稅季，國內企業也要結算申報營利事業所得稅。財政部表示，為避免企業因不諳稅法或申報期間忙碌疏忽，致未依規定申報及報繳稅款，特別整理過去企業申報時常見錯誤或疏失樣態，提醒營利事業留意避免錯誤，否則日後將會被國稅局處漏稅罰。
官員表示，根據以往經驗，營利事業申報所得稅時常見錯誤可分為四種類別，分別是營業收入、營業成本、營業費用與非營業收益及損失。
在營業收入方面，部分企業會短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等，導致短漏報課所得額。
另也有部分原本屬於小規模營業人的企業，未將查定課徵的銷售額併計申報。
另在營業成本部分，官員說，最常見企業已將存貨盤損金額列報為其他營業成本，卻又將該筆金額列為當年度製成品的其他成本加項，導致成本計算錯誤；又或者企業在會計年度終止日時，未將購入的間接材（物）料轉列用品盤存。
此外，營業費用常見錯誤有二，分別是外銷佣金超過出口貨物價款5％時，企業未取得相關憑證，也未提示佣金收受者居仲介的證明文件；其次是購置小客車時，實際成本超過新台幣250萬元限額，卻未依實際成本列報折舊，導致折舊費用超限。
業外收益及損失部分，官員提醒，若投資事業在投資前已發生累積虧損，企業不得列報投資損失；企業將資金貸與股東或他人時若未收取利息或約定利息偏低，未依規定設算利息收入也是常見錯誤。至於註冊地為國外的基金及有價證券，企業應將處分利益列為出售資產收益。
上述四大樣態之外，國稅局提醒，經會計師查核簽證的案件，未如期繳納或短繳結算申報自繳稅款，仍視為普通案件，並無盈虧互抵的適用。另有部分企業計入未符合基本所得額的獎勵免稅所得，致有短漏報情事。
另外，企業申報扣抵境外已納的所得稅額，也須特別留意是否已全數申報；至於合併後存續的營利事業，為消滅營利事業辦理未分配盈餘申報時，須與本身的所得分開計算並分別辦理申報。
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【11】彰化肉圓一顆賣百元 國稅局：民眾可選擇買或不買
2017-05-03經濟日報 記者楊美玲╱即時報導
肉圓為彰化知名小吃，中區國稅局繼去年7月輔導排隊名店「阿璋肉圓」率先開立電子發票後，今年5月1日又陸續輔導人氣名店「北門口肉圓」、「阿三肉圓」開立發票，但兩家小吃名店也同步宣布調漲售價，其中北門口肉圓的招牌「干貝大肉圓」更一口氣從80元漲到100元。
中區國稅局表示，價格是市場機制，定價是業者的自由，國稅局只管稅，消費者可選擇買或不買。
人氣小吃店生意好、知名度高，店內經常高朋滿座或大排長龍，國稅局除了接獲民眾申訴要求店家開發票外，也會主動出擊輔導業者開立發票。中區國稅局彰化稽徵所表示，阿彰肉圓、阿三肉圓和北門口肉圓都是國稅局主動輔導開立發票，除了是知名度高的排隊名店外，每月營收也都超過20萬元，因此必須輔導開立發票。
行政院會在2013年4月通過修法「人氣小吃店」只要符合連鎖加盟方式經營、電子系統設備管理、網路交易、每月營業額超過20萬元等條件，就必須開立統一發票。中區國稅局表示，若遇到不願配合開立發票的人氣小吃店，大都會先道德勸說，輔導期通常長達三至六個月不等，若業者仍抗拒不願配合，國稅局核定其符合開立發票的標準後，就會發文要求兩個月內申請使用發票，若店家仍置之不理，最後才會開罰。
北門口肉圓因配合國稅局輔導開立發票，加上反映原物料成本，將小肉圓從40元調漲到50元，大肉圓從80元漲至100元，其他湯品也調漲到50元。阿三肉圓今天起也跟進調漲價格，小肉圓從每顆40元漲到45元，大肉圓從每粒80元漲到90元。
中區國稅局彰化稽徵所表示，阿彰肉圓自去年7月開立發票，當時並未調整售價，而北門口肉圓和阿三肉圓經輔導後自5月1日須開立發票，而業者也同步調漲售價，國稅局無法干預，價格是市場機制，業者有定價高低的自由，而消費者也有選擇買或不買的自由。
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【12】105年度個人綜合所得稅 結算申報應注意事項
2017-05-03【文．劉昇昌】
今年度綜合所得稅申報在即，房地合一課稅新制、不動產交易所得計算、以非現金財產捐贈列報扣除金額等，是與以往差異較大的規定，須特別留意。
民國（ 以下同）105年度關於個人綜合所得稅的法條修正不多，各項免稅額、扣除額及課稅級距亦無變動，報稅規定相對單純。惟105年1月1日開始實施之房地合一課稅新制，不動產交易所得的損益計算及申報均較往年差異甚大，另105年7月27修正公布所得稅法第17條之4修正案，將個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準，明定於法令條文以資遵循。另今（106）年3月2日財政部公布函令，放寬在房地合一新制之後夫妻間贈與不動產後出售之成本認定，以上幾項法令變動，值得納稅義務人留意適用。
本文擬就各項修訂內容作一介紹並提醒納稅義務人注意各項修訂應適用申報年度，以免發生申報錯誤。
綜所稅各項免稅額、扣除額
綜合所得稅的免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額，依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。所得基本稅額條例則規定，免稅額度每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達10%以上時，應按上漲程度調整之。
上述各項免稅額、扣除額、課稅級距金額及定額免稅金額，因105年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計未達應行調整標準，故免予調整，各項免稅額、扣除額。
個人出售未上市櫃興櫃及IPO股票之所得申報
立法院在104年11月17日三讀通過所得稅法修正，自105年1月1日起證券交易所得停止課徵所得稅。證券交易損失亦不得自所得額中減除，營利事業之證券交易所得則維持按所得基本稅額條例規定課徵基本稅額（亦即適用最低稅負制），證交稅徵收率仍維持3 。
房地合一課稅（105年度適用）
為改善現制房屋、土地交易所得分開課稅，致未能按實際利得課稅等不公平情形，財政部推動房地合一課徵所得稅（新制），新舊制比較。新制從105年1月1日起施行，重點如下：
（一）課稅範圍：
房地取得的時點與持有期間，決定適用舊制或新制。房地由繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。另外，105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同房屋交易。
（二）稅基（課稅所得）：
以房地收入減除成本、費用所計算之所得額，再減除依土地稅法計算之土地漲價總數額之餘額做為稅基。
（三）稅率：
對於中華民國境內居住者，持有期間越長稅率越低；對於非中華民國境內居住者，持有期間一年內者，稅率為45%， 超過一年為35%。持有期間與適用稅率。
（四）自用住宅優惠：
1.減免稅優惠：
①個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並實際居住連續滿六年且無出租、供營業或執行業務使用；
②課稅所得在400萬元以下免稅；超過400萬元部分，按10%稅率課徵；
③六年內以適用1 次為限；
④繼承或受遺贈取得之房屋、土地，繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地，得將被繼承人或遺贈人持有且符合自用住宅條件之期間合併計算。
2.重購優惠：
①個人重購自用住宅，小屋換大屋（以金額區分）得全額退稅或扣抵，至大屋換小屋亦得按出售價格比例扣抵或退還稅額。
②於重購後五年內不得改作其他用途或再行移轉。
（五）課稅方式及申報期限：
採分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅，即使符合400萬元以下免稅規定，仍應辦理申報，未申報者，應依所得稅法第108條之2第1項規定，處3千元以上3萬元以下罰鍰。房地合一課稅新制，利得計算方式與舊制最大的不同，就是計稅基礎是以「房屋」加計「土地」的獲利總和課徵，且不論售價、成本與獲利，均是以實價為主。其次，售屋利得不再需要與薪資、股利等其他綜合所得，在每年的5月合併辦理結算申報繳稅，而是改由售屋者在完成所有權移轉登記之次日起算30天內，自動向國稅局辦理申報納稅。
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【13】企業賣房地報稅 留意兩時點
2017-05-03經濟日報 記者劉懿慧／台北報導
房地合一新制在去年上路，營利事業交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地，應依交易時點與持有期間來判斷適用新、舊制，以課徵所得稅。
財政部北區國稅局表示，若在2014年1月1日以前所交易的房地，就適用舊制。舊制的課稅方式，就是將房屋交易所得併入營利事業所得額課稅，且為境內營利事業或境外營利事業但有固定營業場所或代理人，其稅率就是17%；沒有固定營業場所就是按所得額20%扣繳率申報納稅。
新制房地合一的課稅範疇，是在2016年1月1日以後所交易的房地，或是在2014年1月2日以後取得，且持有期間在兩年以內，取得日、交易日的認定時點，是以房屋、土地「完成所有權移轉登記日」為準。
在新制下，該局說明，房屋、土地均應按實價計算交易所得，減除課徵土地增值稅的稅基（即土地漲價總數額），以其餘額課徵所得稅；至於已繳納的土增稅，則不得再列為營利事業成本費用或損失及扣抵所得稅。
對於新制課稅稅率，安永聯合會計師事務所會計師楊建華表示，若營利事業總機構在中華民國境內，就以17%的稅率計算；若總機構在中華民國境外，持有期間為一年以內者稅率45%、超過一年為稅率35%，在境內有固定營業場所者，為分開計算稅額、合併報繳，若無就是代理申報納稅。
營利事業依新制計算房地交易時，當年度交易二筆以上的房地者，應逐筆計算。如房地交易所得額為正數，就以減掉土地漲價總數額的餘額計算課稅所得；但若減除土地漲價總數額後，餘額是負數者，就以「零」計入營利事業所得額。而若房地交易所得為損失者，可自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。該局舉例，甲公司在2016年1月2日取得甲、乙、丙三筆房地，同年6月30日全數出售，房地交易所得額分別為1,600萬元、30萬元及-20萬元，若土地漲價總數額皆為50萬元，計算三筆房地應計入營利事業所得額就分別為1,550萬元、0元、-20萬元，合計為1,530萬元。
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【14】遺贈稅分級制 安永：中產階級善用可節稅
2017-05-02聯合晚報 記者楊美玲／台北報導
立法院已三讀通過《遺產及贈與稅法》修正草案，確定未來遺產稅與贈與稅將由單一稅率10%，改為10%、15%及20%三級累進稅率，初估63億元稅收將納入長照財源，最快5月中旬上路。安永會計師事務所表示，中產階級者仍可善用2500萬元的年度申報額，規劃中、長期之分年贈與，來達到資產移轉之節稅效果。
依遺贈稅法相關規定，新舊稅率適用的判斷時點為「贈與行為發生日」及「被繼承人死亡日」，例如：不動產及有價證券贈與案件應就贈與契約立約日作為判斷贈與日之基準，是以贈與日在生效日前的申報案件仍可適用單一稅率10%。另外，此次修法僅針對課徵稅率進行調整，相關免稅額、扣除額均無任何調整，贈與稅的免稅額仍維持每人每年220萬元，遺產稅免稅額仍是1200萬元。
安永表示，由於此次修法規定每年贈與淨額在2500萬元以下者，仍可適用10%稅率，因此中資產人士仍可善用2500萬元之年度申報額，規劃中、長期之分年贈與，來達到資產移轉之節稅效果。但對於高資產人士，因資產規模龐大，利用生前分年贈與達到的效果有限，未來勢必將面臨的遺產稅或贈與稅率調高的影響，建議應即早重新檢視個人及家族目前的傳承規劃，針對個人資產清單從所得稅、遺贈稅、房地合一稅、持有稅等，綜合考量潛在的稅負影響，以進行全面性的傳承規劃與安排。
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【15】60分鐘》稅改尋轉型正義 揭祕萬萬稅
2017年05月04日中視新聞部,謝宗龍
五月分報稅季，有人說「中華民國萬萬稅」，一毛跑不掉，特別是薪資所得戶負擔最沉重，藝人林若亞成功釋憲拋出震撼彈，財政部研擬2年內完成修法，將薪資所得扣除改為「雙軌制」，目前朝向與業務相關「必要、顯著」費用可列舉扣除來思考。會計師楊建華表示：「如何蒐集憑證，證明跟上班有關，這會大幅提升稽徵成本，未來可能爭議不斷。」東吳大學會計系副教授楊葉承建議：「不如提高薪資扣除額，讓大家一體適用，是個較好的方式。」
長久以來受薪階級不管年收入多寡，都採「定額扣除」，「齊頭式平等」其實不公平！台北商業大學財稅系主任黃士洲認為：「不管是哪個職業別，應該都要有機會可以列舉扣除，另外高薪所得者以往承受過重賦稅，應該要合理散到其他類型所得上。」台灣稅改怎麼改？綜合所得稅中45%的富人稅，未來可望調降為40%；至於薪資扣除額傾向從現行12萬8千元，調高到15萬，調高後稅率5%的上班族，一年少繳1100元；適用12%稅率的中產階級年省2640元，適用45%稅率的高所得者，一年少繳9900元。
個人VS.企業稅收失衡 受薪階級一毛跑不掉
台灣個人與企業稅收比例嚴重失衡，引發詬病！台大經濟系副教授李顯峰表示：「個人綜所稅最高級距45%，營利事業所得稅17%，差距很大，應該要慢拉近，很多人都不贊成對企業補貼。」國家稅收主要來自何處？2015年所得稅占總稅收47.7％居冠，而所得稅中，個人綜合所得稅占50.6％，其中薪資所得者所繳的稅高達75.4％，也就是說，受薪階級一直都是繳稅的中流砥柱！
政府補助企業刺激投資 年輕人卻看不到未來
政府長期給予企業租稅減免和補貼，甚至降稅試圖刺激投資有效嗎？台大經濟系教授林向愷直言:「台灣營利事業所得稅算低，很多人講降稅可以救經濟，但降了，也沒看到對經濟和投資有助益。」中華經濟研究院諮詢委員孫克難直言：「政府最應該改善投資環境，環境弄好，租稅減免就不是最重要關鍵，不是還沒賺到錢就說可減免租稅！」台灣青年勞動九五聯盟理事長周于萱直言：「企業家是政治人物的軟肋，碰不得，這跟選票有關，但若沒有合理稅制，對年輕人來說國家未來難有發展。」
去年底「稅捐稽徵法」修正案通過，將追稅期限再延5年到2022年，財政部鎖定372名大戶，將以國家公權力追討欠稅金額達253億，成效如何？
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【16】宜縣農舍加成課稅 議員轟：土匪
2017年05月04日胡健森／宜蘭報導
宜蘭縣代縣長吳澤成日前表示要針對豪華農舍加成課稅，引發各界關注，繼宜蘭縣議會民進黨議會黨團公開表示反對，國民黨團昨日也表達反對立場，並質疑縣府於法無據；縣府則回應說，對於高級住宅課徵較高的房屋稅，完全是依照財政部原有的規範。
宜蘭縣議會國民黨團昨天召開記者會質疑說，縣府要課徵豪宅稅是於法無據，也非常不適當，不能隨便說要加稅就加稅，造成百姓恐慌。縣議員陳鴻禧另質疑，縣府不久前才調整地段率，課徵較多的地價稅，而地段率又是房屋稅課稅的依據之一，有如一頭牛扒兩層皮，非常不公平。
縣議員吳秋齡則說，當初縣政府核准民眾興建農舍，但沒有落實管理，如今卻要以課徵豪宅稅來懲罰民眾，有如土匪一般；此外，將電梯設備列入加成課稅的做法也不合理。
縣府地方稅務局長劉富美強調，縣府沒有要另課「豪宅稅」，有關對高級住宅課徵較高的房屋稅，完全是依照財政部原有的規範，以樓地板面積200平方公尺以上之獨院式或雙拼式房屋，其空地面積為第一層建築面積1點5倍以上，且設有庭園造景或游泳池者，於房屋標準單價加成課徵。
有關電梯設備課稅問題，劉富美表示，這也是地方稅務局認為政府應該要適時反應當下的社會、經濟狀況，尤其在高齡化社會趨勢下，政府應積極打造高齡友善居住環境，因此稅務局已主動提出檢討「住家用電梯」這部分是否應取消另外課稅。
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【17】中美降稅大戰 陸增值稅先行
2017年05月04日記者吳泓勳／綜合報導
美國總統川普4月底公布稅改方案，拖全球一起玩降稅競賽，雖然能否在國會通過還是問號，但大陸累積的減稅能量已先一步爆發。大陸財政部近日發文正式宣布，從今年7月1日起將簡化增值稅率結構，從原先4級距減到3級距，主要是取消13%稅率，保留17%、11%和6%。原先適用13%稅率的農產品、天然氣則降至11%，透過擴大減稅效應提升企業經營力。中美雙方各自出招，讓這場降稅競賽正式開打。
賦稅結構更公平
《經濟參考報》日前分析指出，大陸稅改已進入攻堅期。截至今年第1季，大陸國家稅務總局共推出政策文件、配套改革多達124個，在增值稅調整之後，下一步將加速改革直接稅如所得稅等。但美國降稅招數卻更極端，被川普喻為美國最大減稅計畫的稅改方案4月27日出爐，主要包含營所稅降至最高15%、所得稅率最高35%、改採屬地主義課稅、廢除遺產稅等，全力吸引美國資金與外資流入。
觀察大陸這次增值稅的級距簡化，自然也是「營改增」的配套一環。上海財經大學公共財政研究院執行院長劉小川指出，「營改增」替大多數企業特別是中小企業帶來紅包。除了減稅對企業有幫助，「營改增」更大的意義在於使賦稅結構更公平，進而有利官方推動經濟轉型。
大陸推動「營改增」已有一段時間，到4月底全面試點滿1周年，合計減稅效益達6800億元（人民幣，下同）。如果時間拉長來看，從2012年1月啟動部分試點起算，到今年2月減稅規模超過1.2兆元。
買健康險可抵稅
此外，大陸財政部2日發布《關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施的通知》，同樣從7月1日起，將商業健康保險個人所得稅的扣減試點政策，推廣到全大陸實施。
個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年或當月計算應納稅所得額時於稅前扣除，最高限額為單月200元、單年上限2400元。
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【18】股利所得免稅額上限 財部擬調高
2017年05月04日王姿琳／台北報導
股利所得稅改方案出爐，外傳財政部屬意定額免稅5萬元或單一稅率25％的二擇一方案，根據報告試算，該方案雖可縮小內外資稅率差距，且可維持稅收中立，但減稅利益全集中在適用綜所稅率級距40％以上大戶，因此引來「劫貧濟富」批評。但據了解，為兼顧小股東權益，財政部擬調高免稅額上限。
財政部委外的「股利所得課稅及兩稅合一制度之檢討」期末報告已上線公告，學者建議可採分離分級課稅，搭配15％股利抵減稅額、上限5萬元；或合併計稅合併申報，搭配10％股利抵減稅額；但外傳財政部較偏好定額免稅或分開計稅的二擇一方案。
根據試算結果，二擇一方案邊際稅率可由49.68％降至37.75％，降稅引資效果明顯，且稅損僅20.87億元。
但若以102年課稅資料分析，減稅利益將集中在高所得稅率者。例如，適用45％的族群，平均每戶可減稅213.15萬元，至於稅率40％的族群，也可享有1.57萬元的減稅優惠。但5％、12％、20％及30％的中低所得者，則將增加1,700元至2.43萬元的稅負。
研究團隊認為，雖然建議的兩個方案稅損皆超過200億元，邊際稅率也較二擇一方案降的少，但高所得族群仍是最大受益者，再加上「股利抵減稅額」設計，可將減稅利益平均分配給所得低、課稅級距低的「雙低」族群，也就是全面降稅，較能兼顧公平性。
以合併計稅合併申報方案來看，和現制相比，各所得級距族群平均每戶可減稅600元～89.33萬元，甚至還可獲得退稅；至於稅損就可靠調高營所稅率1至2個百分點來彌補。
KPMG安侯建業專業組織策略長張芷表示，稅收中立與有感降稅固然重要，但稅改若無法讓多數人享受到減稅好處，稅改就不易成功。綜合考量各項指標後，合併計稅合併申報方案較易實行，且更能平均分配降稅利益。
財政部則指稱，學者的方案並非最終定案，且無論採行哪種方案，都有可能針對弱點進行「微調」。舉例來說，外界普遍認為二擇一方案的免稅額5萬元偏低，官員回應，為鼓勵投資，「調高」免稅額是可行方向，而財部目前也就104年申報資料進行最後試算，5月中下旬就會推出定案。
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【19】稅改委外報告：取消ICA 保留分配盈餘稅制
2017年05月04日 王姿琳／台北報導
稅改3方案比較
兩稅合一設算扣抵制將走入歷史，但外界對於企業可扣抵帳戶（ICA）與未分配盈餘加徵10％爭議不斷。
根據委外研究報告，學者建議取消ICA，且為避免有「租稅黑暗期」，因此無過渡期間設計；至於後者，因可拉近兩稅差距，也可保有稅收中立性，建議保留並維持稅率不變。
外界質疑，保留盈餘稅是87年實施設算扣抵制的配套措施，如今要取消設算扣抵制，也應一併退場，才不會有重複課稅的問題。
但政治大學財政系副教授陳國樑指出，保留盈餘稅制度一直都存在，作為兩稅合一的配套其實是誤解；而我國對未分配盈餘加徵10％，可彌補因稅制漏洞的「補充稅」效果，並可有效調節綜所稅與營所稅兩稅之間差距，亦可維持稅收中立原則，建議保留並維持10％稅率。
KPMG安侯建業專業組織策略長張芷則認為，兩稅恢復獨立課徵後，概念上並無重複課稅疑慮，但應否維持課徵仍有待商榷。她建議，若公司將保留盈餘再做直接投資，例如設廠、加薪、增聘高階人員等，可免加徵保留盈餘稅或給予其他優惠，以增加投資誘因。
另據統計，我國企業ICA累積逾兆元，外界指出，新加坡102年廢除時規定遞延期限5年，由公司自己主張分配年限，較有彈性，若直接取消則不利企業分配狀況。
對此，陳國樑表示，新制以更大的租稅優惠取代現行的設算扣抵制度，因此無繼續維持設算扣抵優惠的道理。
另外，他指出，由於設算扣抵制過於複雜，造成徵納雙方成本大幅上升，若有過渡期間設計，則會有新、舊制並存與退場機制的「租稅黑暗期」，反而是3倍的複雜，不利新制的推行，因此建議直接取消。
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【20】陸取消13％增值稅稅率
2017年05月04日 李書良／綜合報導
為落實中國大陸政府的減稅降費政策，中國財政部昨（3）日表示，自2017年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13％的增值稅稅率，納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）、石油液化氣、天然氣等貨物時，稅率為11％。
路透報導，中國財政部網站刊登的通知稱，增值稅稅率調整為11％的貨物還包括自來水、暖氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。
中國國務院此前已經表示，繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構，從7月1日起，將增值稅稅率由4檔減至17％、11％與6％三檔，將農產品、天然氣等增值稅稅率從13％降至11％。
通知還稱，營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17％稅率貨物的農產品，維持原扣除力度不變。
除此之外，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票，或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
同時，從按照簡易計稅方法依照3％徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11％的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11％的扣除率計算進項稅額。
中國財政部並公布出口退稅率調整為11％的貨物清單。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
至於外貿企業2017年8月31日前出口通知所列貨物，購進時已按13％稅率徵收增值稅的，執行13％出口退稅率；購進時已按11％稅率徵收增值稅的，執行11％出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口所列貨物，執行13％出口退稅率。
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【21】欠稅千萬遭禁奢 出國豪刷女兒付？
2017年05月04日 陳淑芬／台中報導
73歲鍾姓醫生娘積欠土地增值稅1271萬餘元，102年被發布禁奢令，她卻在去年2度出國到日本旅遊、還在餐廳單筆消費高達2485元，疑有財力卻不繳稅，行政執行署台中分署以違反禁奢條款向台中地院聲請管收，但法官卻以費用是女兒孝順負擔等為由駁回，台中分署已向台中高分院提抗告。
鍾婦因滯納97年度土地增值稅，欠稅高達1271萬餘元，已屬「滯欠大戶」，得核發禁止命令，包括禁止購買2000元以上商品；禁止搭乘高鐵、計程車及航空器、進入特定高消費場所及特殊投資等規定。
但鍾婦卻多次入出國旅遊，還有在餐廳單筆2485元的高消費紀錄，行政執行署台中分署認定她有相當資力卻不繳稅102年7月對她發布禁奢令，她住在台中市，依規定每月生活費不能超過1萬8500元。鍾婦卻在去年4月、8月兩度到日本旅遊，違反禁止命令規定。執行官認為有管收必要，向台中地院聲請管收。但法官確認為鍾婦年事已高，患有躁鬱症，機票及生活費都是女兒支付，女兒孝順媽媽，擔心她無法獨自在台灣生活，才帶媽媽一起去日本，認定鍾婦不是故意違反禁奢令，駁回管收聲請。
行政執行署台中分署長簡文鎮表示，管收制度的主要目的，在督促惡意欠稅的義務人自動履行的必要手段，以追求租稅公平的目標，保障守法納稅人民權益，鍾婦違反禁止命令，執行官聲請管收卻遭一審駁回，已向台中高分院提出抗告。
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【22】股利所得怎課稅 3案比一比
2017-05-04聯合報 記者沈婉玉／台北報導
財政部在網路公告股利所得委外研究報告，比較學者建議的「分離累進、抵減稅額」、「合併累進、抵減稅額」及財政部較青睞的「二擇一」案，「合併累進案」被加稅的戶數最少、被減稅的數戶最多，似乎最能促進投資；官方屬意的「二擇一」案則是稅損最少的方案。
研究計畫主持人陳國樑表示，廢除兩稅合一設算扣抵制是國際趨勢，在兩稅恢復獨立課稅後，為降低股民承擔的稅負，建議比照過去促產條例設計的投資抵減優惠，給予股民買股抵減優惠，作為鼓勵特定行為的政策誘因。
安侯建業會計師張芷認為，抵減稅額的設計，比過去兩稅合一的設算扣抵更為簡便，在維持綜所稅量能課稅的精神上，更具效果。尤其是「合併累進、抵減稅額」這個方案，不但便利，讓股民在收到股息時就知道自己的適用稅率，還有投資股票愈多、可抵稅額愈多的獎勵效果。
陳國樑說，根據二○一二年至一四年結算申報核定資料試算，「分離累進、抵減稅額」或「合併累進、抵減稅額」等兩案超過九成以上的申報戶都不受影響，也不會造成所得分配過度惡化，缺點是稅損較高，但可透過調整稅率、抵減稅額或調高營所稅率一至一點五個百分點彌補。
另一位計畫主人羅時萬指出，稅制要公平，一定要累進課稅。給公司好處才能促進投資，才能真正促進經濟發展，如何將減稅優惠放到公司經營者而非股東手中，這次研究無法顧及、也是未來稅改可努力的方向。
張芷表示，可以理解財政部青睞稅損較少，而且讓大戶降稅最有感的方案，但一個稅制不能只顧到一部份的人，降稅若不能讓多數人感受到減稅的好處，稅改就不容易成功。
股利稅改案備受關注，委外研究報告建議，採按股利抵減百分之十五或五萬元擇低，再按綜所稅級距課百分之十、廿及卅的「分離累進、抵減稅額」方案；以及股利抵減百分之十，按綜所稅稅率級距課稅的「合併累進、抵減稅額」方案。
財政部則較青睞「股利所得最高五萬元免稅」或「單一稅率課百分之廿五」的方案，但此案只有課稅所得級距在四四○萬元以上者才受惠，且所得稅高者大減稅，但低所得者要加稅，有劫貧濟富的疑慮。
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【23】一例一休 加班費每月46小時免稅
2017-05-04經濟日報 記者劉懿慧、蘇秀慧／台北報導
一例一休上路，哪些加班時數須計入每月延長工作時間總時數，哪些加班費須課徵個人所得稅，許多企業、機關、團體霧煞煞。
台北國稅局表示，所得稅法規定，超過每月46小時的加班費，應計入勞工的薪資所得課稅。而勞基法規定，勞工每日正常工時加延長工時不得超過12小時，延長工時每月不得超過46小時。
至於哪些加班時數須計入每月延長工時總時數（46小時），則例假日（一例）、休假日（國定假日）、特別休假日和休息日（一休）各不同，台北國稅局指出，例假日、休假日與特別休假日是以八小時為限額，除例假日因天災、事變或突發事件外，超過八小時的加班時數須計入每月延長工作總時數內，休息日的工作時間，除因天災、事變或突發事件有工作必要者外，則須全數計入每月延長工作總時數。
一例一休新制上路後，台北國稅局接獲許多機關、團體、公私營事業詢問加班費如何課徵個人所得稅。
稅局說，因應一例一休新制，適用勞基法的各行業員工，若在勞動基準法所定的例假日、休假日與特別休假日執行職務，其工作時間未超過八小時的部分，且支領的加班費符合規定，就不計入每月延長工作時間總時數，且免納所得稅；但超過八小時的加班時數，須計入每月延長工作總時數內。
另外，勞基法新增的「休息日」，除了因天災、事變或突發事件有工作必要者外，雇主讓勞工在休息日工作的時間，則須計入每月延長工作時間總時數內。
舉例，員工甲君在2017年3月平常工作日合計延長工作時數為20小時，且例假日與休息日也各有一天加班滿12小時，因此甲君在3月份延長工作時間加班總時數為20小時＋例假日（12－8）+休息日12小時，等於36小時，尚在46小時限額內，該36小時加班費免計入薪資所得課稅。
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【24】股利稅改方案二擇一制度 中低所得者恐增稅
2017-05-03經濟日報 記者林潔玲╱即時報導
股利所得稅改期末報告出爐，根據報告數據指出，若採用定額免稅合併計稅與分離單一稅率的二擇一制，雖然稅損較小但在租稅公平面效益低，對於1,000萬元以上的高所得者減稅效果較明顯、中低所得者反增稅。
我國股利所得課稅及兩稅合一制度的檢討期末報告，財政部賦稅署本周上傳網站提供各界討論。現行由三方案出線評估優缺，方案二「股利所得按10%、20%、30%三級累進稅率連結現行綜所稅級距分開計稅」、方案七「股利所得併入綜合所得並按現行累進稅率結構課稅，再給予股利10%抵減稅額」。
而外傳財政部屬意的方案十一則是「股利所得最高5萬免稅，再按既有綜所稅級距與稅率課稅、股利所得按單一稅率25%分開計稅」。據悉期中報告並未納入第11案，期末報告才納入，引發外界質疑是否早有定案，但官員強調該案是券商建議希望納入研究，現在三方案都在討論也可針對優缺點調整，尚未定案。
根據報告數據顯示，以2013年所得資料計算，若採方案十一，課稅所得級距在1,000萬元以上、採用45%稅率的高所得者，平均每戶稅額可減少213.45萬元，但中低所得級距5%~30%皆為增稅，所得235萬~440萬元、適用稅率30%者，平均每戶更增加2.43萬元。
過去財政部強調此次稅改目標改善內外資稅負差距、增加投資，方案11效果相對大，財政部官員表示，目前財政部有想法但沒定案，不論是方案二、七、十一都可以針對其缺點再調整，財政部也正利用2015年資料加上參數研究，希望可以面面俱到。舉例來說，方案二是與綜所稅稅率連動太複雜，也可調整連動方式等。
KPMG安侯建業會計師事務所專業組織策略長會計師張芷也分析，方案七相較方案二簡便，也有足夠的公平性，方案十一則是對於適用所得於30%以下會變成增稅，雖確實拉近內外資稅率差距，但也應兼顧公平性。
此外，張芷也建議，研究報告中對於取消兩稅合一，但仍維持未分配盈餘加徵10%的部分，應給予公司誘因不再加徵10%，提高企業直接投資的意願。她認為，雖財政部會擔憂企業保留盈餘不分配，但也應該考量到保留盈餘可讓企業做直接投資，如擴大國內設廠、新增高階研發人員，或加薪等鼓勵的機制，創造所得乘數效果。
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【25】106年度印花稅檢查作業 開跑
2017年05月05日 王姿琳／台北報導
106年度印花稅憑證檢查作業起跑！新北市政府稅捐稽徵處表示，為維護租稅公平，自本月起實施印花稅檢查，請納稅義務人檢視近5年內各項憑證，如有短漏印花稅票情形者，請儘速依規定補繳，否則會按所漏稅額處5倍至15倍的罰鍰，造成荷包損失。
新北市稅捐處表示，每年都會實施印花稅檢查，檢查的對象除了書立較多承攬、買賣合約的營建工程業、房屋修繕業、室內裝潢工程業、廣告代理業及建築物清潔服務業外，今年也首度將醫師、補習班、養護醫療院所等較常開立銀錢收據者，列入查核範圍。
該處說明，將自本月起進行印花稅憑證檢查作業，檢查前也會發函通知受檢對象，請納稅義務人提供5年內帳簿及相關憑證資料，供稽徵機關查核。
新北市稅捐處也提醒納稅義務人，須檢視最近5年內各項應貼用印花稅票的憑證，若有短、漏繳（貼）印花稅票情形者，儘速依《稅捐稽徵法》第48條之1規定補繳（貼）印花稅票，一旦被稽徵機關查獲，除補稅外還會被裁處所漏稅額5倍至15倍不等的罰鍰。
此外，財政部日前發布解釋令指出，為避免彙整繳納計算上不利，若是開立收據憑證量較大的營業人，只要單件計算稅額不到新台幣1元者，可免納印花稅。
財政部說明，只要是有利於納稅義務人的解釋函令，尚未核課確定的案件就可適用之，而3～4月期的印花稅將於本月15日截止繳納，留意採用新申報方式。
據統計，印花稅全年稅額約100億元，占地方稅收約3％。稅法規定印花稅率依不同憑證而有不同，現金轉帳等銀錢收據按金額的千分之4計貼；買賣動產契據每件稅額12元；承攬契據、典賣讓售及分割不動產契據則按金額的千分之1計貼。
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【26】投信投顧研發費用 可申請租稅抵減
2017年05月05日黃惠聆／台北報導
投信投顧研發費用可以申請租稅抵減，只要經過主管機關專案認定，確認是研發費用即可。
金管會為鼓勵金融機構從事研發，凡從事科技專利研究發展支出可依「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」規定申請投資抵減，如今這對金融業獎勵也擴及到投信投顧業等相關單位。
日前主管機構發文給各證券期貨投信投顧業者，其公文指出，「金融機構從事研究發展活動認定意見申請書」及「金融機研究發展支出適用投資抵減專案認定申請書的提出時間」是：可以在當年度營所稅結算申報期間開始前3個月至申報期間截止日內，向證期局申請認定研究發展活動及支出專案認定，並檢附相關文件再送到公司所在地稅捐機關核實認定其研究發展出支及核定其投資抵減稅額。
除了證券期貨者投信投顧公司可以申請稅務抵減之外，個人研究發展支出也是可以申請投資抵減我國個人或公司應於當年度所得稅結算申報期間開始前兩個月，也就是須於每年2月底前，檢附文件向主管機關申請認定。
根據法規規定，檢附文件包括智財權讓與獲授權契約書、智財權權利證書影本或律師會計師等專業人士調查智財權的意見書、評價報告與技術說明等文件及足以証明該智財權為自行研發的文件等。
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【27】菸稅每包漲20元 6月上路
2017-05-05經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
「菸酒稅法」修正案4月21日三讀通過，外界關心何時上路，預估近日總統將公告，但上路日期由行政院訂定。
財政部預估，若以過往經驗估算，菸商新稅菸品標誌也需更新，準備期約一個半月，因此6月中旬才會上路。
為支應長照財源，菸稅調漲每千支菸由590元增至1,590元，換算每包菸菸稅由現行11.8元漲20元至31.8元，估計每年可挹注長照233.46億元。過去外界預估該新制將配合長照法於6月3日前上路，但財政部官員表示，由於經總統公告還須由行政院訂定上路日期，因此上路時程尚未確定。
依照2009年菸捐調整經驗來估算，菸商改變新菸標記需一個半月的準備期，因此此次調整粗估也需要一個半月的時間至6月中旬上路，但若要買到擁有新稅菸標記會在6月底才會看到，財政部也提醒民眾留意新標誌。
針對外界擔憂因菸稅調整導致走私菸品猖獗的情況，根據財政部國庫署數據顯示稽查已有成效，今年前四月查獲違反菸酒管理法的私劣菸品有324萬包，相較去年同期400萬包減少，但金額僅微減3%至1.82億元，量減少金額卻相差不遠，顯示現在走私改走高價菸品。
今年4月也查獲兩起私劣菸案例，高雄港查獲虛報是「紗線」，但卻發現夾藏未標示中文的未稅知名品牌菸品約46萬包、高達4,300萬元，嘉義縣也有查獲未稅菸品價格接近1,000萬元。
財政部官員說，因應菸稅調漲恐提高菸品走私誘因，去年也會商相關查緝機關訂定「查緝走私菸品精進執行方案」，迄今已查獲私菸逾504萬包。由於該方案已實施半年，也在上月底邀集各查緝機關會商檢討精進該方案，希望有效打擊菸品走私。同時，菸稅調漲的配套會要求菸商，將以新標示或包裝區分，以利民眾分辨。紙菸會在容器包裝上於有效日期附近印有「N51.8」、「T51.8」、「NT51.8」字樣，或是會有貼紙可告知。
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