0417-0421一週新聞重點：
【1】陸限售令壓境 威力勝過房產稅
【2】非自住稅率調整 多屋族留心
【3】自用宅二戶合併 視為一戶
【4】陸嚴打違規銀行 重罰8.5億
【5】台商「境外公司」須轉骨
【6】加入CRS 國銀：有助資金跨國運用
【7】高資產節稅 善用最低稅負制
【8】檢舉千件逃漏稅 追討獎金敗訴
【9】學會3妙招 享受節稅小確幸
【10】壓低售價逃漏貨物稅 嚴查
【11】員工應按實際所得報稅
【12】在職進修學雜費 不可列扣
【13】自己的稅金自己省 專家教你這樣報…
【14】大陸．資金．對策／關聯交易查稅最新規定
【15】高報移轉現值避稅 國稅局：難逃勾稽
【16】彰化縣宣布房屋稅凍漲3年
【17】繼承房地 適用房地合一舊制
【18】營業人漏進又漏銷 要罰2次
【19】烤鴨店營業額短漏報 連補帶罰虧很大
【20】OBU人民幣存款餘額創2013年9月以來新低
【21】人民幣存款連3降 OBU餘額創逾3年半低
【22】大數據獵漏 店家短報挨罰
【23】進貨銷貨沒發票 分開處罰
【24】醫美診所票券業績 仍須申報執業所得
【25】《稅收》因應端午節連假，綜所稅申報截止日延至6月1日
【26】減稅 陸再加碼 年減1.6兆
【27】去年領到獎酬股票 所得可緩課5年
【28】員工獎酬緩課額度 以市價認定 上限500萬
【29】房地合一上路 新舊稅制差很大
【30】身障輔具支出可列扣
【31】境外溢繳稅款 不得扣抵
【32】舊車換新退稅 併計營業所得
【33】報稅季開跑 國稅局25日寄發試算書
【34】外企商務備案、工商登記 北京一窗受理
【35】立院三讀通過「菸酒稅法」修正案 每包菸漲20元
【36】海外攬才大作戰 政院雙租稅優惠
【37】打擊欠稅人頭網咖 桃園分署查扣電腦
【38】股利課稅 新制大轉彎
【39】股利稅改5月出爐 財部傾向稅損小方案
【40】死亡前兩年贈與 不得列剩餘財產分配
【1】陸限售令壓境 威力勝過房產稅
2017年04月17日記者龔俊榮／綜合報導
為抑制炒房的投機與飆漲的房價，大陸多箭齊發，從限購、限貸再到限售，一連三限，企圖從供需兩端掐住炒房的7吋命脈。專家解讀限售大軍壓境，殺傷力堪比課徵房地產稅還厲害，也是這一波大陸調控房市升級政策最恐怖的一招，短期將會澆熄房價飆風的熱火。
旺報觀點－人行收緊貨幣 防泡沫風險
目前大陸採取限購又限售的城市，依公布時程有廈門市、杭州市、福州市、廣州市、青島市、啟東市、保定市徐水區、保定白溝新城管理委員會、長樂市、常州市、惠州市、珠海市、東莞市、揚州市、成都市和海南省。其中，隸屬保定高碑店市的白溝鎮，限售時間最長，為5年。
最長5年內不得轉售
這波限售令的上路，完全是針對個人自住型而來，也就是說，個人購買新屋後在一定期限，至少2年多則5年，不得再轉售，藉此抑制投資客炒房。
同策諮詢研究部總監張宏偉認為，目前大陸景氣正處在下探的循環周期，同時房地產市場也面臨政策打房的壓力，此時實施限售可以鎖定房地產資產的價格，並防止其貶值，最重要的是可以適時遏阻系統性金融危機的爆發。事實上，限售新政可望延緩購屋需求，同時也可阻止投資客大量的拋售。
有效遏阻短期炒房
不少學者專家在兩會期間建議，要趕緊實施房地產稅，以壓抑飆漲的房價，不過，專家強調，課徵房地產稅是屬於長效型，並不像限售令，頂多2、3年，最長也不夠5年，短期內對炒房的確可以發揮遏阻作用，特別再加上限購措施可以達到相乘效果，論殺傷力，限售的確比房地產稅還恐怖。
從交易環節來看，限購、限貸政策本質上抑制了需求面，加高購屋人門檻，抑制部分購屋需求和投資投機需求。而限售政策本質上是抑制了房產供應面，抑制投資購屋者倒賣房屋從中獲利行為。分析人士認為，限購、限貸政策主要衝擊的是房地產開發商，而限售主要衝擊的是個人自住型人群。
目前大陸當局最擔心就是房地產泡沫化，進而衍生系統性風險的爆發，據同策提供的數據，商業銀行的不良貸款率已達到5至6%，非常接近系統性金融風險爆發的界限7.5%。
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【2】非自住稅率調整 多屋族留心
2017-04-17經濟日報 記者林潔玲／台北報導
5月為報稅季，除所得稅外，房屋稅也將開徵，由於部分縣市調整非自用住宅稅率，多屋族若要變更房屋使用情形應儘早提出申請，可選擇房屋現值相對較高的房屋為自用住宅，以適用低稅率。
根據房屋稅條例第5條，房屋無出租使用、供本人、配偶或直系親屬實際居住使用，及本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內者，房屋稅率可視為自住使用，採稅率1.2%課徵房屋稅；而非自住的住家用房屋稅率為1.5%~3.6%之間，由各縣市決定其稅率。
例如，新竹縣106年度房屋稅開徵適用非自住房屋兩戶以下，每戶稅率均為2%，持有非自住房屋三戶以上，每戶稅率為2.5%。所以包租公、婆得特別留意，原出租、採非自住稅率課徵者，若是收回自住用，須儘速變更房屋使用情形。至於新北市持有非自住房屋的稅率，今年7月開始提高至2.4%，但明年房屋稅開徵才適用。
財政部官員表示，房屋稅是按月計算，若須變更房屋稅住家稅率，應儘速提出申請，申請日在當月15日前，則該月即試用新稅率，若申請日在當月15日以後，則到下一個月才試用新稅率。
因房屋稅率是以全國總歸戶模式計算，不論夫妻是否分開持有，只要總計持有超過自住三戶、第四戶以上的住宅，或是有自住一至二戶，非自住房屋一戶等情況，該非自住房屋就須按各縣市非自住稅率1.5～3.6%課徵房屋稅。因此多屋族可選擇房屋現值較高的房屋為自用住宅，適用1.2%稅率。
國稅局官員指出，房屋稅是按房屋實際使用情形課徵，公司名下房屋作住家用，也可申請按「非自住住家用稅率」課徵房屋稅。
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【3】自用宅二戶合併 視為一戶
2017-04-17經濟日報 記者林潔玲／台北報導
民眾若有二戶合併為一戶使用的房屋，只要向戶政機關申請門牌併編，且符合自住房屋條件，即可視為一戶；持有房屋戶數全國總計在三戶以內，可按1.2%最低稅率課徵房屋稅。
財政部表示，個人將旁邊住家房屋打通合併使用，得先經地政機關辦竣建物合併登記，確保安全無虞權狀登記合併後，再向地方稅務機關申請稅籍合併，即自住房屋戶數，將以一戶認定。
若與他人共有房屋，在計算房屋戶數時，除非共有人為本人、配偶及未成年子女，否則與他人共有房屋者，其各自持分部分一律按「一戶」計算，超過三戶以上即從高課徵房屋稅。若未設管理人，將依各共有人持分比例分別發單課徵房屋稅。例如，甲乙丙三人共有房屋一棟，持分各三分之一，106年應納房屋稅為3,000元，則甲乙丙三人會各收到一張1,000元的房屋稅繳款書，若三人推派甲為納稅管理人，則只有甲會收到一張3,000元的房屋稅繳款書。
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【4】陸嚴打違規銀行 重罰8.5億
2017-04-17經濟日報 記者蔡敏姿／綜合報導
大陸近期這波金融反腐與監管風暴正席捲銀行業。中國銀監會主席助理楊家才傳已因案遭到調查，而為整治市場亂象，銀監會今年第1季開出的行政罰金就達新台幣8.5億元，將近是去年全年的七成。
據多次率先披露大陸中央反腐訊息的「財新網」報導， 4月9日，中國保監會主席項俊波因嚴重違紀被審查的消息宣布當天，楊家才也於同日被調查。
4月10日後，56歲的楊家才已不再分管銀監會任何工作，其原本在銀監會分管的人事、辦公廳、非銀機構等工作，已經全部移交給副主席曹宇。
報導稱，楊家才應是涉及武漢一家房地產企業的貸款弊案。較引人矚目的是，包括楊家才的妻子和兒子也一併遭到調查。楊家才的妻子任職於某家金融機構，被查原因是帳戶有不明大額資金。楊家才之子楊昊，現年不到30歲，曾在高盛實習，現為湖北寬途汽車服務有限公司創始人、CEO。
楊家才最近一次公開露面是4月7日的銀監會記者會，楊家才當時還強調，對於風險事件，將堅持「上追兩級」，推行「雙線問責」（機構與責任人）。並推動建立銀行從業人員黑名單制度，防止高層帶病流動、提拔。不料，隨後即出事。
除反腐風暴外，接任銀監會主席僅一個多月的郭樹清，上任後也開始重拳治理金融亂象。騰訊財經報導，今年第1季，銀監會已祭出行政處罰485件，罰金共人民幣1.9億元（約新台幣8.5億元），處罰責任人員197名，取消19人高管任職資格。
對比去年全年情況，銀監會2016年共處罰銀行業機構631家，罰沒金額人民幣2.7億元，處罰422名金融從業者，取消88名高管任職資格，42名從業者終身禁止從事銀行業務。
微信公眾號「陸家嘴金融圈」指出，2017年毫無疑問將是一個「強監管」年。
報導稱，銀監會2017年上半年的重點工作之一，是開展專項行動整治市場亂象，加大監管處罰力度。整治將重點從股權和對外投資、機構及高管、規章制度、業務、產品、人員、廉政風險、監管行為、內外勾結違法、非法金融活動等十大方面進行。
銀監會還計畫推動建立銀行從業人員「黑名單」制度，對於嚴重違規違紀、被機構開除的責任人員，一律列黑名單，實施行業禁入。
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【5】台商「境外公司」須轉骨
2017-04-17聯合報 記者李仲維／台北報導
富蘭德林投資銀行董事長劉芳榮提醒大陸台商，當前在反洗錢、反避稅的國際趨勢下，必須思考如何轉換過去以「境外公司」為主體的大陸投資與跨境控股架構。
汶萊官方正式宣布在今年耶誕節前，全面關閉過去設立的「境外公司」，換句話說，設在汶萊的境外公司屆時將自動喪失法律主體資格。這對設立汶萊公司作為控股和交易的台商而言，是一大震撼，特別是用汶萊公司在銀行開了帳戶，裡面的錢要怎麼辦？
過去二十多年台商設立了數十萬家境外公司，現在的問題是這些境外公司所在的國家，早晚都會效法汶萊表態，拒絕再做免稅天堂。
台商當前必須思考如何轉換過去以境外公司為主體的大陸投資與跨境控股架構，因為在反洗錢、反避稅的國際趨勢下，汶萊絕對不會是最後一個對境外公司「開槍」的國家。
在大陸開始「反避稅」的現況下，台灣銀行業的ＯＢＵ業務量將下降，銀行融資大陸台商的風險也會上升，建議銀行應積極爭取台商合法境外資金存款，因為台資銀行的優勢是境外跨境業務，未來的利基就在爭取跨境業務這一塊。
至於銀行融資大陸台商的風險，一是要看其是否過度依賴美國市場，因為川普上台後主張修改稅務與會計規定，將進口成本稅前剔除，這等於是變相的貿易壁壘。預估川普在第一任任期末，為了競選連任，將會發動與大陸的貿易戰，因此銀行在對台商融資時，要從台商的客戶來考慮授信風險。
其次是台商的行業。大陸官方已經將煤炭、鋼鐵、水泥、平板玻璃等行業列為「去產能」的行業，對這些官方劍指的行業融資，銀行當然也會陷入風險。
第三是財務報表。包括是否真實納稅？是否實繳「五險一金」？以及是否有安全現金庫存等，都是銀行必須考慮的。
第四則是「科技+網路」，這將影響大陸台商的未來發展。部分台商寧願投資設備，卻不重視網路，這是經營衰退很大的原因，不僅在大陸內銷極不利，出口業務也會受影響。
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【6】加入CRS 國銀：有助資金跨國運用
2017年04月18日魏喬怡／台北報導
逾100個國家或地區將在2018年前陸續加入CRS（Common Reporting Standard；共同申報標準），國銀指出，CRS促使全球財富透明，帳戶資訊都會自動交換，各地稅務機關即可查核，在賦稅差異相對有限下，全球資金規劃應首要考量資金運用的彈性，也就是善用銀行提供的跨國境、跨平台配置的彈性與便利。
國銀指出，在「帳戶財產全都露」的趨勢下，可以有一些方式讓資產更活化、資金更靈活，例如「內保外貸」，也就是如果在大陸有資產的台商，可以透過大陸境內資產取得當地銀行擔保，並開出受益人為境外銀行的保函，並向境外行融資貸予境內企業，也就是可取得境外便宜資金，例如到台灣來借新台幣。
銀行業者指出，這種方式也可運用到海外去貸便宜的美元、人民幣，而這筆資金就可在海外進行投資或併購，就不會出現手中空有大陸資產、廠房，海外卻沒資金可調度的狀況。
銀行主管指出，相較美國肥咖條款（FATCA）5萬美元以上才須申報，CRS標準的影響層面更廣泛，該標準規定只要是既有個人帳戶，都必須交換申報，至於企業既有帳戶則為25萬美元以上須申報。
逾100個國家或地區將在2018年前陸續加入CRS，未來協議締約國將主動互換帳戶資料與金融資訊，銀行主管指出，這項標準預料將為企業與高資產族帶來衝擊，因為CRS標準規定既有個人帳戶都必須交換申報，且企業既有帳戶則為25萬美元以上也須申報。
銀行主管指出，包括存款帳戶、具現金價值的保險或年金、信託或證券業保管帳戶，其餘額、投資或出售收益，都是金融機構必要申報的資訊內容。
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【7】高資產節稅 善用最低稅負制
2017年04月18日 王姿琳／台北報導
對高資產人士來說，因所得稅率經常高於30％，為避免繳納高額稅金，會計師建議，有錢人可善用最低稅負制，進行境內外資產配置，以減輕稅負。
海外所得主要有兩大類別，包括境外給予的薪資、佣金、股利與利息，以及國外房屋租金收入、資本利得及財產交易所得。若是我國境內居住者，且所得非來自我國境內及大陸地區，當年度海外所得逾100萬元者就須申報。
KPMG安侯建業稅務部營運長許志文說，綜合所得淨額加上海外所得、特定保險給付、基金受益憑證交易所得與非現金部分捐贈，超過免稅額670萬元者，即最低稅負制的課稅對象；不過，最低稅負制與綜所稅是兩者擇一課稅，以稅額高者當作課稅依據。
例如，甲君有一筆財產3,000萬元，若全部配置在國內，適用綜所稅稅率45％，須繳1,219.5萬元。
但若以國內1,000萬元、國外2,000萬元的方式配置，國內所得應納稅額為1,000萬元×40％－累進差額80.5萬元＝319.5萬元，國外則是（3,000萬元－670萬元）×20％＝466萬元，由於466萬元高於319.5萬元，所以甲君須繳稅466萬元，等於國內1,000萬元免繳稅，也省下753.5萬元稅負。
許志文也提醒，國內財產交易損失可以在3年內相抵扣除，但海外財產交易如有損失，必須從同年度海外財產交易所得扣除，扣除額以不超過該財產交易所得為限。
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【8】檢舉千件逃漏稅 追討獎金敗訴
2017年04月18日劉宥廷／高雄報導
施姓男子半年內向南區、高雄國稅局檢舉麥味登、拉亞漢堡、晨間廚房等全台連鎖或個人早餐店等1029家，未申請營業登記及涉逃漏稅，但他要求罰金2成的檢舉獎金遭拒，提告國稅局討錢；高雄高等行政法院認為，施男僅上網查詢比對店家名稱、營登資料就瘋狂檢舉，未提供逃漏稅具體事證，判施敗訴，國稅局不必發檢舉獎金。
施男指控，檢舉的1029家早餐店未申請營業登記還涉逃漏稅，但兩處國稅局竟未積極查緝裁罰，卻以他未提供具體事證為由，不發給檢舉獎金，是曲解法令損害他領取獎金的權利。還說，同時間也向台北國稅局中正、信義等分局檢舉麥味登加盟店，涉違反營業稅法案，都有獲核發獎金。
高雄國稅局與南區國稅局均說，施男檢舉內容無可供偵查的逃漏稅具體事證，所以無法發給；部分遭罰商家漏稅開罰，是稽徵機關本於職權自行調查緝獲，自無需發給施男獎金。
高雄高等行政法院審結認為，營業稅課徵具有起徵點，沒辦營登，不一定就有逃漏稅事實，而稅務案件具有資料多掌握在納稅義務人手中及大量行政的特質，稅務機關要完全調查取得資料有其困難，才有訂制度規定鼓勵檢舉人提供具體事證，作為核發獎金的要件。
但施男檢舉都沒提具體事證，且他供稱向其他單位檢舉有發獎金，經函詢後認定是誤發，因金額僅數百元，考量行政成本決定不追回獎金；因此判定南區、高雄國稅局不核發檢舉獎金並無誤。
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【9】學會3妙招 享受節稅小確幸
2017-04-18 【撰文：郭莉芳】
阿珠聽說2017年度的個人綜合所得稅免稅額提高，換句話說可以少繳一點稅，沒想到，同事悻悻然地說：「這稅制是2018年報稅才適用，今年是申報去年（2016年）的所得，所以這個好康今年還享受不到！」真的是這樣嗎？
沒錯！5月即將要申報的個人綜所稅是申報2016年的總所得，因此2016年底財政部宣布因為消費者物價指數（CPI）累計漲幅超過3%，年度綜所稅的免稅額與課稅級距將往上調的制度將是在2018年申報2017年所得時才能適用的好康。
根據財政部估計，以每人免稅額提高3,000元來估算，要繳稅的申報戶平均約可省下1,776元，且預計將有3萬4,000戶的家庭報稅的級距將從12%下降至5%。
雖然今年報稅制度變化不大，不過能少繳就不要多繳，每個納稅人都應該要看緊荷包。立馬來學節稅妙招吧！
妙招1》挑扣除額高的申報方式
所得稅申報的方式分成「標準扣除額」與「列舉扣除額」兩種。標準扣除額就是不需要任何證明文件， 依照每年的「標準扣除額」額度來扣除後，申報收入，單身者為9萬元、有配偶者（不管配偶有無收入）是18萬元。
「列舉扣除額」則是將報稅者本人與其扶養眷口的收入，扣除名下的保險費、健保費、捐贈費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅貸款利息以及自住房屋租金等支出後申報。
但用哪種方式較划算呢？即是評估所有的列舉扣除額加起來，單身者大於9萬元、有家庭者大於18萬元，則以「列舉扣除額」較為划算。
妙招2》所得來源多者，採網路報稅自動試算
所得的來源除了薪資所得外，有些人還會有執行業務所得、租金所得、利息所得、營利所得等，如果你是屬於所得來源大於3種以上的家庭，建議採取用自然人憑證或是健保卡上傳報稅的方式，因為夫妻各類所得皆可分開計稅，因此當夫妻合併申報綜所稅時，共會有①夫妻各類所得合併計稅、②夫妻薪資所得分開計稅及非薪資所得合併計稅、③夫妻各類所得分開計稅等3大類計稅方式，變得比以前繁複很多。
若是透過網路報稅的方式申報，軟體系統會自動試算夫妻該用哪一種申報方式繳稅最為有利。一般來說，夫妻報稅可以掌握以下3個原則：
1、雙薪家庭，以高薪者為納稅義務人
如果夫妻兩人都是一般的上班族，而且主要收入都是薪資所得，則可以選擇薪資分開計稅方式， 申報時最好以薪資較高的一方當納稅義務人，另一方當配偶合併申報，如此一來，薪資高的一方可享有較多的扣除額，包括扶養親屬的免稅額等，可以降低高所得一方的所得淨額，就比較有機會能適用較低的稅率，少繳一些稅。
2、股利收入高者，可贈配偶縮小所得差距
存股族愈來愈多，厲害的高手每年可能會有上百萬元的股利收入，在《所得稅法》認定上屬於「營利所得」，但是多數的存股族，股票可能集中在丈夫或太太其中一人名下，造成夫妻兩人股利所得差很多。APPC中華民國個人財產規劃人員協會祕書長吳鎔任建議把部分股票贈與配偶，拉高另一方的股利收入，可以使家戶所得更平均配置在夫妻兩人名下，然後再採用「夫妻各類所得分開計算」的方式報稅。
當高收入的一方所得淨額下降，低收入的一方所得淨額拉高時， 就有機會適用較低稅率，達到節稅效果。
3、執行業務所得多，可採各類所得分開計算
若夫妻都是專業人士，像醫師、律師、會計師等，收入大多是執行業務所得，選擇「各類所得分開計算」的方式，可以享有較大的節稅空間。
妙招3》證券交易所得不必申報所得稅
2016年1月起，再度停徵證券交易所得稅，因此去年的各類股票交易所得，均不必申報所得稅。相對地，買賣股票產生的交易損失也不得再從所得額中扣除。
民眾也可以先了解一下計稅公式，針對免稅額、扣除額、特別扣除額、稅率和累進差額等7大項，進一步理解相關的扣除額明細與注意事項後，報稅就能輕鬆上手。
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【10】壓低售價逃漏貨物稅 嚴查
2017-04-18經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
為防止業者以不正當方法逃漏貨物稅，財政部國稅局將針對產製廠商是否故意壓低銷售價格及完稅價格，或濫用免稅標準等情事進行重點查核。
國稅局表示，貨物稅加強查核為每年例行性查核，各國稅局可針對各轄區內，應課貨物稅的產製廠商進行查核，而選案標準則由各單位自行決定。除選案查核外，還包括銷售價格的查核，或免稅標準是否遭濫用等。
近來天然純果蔬汁夯，市場也出現不少類似廠商，官員舉例說，過去曾有天然果汁產製廠商認為是天然果蔬汁、免貨物稅，但其前提是必須要符合相關標準認定，經過抽驗後發現沒通過檢驗標準，即不符合免貨物稅標準，須補繳稅額。
國內產製或自國外進口之純天然果汁、果漿、濃糖果漿、純天然蔬菜汁等，符合CNS2377「水果及蔬菜汁飲料(已包裝)」國家標準者，免徵貨物稅，而稀釋天然果蔬汁有無添加香料、色素，課徵貨物稅稅率不同。
同時，國稅局也會針對銷售價格來查核，假設廠商申報國稅局貨物為20元，但真正銷售價格為50元，有低報銷售價格者也會被查核。提醒業者須留意，有無未辦理廠商及產品登記即出廠銷售貨物、短報或漏報出廠數量及銷售價格或完稅價格、免稅貨物未經補稅，擅自銷售或移作他用等情事，都是查核方向。
國稅局指出，廠商可先行自我審視，有無因一時疏忽，違反貨物稅相關法令規定的情事，凡在未經調查或經人檢舉前，主動依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息補繳後，並向所在地分局、稽徵所或服務處辦理補報，可免予處罰。
否則一經查獲有短漏報情事者，國稅局將依貨物稅條例第32條規定，業者除補徵稅款外，按補徵稅額處一倍至三倍罰鍰。
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【11】員工應按實際所得報稅
2017-04-18經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
雇主低報員工薪資，員工仍應按實際領取薪資所得申報個人綜合所得稅。近日有案例員工檢舉雇主低報員工薪資，但卻發現員工未按實際領取薪資所得申報個人綜所稅，反到遭國稅局補稅處罰。
北區國稅局官員表示，最近接獲民眾來電檢舉，雇主低報員工薪資，涉嫌逃漏稅情事，因屬雇主低報員工薪資涉嫌扣繳申報不實，尚無逃漏營利事業所得稅行為，但員工未按實際領取薪資所得申報個人綜合所得稅，遭國稅局補稅處罰。
官員指出，雇主給付員工的薪資，為雇主營業費用，雇主低報員工薪資等同少報營業費用，反而應報繳的營利事業所得稅將增加。因此，雇主低報員工薪資尚非逃漏營利事業所得稅行為。
但雇主若是沒有依照所得稅法第88條及第89條規定，按扣繳稅款申報及依限填發扣（免）繳憑單，員工仍應按實際領取薪資所得申報個人綜合所得稅，以免遭國稅局補稅處罰。
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【12】在職進修學雜費 不可列扣
2017-04-18經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
報稅季將到來，財政部提醒，納稅義務人本人在職進修支付的學雜費，不可列報教育學費特別扣除額，僅有納稅義務人的子女，就讀國內外大專以上院校的學費才可列報。
許多立委過去曾提案教育學費特別扣除額適用對象，應擴大適用至本人，或是配偶，可鼓勵國人充電、進修，但財政部尚未點頭。
依照所得稅法第17條第1項第2款第3目之5規定，納稅義務人就讀大專以上院校的「子女」教育學費，每人每年的扣除數額以2萬5,000元為限，但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者不得扣除。
所以教育學費特別扣除額的扣除，是以受納稅義務人扶養的子女為限，納稅義務人自己在職進修的學雜費是不可以列報扣除的。因此，若是納稅義務人本人、配偶、受扶養兄弟姊妹，或其他親屬的教育學費，皆不可申報扣除。
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【13】自己的稅金自己省 專家教你這樣報…
2017-04-17聯合晚報 楊美玲、林鎮西、楊懿、曾芯敏／製作
5月報稅季將到，今年個人綜合所得稅申報項免稅額、扣除額和課稅級距雖沒改變，但針對財政部去年發布的六大新規定，納稅人怎麼善加利用，擴大節稅空間？另外，你知道綜所稅申報有常見的十大錯誤是什麼？房地合一去年起開徵，納稅人又該注意哪些新舊制適用標準與申報時間點？教你掌握新要訣，自己的稅金自已省！
申報時間：今年5月遇端午連假，申報時間延長至6月1日。
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【14】大陸．資金．對策／關聯交易查稅最新規定
2017-04-18經濟日報 夏嵐（上海富蘭德林會計師事務所投資銀行部 中國註冊
5月1日生效的6號文將再次加大台商因關聯交易移轉定價（TP）被查稅的風險，特別要注意6號文較2015年16號文新增規定的影響。
大陸國稅局為提升關聯交易移轉定價（TP）的查稅力度，5月1日起執行今年3月剛公布的6號公告《國家稅務總局關於發布《特別納稅調查調整及相互協商程式管理辦法》，除了對2009年的2號文《特別納稅調整實施辦法（試行）》，明確定義出稅務機關調查關聯交易的程序和方法外，還進一步規範特別納稅調整的相互協商流程與相關工作內容。
一、6號文對比2009年2號文新增內容
1、稅務局可針對「非居民」企業實施特別納稅調整
稅務局對「非居民」企業實施特別納稅調查並已立案者，可委託該「非居民」企業的境內關聯方，或與該調查有關的境內企業，向「非居民」企業送達《稅務檢查通知書（一）》。
2、在交易分析中增加了金融資產轉讓、無形資產使用權和所有權轉讓、資金融通及勞務關聯交易等內容。
6號文強調無形資產的收益分配，應與關聯交易各方對無形資產價值的貢獻程度相匹配，如果企業僅擁有無形資產法律上的所有權，而未對該無形資產價值做出貢獻，便不應參與該無形資產收益的分配。
對於關聯勞務交易，6號文首次提出「受益性」勞務交易觀念，符合獨立交易原則的關聯勞務交易可以是「受益性」勞務交易，但應按非關聯方在相同或類似情形下，營業常規和公平成交價格範圍中進行定價，並明確對企業向關聯方支付「非受益」性勞務價款，稅務機關可按已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調整。
3、6號文提出了還原「隱匿交易」和「抵消交易」觀念
企業與關聯方間存在隱匿關聯交易間接導致國家稅收減少，或企業與其關聯方間抵消關聯交易直接或間接導致國家稅收減少者，稅務機關可通過還原交易實施特別納稅調整。
舉例來說，關聯方間的無償資金拆借，或境內公司為境外關聯方無償提供服務未收取相對應價值的報酬，即使從帳面看沒有費用支付往來記錄，但因該交易被隱匿，稅務機關仍可通過功能風險訪談、財務資料分析等技術手段，認定該筆隱匿交易真實存在並直接進行納稅調整。
二、支付境外關聯方費用的變化
6號文生效後，2015年的16號文《國家稅務總局關於企業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告》將廢止，變化較大的是原16號所規定，企業向未履行功能、承擔風險，無實質性經營活動的境外關聯方支付費用，在計算企業應納稅額前，該所得額不得稅前扣除，未來台商在向境外關聯方支付各種費用前都必須特別注意。
除此之外，本次6號文對支付關聯方費用特別要求，只有「不符合獨立交易原則」的交易才須全額實施納稅調整，也就是說，支付境外關聯方費用，只要符合獨立交易原則就能稅前扣除。
可以預見，此次6號文將再加大台商因關聯交易移轉定價而被查稅的風險，台商須重新設計三角貿易中的「訂單、物、錢、發票」交易結構，明確關聯方各自的定位和分工，才能有效降低未來被查稅所衍生出的問題。
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【15】高報移轉現值避稅 國稅局：難逃勾稽
2017年04月19日王姿琳／台北報導
房地合一實價課稅去年上路，外傳可透過高報移轉現值方式，避免繳納高額稅負。會計師認為，就法律上來看仍屬合法，但能省稅多少需要再精算；國稅局則說，雖然移轉現值必須高於公告土地現值，但若高出市場行情價太多，仍會被國稅局勾稽查出，不算是節稅的好方式。
由於房地合一稅的計算方式，可扣掉土地增值稅的稅基，而2年內土增稅率是20％起跳，房地合一稅率最高可達35％。所以外界盛傳，只要買賣雙方合意，賣方就可以提高申報移轉的土地現值，藉此降低房地合一稅負。
舉例來說，若房地售價2,000萬元，適用稅率45％，成本為500萬元，土地漲價總數額300萬元，適用土增稅率20％，則須繳納土增稅60萬元，房地合一稅計算方式為（2,000萬－500萬－300萬）×45％＝540萬元，總稅額為600萬元。
不過，若將土地漲價總數額拉高至1,200萬元，土增稅率為30％，賣方須繳納土增稅360萬元，房地合一部分則是（2,000萬－500萬－1,200萬）x45％=135萬元，合計繳納稅金為495萬元，整整比原來的方式減少105萬元。
安永會計師楊建華指出，坊間確實有部分專業人士以此方法教導民眾「節稅」，就法令上來看，這種高報移轉現值的方式並無違法，但實際上能否獲利，還有待商榷。
國稅局則說，過去常有賣給親屬高報的情況，但官員認為現在比較不會有這種情形，因為後手可抵的稅變少，可能會造成合約糾紛；即便雙方合意訂定契約，但國稅局也有一套前後手勾稽的系統，會透過實價登錄、附近買賣行情查核，若高於行情價太多，也會被國稅局抓出來補稅，反而得不償失。
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【16】彰化縣宣布房屋稅凍漲3年
2017年04月19日劉朱松／彰化報導
為體恤民情，減輕民眾租稅負擔，彰化縣長魏明谷昨（18）日宣布，彰化縣政府不動產評價委員會決議未來3年內，即106、107、108年的房屋稅都不調漲。彰化縣目前是全國唯一不調漲房屋稅的縣市，同時也是全國房屋稅最低的縣市，期望大家能夠買得起房子、住得起房子。
106年房屋稅將於5月1日開徵，為體恤民情、苦民所苦，並減輕民眾租稅負擔，彰化縣未來3年內的房屋稅，都不調漲，以達輕稅利民，實現居住正義。
依規定，全國各縣市應每3年召開的不動產評價委員會調整房屋標準單價，雖全台多數縣市已相繼調漲，最高漲幅達3.3倍。但魏明谷表示，真正的居住正義，不能只考量財政，更要有同理心，讓民眾買得起房子及負擔合宜的稅賦，才能創造政府與民眾雙贏局面。
彰化縣房屋標準單價，以「3樓住宅RC造房屋 」為比較基準，每平方公尺2,600元，排除離島的金門，居全台最低的縣市，且非自住房屋稅率，也是採法定最低的1.5％，彰化縣可說是對居民最友善的城市。
魏明谷表示，財稅是施政之母，為了建設所以要課稅，但縣府認為，讓縣民有更好的生活，才是縣府施政的重心。為了打造幸福宜居的生活環境，縣府將減輕縣民的負擔，伸張居住正義，所以，彰化縣政府不動產評價委員會決議未來3年內，即106、107、108年的房屋稅，都不調漲，彰化縣也是全國唯一不調漲房屋稅的縣市。
彰化縣地方稅務局昨舉辦「打造樂活宜居幸福新故鄉－彰化縣房屋稅全台最低說明記者會」，與會人員除了魏明谷外，還包括彰化縣地方稅務局長楊瑞美、法制處長黃耀南，及新聞處長林德宇等人。魏明谷期望以不調漲房屋稅的方式，達到輕稅利民、實現居住正義。
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【17】繼承房地 適用房地合一舊制
2017年04月19日王姿琳／台北報導
個人房地合一課稅新舊制比較
房地合一課稅制度去年上路，個人或營利事業在105年1月1日後取得的房地，或於103年1月2日後取得、且持有期間在2年以內者，均須按照新制課稅。會計師提醒，若納稅義務人交易因繼承所取得的房屋土地，由於無法自行決定取得期間長短，因此得適用舊制。
安永會計師楊建華表示，只要落入新制課稅範圍內的民眾，須於所有權完成移轉登記的次日起30日內完成申報繳納，且稅基以房地售價扣除成本、費用、依土地稅法計算的土地漲價總數額計算。惟須留意，地價稅、管理費、房屋借款利息等不能納入費用計算。
不過，由個人或其配偶、未成年子女設有戶籍，持有該屋滿6年，且沒有供營業或出租使用，只要課稅所得在400萬元以下就可以免稅，超過部分則可適用自用住宅優惠稅率10％課稅。
至於適用舊制的民眾，房地交易視為財產交易所得，以「核實認定」方式計算所得。若無法提交證明文件，「豪宅」依出售時的房屋評定現值，占公告土地現值及房屋評定現值的比例計算房屋收入後，乘以15％計算；至於一般房地則按房屋評定現值乘以各地區核定標準計算，須併入綜所稅申報。
但楊建華提醒，若是民眾在105年以後交易因繼承取得、且持有期間未滿2年的房地，或是105年以後交易繼承取得、且被繼承人於104年12月31日前購入的房地，由於繼承人無法自行決定取得時間，因此可適用舊制。
舉例來說，甲君在103年3月1日購買取得房地，而乙君在104年12月1日繼承該房地，並於去年2月1日出售。
雖然甲乙持有期間合計未滿2年，但乙出售時應適用舊制，並於下月報稅時辦理結算申報。
又或者，A於99年1月30日購買取得房地，B在105年1月30日繼承該房地後，同年3月1日出售。楊建華說，B出售時應適用舊制，若A、B持有房地期間又符合新制自用住宅規定，得自行選擇適用新制。
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【18】營業人漏進又漏銷 要罰2次
2017年04月19日王姿琳／台北報導
財政部表示，營業人進貨、銷貨時，如未依規定取得憑證與申報，導致有漏報營業稅的漏進漏銷案件，由於兩者各具獨立性的違章行為，會分別處以行為罰與漏稅罰。近來就有一家寵物用品店，遭國稅局連補帶罰200萬元處罰。
官員解釋，依現行稅法規定，營業人進貨時須取具進貨憑證，銷貨時則要開立統一發票並據實申報銷售額。若被查獲有漏進漏銷情事，進貨部分須按查明認定總額處5％的罰鍰（最高不超過100萬元），銷貨部分則依《稅捐稽徵法》第44條及《營業稅法》第51條規定，擇一從重處罰。
北區國稅局舉例，近來選案查核營業稅時，透過公司的銀行帳戶資金存入及支出款項，分別查核其上下游的買賣交易對象後發現，銷售寵物用品的營業人甲公司，銷貨對象存入款的金額，大於其申報的銷售額，因而發現甲公司漏開統一發票及銷售額1,200萬元（未稅）。
另在進項部分，甲公司向乙公司購進寵物電剪用品1,000萬元（未稅），亦未取得進項統一發票，也經乙公司負責人承認違章屬實。
官員說明，由於甲公司進項及銷項皆有違規事實，兩案不能併案處罰，因此北區國稅局就其銷貨時漏開統一發票的1,200萬元部分，補徵5％營業稅60萬元外，並處罰鍰90萬元；至於甲公司進貨未依規定取得進貨憑證部分，按查明認定總額1,000萬元，處5％罰鍰50萬元，連補帶罰共200萬元。
國稅局提醒，營業人如漏進又漏銷，在法律上為各具獨立性的違章行為，違反行政法得予併罰，故應分別處以行為罰及漏稅罰，呼籲營業人注意進貨時應依規定取得進項憑證，銷貨時亦應開立統一發票。
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【19】烤鴨店營業額短漏報 連補帶罰虧很大
2017年04月19日王姿琳／台北報導
店家雖有依規定開立統一發票，但若藉短漏報銷售額逃漏稅，還是會被補稅處罰。北區國稅局表示，近來發現轄內某知名人氣烤鴨店，雖有開立統一發票給消費者，但排隊人龍與申報狀況明顯不合，原來是漏報104年度銷售額1,860萬元，遭國稅局連補帶罰140萬餘元。
北區國稅局長王綉忠表示，營業人銷售貨物或勞務，使用收銀機開立二聯式統一發票，須於每期申報營業稅銷售額時，檢附收銀機的統一發票明細表。
依照《統一發票使用辦法》規定，明細表上應載明各部收銀機每日開立統一發票的起訖號碼、應稅發票總金額、免稅銷售額及作廢發票號碼。店家也須彙總計算當期銷售總額，並詳細核對收銀機的日報表及月報表，覆實申報銷售額及稅額，避免因短漏報銷售額受罰。
王綉忠指出，日前發現轄內某烤鴨店，在平面、電視媒體或部落客的介紹，都是熱門火紅的排隊店家，國稅局官員遂前往該店家消費。
實際查核後發現，該店家確如網路所言大排長龍，且人均消費約數百元，但經營業稅資料庫分析後，烤鴨店雖有依規定開立二聯式統一發票給消費者，但平均發票金額不足百元，明顯偏低。
調查後發現該店家104年度短漏報銷售額1,860萬元，除補徵5％營業稅外，另處所漏稅額0.5倍罰鍰，連補帶罰合計達140萬餘元。
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【20】OBU人民幣存款餘額創2013年9月以來新低
2017-04-18聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
央行今天公布3月全體國銀人民幣存款餘額3090.41億元，月減10.54億元，連3月衰退。其中，國際金融業務分行（OBU）存款餘額319.62億元，月減9.61億元，創2013年9月以來、逾3年半新低。
央行外匯局行務委員賀培真表示，OBU存戶多為具台商背景的企業，人民幣存款會受企業實質貿易、集團間資金調度，及幣別調整等三大因素影響。
人民幣近2年走勢偏貶，OBU人民幣存款金額縮減，是否因台商看衰人民幣匯率，而紛紛轉為其他幣別？「不排除是這個因素，」賀培真說，但影響存款變動還有其他因素，無法分析受匯率因素影響的占比多少。
中央銀行今天公布3月外匯指定銀行（DBU）人民幣存款餘額（含可轉讓定期存單NCD）為2770.79億元，月減0.93億元；國際金融業務分行（OBU）為319.62億元，月減9.61億元，創3年7個月新低。
合計DBU和OBU人民幣存款餘額為3090.41億元，月減10.54億元或0.34%，連3月衰退。3月全體國銀透過中國銀行台北分行辦理人民幣結算總金額為3306億元人民幣。
3月國銀人民幣存款餘額較上月微減，賀培真管表示，人民幣3月匯率呈現震盪，沒有固定方向，但較去年同期貶值5.95%，預期人民幣存款餘額水位將繼續盤整。
至於國銀推出的人民幣定存方案，1個月期以日盛銀的3.1%最高；3個月期則是大眾銀的4%、半年期為大眾銀的4.2%、9個月期為日盛銀的3.5%，1年期為澳盛銀的4%。
央行表示，香港人民幣存款餘額至2月底為5114億元，較1月減少2％，呈持續衰退的走勢。新加坡去年第四季底人民幣存款餘額為1260億元，比第三季增加了5％；韓國今年3月人民幣存款餘額為94億元，比2月多13億元。
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【21】人民幣存款連3降 OBU餘額創逾3年半低
2017-04-18中央社 台北18日電
央行今天公布3月全體國銀人民幣存款餘額3090.41億元，月減10.54億元，連3月衰退。其中國際金融業務分行（OBU）存款餘額319.62億元，月減9.61億元，創2013年9月以來新低。
中央銀行今天公布3月外匯指定銀行（DBU）人民幣存款餘額（含可轉讓定期存單NCD）為2770.79億元，月減0.93億元；國際金融業務分行（OBU）為319.62億元，月減9.61億元，創3年7個月新低。
合計DBU和OBU人民幣存款餘額為3090.41億元，月減10.54億元或0.34%，連3月衰退。
此外，3月全體國銀透過中國銀行台北分行辦理人民幣結算總金額為3306億元人民幣。
媒體提問，OBU存款餘額創逾3年半新低，是否與人民幣貶值有關？央行外匯局行務委員賀培真表示，OBU存戶多為具台商背景的企業，存款水位會因企業的實質貿易、集團間的調度，以及企業依需求所做的幣別調整等因素而有所變化，影響因素眾多，並非只有匯率因素。
近期國銀人民幣存款餘額多在3100億元上下，本月餘額僅較上月微減。央行主管表示，人民幣3月匯率呈現震盪，沒有固定方向，但較去年同期貶值5.95%，預期人民幣存款餘額水位將盤整一段時間。
至於國銀推出的人民幣定存方案，1個月期以日盛銀的3.1%最高；3個月期則是大眾銀的4%、半年期為大眾銀的4.2%、9個月期為日盛銀的3.5%，1年期為澳盛銀的4%。
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【22】大數據獵漏 店家短報挨罰
2017-04-19經濟日報 記者劉懿慧／台北報導
營利事業即使有開立統一發票，為避免店家短漏報，未來將加強列選查核！北區國稅局近期發現某知名烤鴨店，雖有開立發票，但人潮與申報額不符，遭查獲漏報1,860萬銷售額，遭補稅加罰共140萬元。
國稅局強調，營業人勿抱持僥倖心態，以為統一發票不易勾稽，故意短漏報銷售額及稅額。為遏止不法逃漏，將針對此類案件運用電腦系統分析加強列選查核。
財政部北區國稅局局長王綉忠表示，近來發現轄內某知名烤鴨店，不論在平面媒體、電視媒體或網路部落客的介紹，都是熱門火紅的排隊店家。經國稅局現場實地勘查，排隊人潮確實如網路所言，大排長龍，且店家也有依規定開立二聯式統一發票給消費者。
但國稅局運用營業稅資料庫分析，發現該店家申報的銷售額，與實際營業狀況明顯不符，因其販售的商品均在百元以上，但所開立的發票金額，平均卻不足百元。
之後經查獲發現，該店家在104年度，涉短漏報銷售額1,860萬餘元，因此國稅局依規定，補徵店家營業稅額93萬，並處以0.5倍罰鍰，連補帶罰合計達140萬餘元。
王綉忠表示，營業人銷售貨物或勞務，使用收銀機開立二聯式統一發票，在每期申報營業稅銷售額所檢附的收銀機統一發票明細表，應載明每部收銀機，其每天開立統一發票的起訖號碼、應稅發票總金額、免稅銷售額及作廢發票號碼，彙總計算當期銷售總額及營業稅額，並詳細核對收銀機日報表及月報表，確實申報銷售額及稅額，以免因短漏報銷售額而受罰。
營業人若是有相關漏報情況，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法規定免予處罰。
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【23】進貨銷貨沒發票 分開處罰
2017-04-19經濟日報 記者劉懿慧／台北報導
營業人在進貨及銷貨時，如果沒有取得進貨發票，也沒有開立銷售發票，因兩者並未同時構成漏稅行為，因此須分別處以行為罰及漏稅罰。
依稅捐稽徵機關管理營利事業帳簿憑證辦法規定，營利事業應在對外營業事項發生時，從他人取得原始憑證，例如進貨發票，或給與他人原始憑證，如銷貨發票。因此營業人進貨時，應向實際銷貨對象取得進貨發票；另銷售貨物或勞務時，應開立銷項發票交付買受人。
財政部北區國稅局表示，若是營業人未取得進貨憑證，銷貨時也未開立統一發票及申報銷售額，導致漏繳營業稅，經查獲後，未取得進貨憑證的部分，應依稅捐稽徵法規定，按查明認定總額處以5%罰鍰（處罰金額最高不得超過100萬元）；銷貨時漏開統一發票部分，也需依稅捐稽徵法及營業稅法規定，擇一從重處罰。
該局舉例，營業人甲公司銷售寵物用品，國稅局依其銀行帳戶資金存入及支出款項，分別查核其上下游的買賣交易對象，發現甲公司銷貨金額，大於其申報的銷售額，甲公司坦承漏開統一發票及漏報銷售額1,200萬元；另外，甲公司又向乙公司購入寵物電剪用品1,000萬元，未依規定取得進項統一發票，乙公司也承認違章屬實。
因此，就甲公司銷貨時漏開統一發票1,200萬元的部分，除了補徵營業稅60萬元之外，並依營業稅法及稅捐稽徵法規定擇一從重處罰鍰90萬元；另外，進貨未依規定取得進貨憑證的部分，依稅捐稽徵法規定，按查明認定總額1,000萬元處5%的罰鍰，為50萬元。
國稅局提醒，營業人進貨時應依規定取得進項憑證，銷貨時亦應依規定開立統一發票，因兩者在法律上是各具獨立性的違章行為，進、銷貨將會分別依規定處以行為罰及漏稅罰。
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【24】醫美診所票券業績 仍須申報執業所得
2017-04-19經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
來台觀光旅遊人數增加，醫美觀光自由行也是旅客選項之一，財政部提醒，過去曾有行銷公司異業結盟，透過電視購物銷售醫美服務套票，而醫美診所雖未向消費者收費，但仍須以提供醫美勞務所收取收入申請執行業務所得。
醫美診所常誤會，替消費者施作微整形、抽脂塑身等醫療行為，未向民眾收費，因此未申報執行業務收入。但官員指出，消費者已先付款給電視購物平台或網路平台，取得醫美服務票券及電視購物平台開立的統一發票，再持券至醫美診所使用。
雖然消費者已無須付費給醫美診所，但醫美診所仍須就與行銷公司契約合作提供的醫美勞務所收取的收入，申報執行業務所得。
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【25】《稅收》因應端午節連假，綜所稅申報截止日延至6月1日
2017年04月20日【時報記者施蒔穎台北報導】
5月報稅季即將到來，財政部台北國稅局表示，為紓解端午節連續假期後，5月31日當日的報稅人潮，105年度所得稅結算申報截止日調整為今年6月1日(星期四)，民眾於5月1至6月1日期間，可在家透過綜合所得稅結算申報軟體於網路申報所得稅，以節省時間且相當快速。
事實上，自105年起，除了原有的自然人憑證、金融憑證、查詢碼或以稅額試算通知書上印製的查詢碼，加上身分證統一編號、戶號及出生年月日為網路申報管道外，新增已申辦「健保卡網路服務註冊」的全民健康保險憑證作為綜合所得稅網路申報管道。
5月報稅期間將近，財政部台北國稅局呼籲民眾，若還沒完成健保卡網路服務註冊的民眾，可儘速至健保署各地區業務組或於網路上申請，完成「健保卡網路服務註冊」認證後，5月份就能在家利用「健保卡+註冊密碼」，查詢年度所得、扣除額資料，輕鬆完成報稅。
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【26】減稅 陸再加碼 年減1.6兆
2017年04月20日記者戴慧瑀／綜合報導
大陸減稅再度加碼!大陸國務院19日召開常務會議，會中決定從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，維持對農產品深加工企業購入農產品減稅力度。官方估計，減稅措施一旦全面到位，加上「營改增」試點成效，年內可幫企業減少3800多億（人民幣，下同）約合新台幣1.6兆的稅負。
大陸國務院總理李克強19日主持國務院常務會議，推出6大擴大減稅措施。首先，大陸增值稅率7月起，稅率級距取消13%這一層，只剩17%、11%和6%三層。同時，農產品、天然氣等增值稅稅率將從13%降至11%；而對農產品深加工企業購入農產品時，扣除力度維持不變，可避免因進項抵扣減少而增加稅負。
其次，國務院擴大適用企業所得稅優惠的小型微利企業範圍，在2019年底前，小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬提高到50萬，符合條件者所得者可減半並按20%優惠稅率納稅。
鼓勵新創企業發展
為鼓勵科技新創企業發展，國務院同步調整高科技中小企業研發費用稅前加計扣除比例。國務院宣布，2019年底前相關企業的實際研發費用在所得稅稅前加計扣除的比例提高至75%。
部分地區還可享受更多稅率優惠。京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8地創新改革試驗地區和蘇州工業園區內的新創企業，可按投資額70%抵扣所得稅額；且擴大適用以個人為投資主體的企業。
稅收優惠延至2019年
最後，部分稅收優惠政策延長至2019年底，包括物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地減半計徵城鎮土地使用稅；對金融機構農戶小額貸款利息收入免徵增值稅，政策適用範圍擴大所有合法合規經營的小額貸款汽業；對高校畢業生、就業困難人員、退役士兵等重點群體創業就業，按規定扣減增值稅、教育費附加和個人（企業）所得稅等。
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【27】去年領到獎酬股票 所得可緩課5年
2017年04月20日 王姿琳／台北報導
國內常見的員工獎酬工具
去年有領到員工獎酬股票的民眾留意！會計師提醒，《產業創新條例》修正案去年上路，只要公司董事會或股東會決議員工獎酬股票的發放日期，落在105年1月1日以後，並在今年1月前檢附相關文件送給主管機關備查，員工就可以適用緩課5年優惠。
資誠會計師洪連盛表示，一般國內常見的員工獎酬股票有5種，包括員工酬勞配股、員工現金增資認股、限制型股票、庫藏股與認股權憑證。
其中僅員工酬勞配股屬於薪資所得，須併入綜所稅申報，也要併入獎金計算及補充保費；其餘4項屬其他所得，若夫妻合併申報，分開計稅可能享有較低的平均稅率。
不過，各種獎酬股票在課稅時點與稅基的認定上有所差異，洪連盛舉例，員工甲君在105年9月1日拿到員工獎勵股票，該股票當天市價為100元。
若屬員工酬勞股票，甲取得股票當天就可選擇賣出與否。如選擇賣出，由於是無償取得，則其所得就是100元，106年申報綜所稅時就須併入計算；如果5年內沒有賣出，就可以到111年申報110年所得時才繳稅。
若是不能立即處分的現金增資認股、庫藏股或限制型股票類型，假設閉鎖期間為2年，則107年8月31日前員工不得處分股票，直到107年9月1日起，才可選擇是否要賣股，但5年的計算方式仍是從105年9月1日起算。
在計稅方式上，除員工酬勞股票外，可以處分日當天市價減除取得成本計算所得。以甲君案例來看，假設其取得成本為80元，若選在107年9月1日、股價200元時賣股，則甲的所得就是120元；但若處分當天股價只剩70元，賣股就是虧損10元，沒有所得外，也不能抵減。
若是員工認股權方式，就以執行認股當天起算5年期間，並以執行權利日股票的時價，超過執行價格的差額計算稅基。
會計師提醒，員工若把分紅的股票提前轉讓、或者交付集保公司，租稅優惠效力就會立即消失，隔年度申報時就要繳稅。此外，延緩繳稅可以賺取利息，考量綜所稅率可能降低，納稅人可選擇未來5年內適用累進稅率較低的年度，實現該筆所得繳稅。
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【28】員工獎酬緩課額度 以市價認定 上限500萬
2017年04月20日王姿琳／台北報導
《產業創新條例》雖給予員工獎酬緩繳所得稅5年的租稅優惠，但會計師表示，法令規定每人每年累積額度須在500萬元內，但這500萬元的認定並非所得，而是「市價」，提醒適用優惠的民眾留意，免得忘記申報還要被國稅局處罰。
資誠會計師洪連盛舉例，員工小張透過現金增資認股方式取得員工獎酬股票，成本為400萬元，而可處分日當天股票市價為500萬元，所得就是100萬元；且由於股票「市價」為500萬元，因此該筆所得100萬元可全數記入緩繳所得稅的額度內。
不過，若是小張以2,000萬元成本取得員工獎酬股票，處分當日股票市價為2,500萬元，其所得就是500萬元，不過，由於2,500萬元已經超出500萬元上限額度，因此緩繳的所得稅額須按比率計算，也就是100萬元可以緩課，另外400萬元需要繳稅。
洪連盛提醒取得員工獎酬的民眾，每人每年500萬元的認定方式是「市價」非「所得」，納稅義務人須留意之中的差異，避免漏報所得，一旦被國稅局查獲，還有可能被處補稅的處罰。
此外，《產業創新條例》也規定，投資人如以作價入股方式取得股票，若為有發行股票且經簽證，就符合有價證券的情況，即適用「延緩繳稅」優惠，而取得股份的作價價格扣除取得技術的成本後，為財產交易所得的一種；爾後若處分股票，就視為證券交易所得。
不過，若取得的股票屬於未發行股票，則適用「緩課」所得稅優惠，須以處分價格減除取得成本計算所得，且全數屬於財產交易所得。惟須留意的是，此方式因適用財產交易所得，若轉讓時的股價上漲，就必須繳納更多稅，納稅人須自行評估風險。
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【29】房地合一上路 新舊稅制差很大
2017年04月20日蔡惠芳／台北報導
一年一度的報稅季節來臨，永慶房產集團契約部協理洪宜寧昨（19）日表示，今年是房地合一實價課稅新制實施後，第一個報稅年度，也是適用新、舊制者首度分道揚鑣。去年有賣房者，須確認售屋所得適用舊制或新制？如果適用舊制，則納入綜合所得稅申報財產交易所得；若適用新制，則採分離課稅，須於所有權移轉登記次日起30天內完成房地合一稅申報，而非在5月綜合所得稅申報。
洪宜寧表示，售屋後若實際價格減去取得成本及移轉費用，計算出的財產交易所得較低，並能提供相關證明文件，就可以選擇按實際發生的價額申報。她指出，去（2016）年有賣房者，今年報稅時優先採「核實認定」方式申報，前述以實價發生價額申報就是一般所謂的「核實認定」；至於無法舉證買價的房屋，則可採「標準認定」的申報方式節稅。
但若出售的房屋是位於台北市售價7,000萬元、新北市售價6,000萬元以上的豪宅，還有雙北市以外縣市售價4,000萬元以上的豪宅，且無法舉證買進成本，洪宜寧表示，則依實際銷售價格的15％做為售屋所得，然後用土地公告現值、房屋評定標準價格來進行分配。
此外，不符合前二項申報方式的賣方，才能選擇以「標準稅率」的方式申報。洪宜寧表示，由於去年房市反轉、部分區域房價走跌，雙北市部分區域「標準稅率」有微幅調降的狀況。以台北市而言，一般住宅課稅比例由去年的42％調降為41％；另若認定為高級住宅者，則課稅比例從去年的48％降為46％。
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【30】身障輔具支出可列扣
2017-04-20經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
身障者輔具支出，可列報醫藥費列舉扣除額，財政部表示，今年新增身心障礙嬰幼兒特製推車可列舉扣除，但列扣物品必須與醫療、治療有必要相關性。
報稅季即將到來，而所得稅法當中，有關醫藥費列舉扣除規定，是指因病就醫所發生的醫藥、醫療支出。依此，納稅義務人、配偶及受扶養親屬身心障礙者，因醫療所需而購買相關醫療輔具，可依所得稅法第17條規定列報醫藥費列舉扣除。
而項目有三大類，其一為購買身心障礙者權益保障法第26條規定的醫療輔具，如電動拍痰器、血氧偵測儀等；其二為購買身心障礙者輔具費用補助辦法第2條，「身體、生理與生化試驗設備及材料」如語音血壓計，或是「身體、肌力及平衡訓練輔具」如直立式站立架，以及「具預防壓瘡輔具」如輪椅座墊、氣墊床等。
財部表示，身心障礙嬰幼兒特製推車，今年申報所得稅可適用列報醫藥費列舉扣除額。
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【31】境外溢繳稅款 不得扣抵
2017-04-20經濟日報 記者劉懿慧／台北報導
跨國交易日趨頻繁，國稅局表示，若營利事業的所得來源國與我國有簽署租稅協定，可依租稅協定免稅或適用較低稅率；但在所得來源國的溢繳稅款，不得在我國扣抵。
財政部北區國稅局說明，我國租稅協定適用國目前有32個，國內營利事業在申報境外所得稅額扣抵時，必須留意所得來源國與我國是否有簽租稅協定，如果有簽署，可依租稅協定免予課稅，或依租稅協定適用較低稅率；但企業在所得來源國的溢繳稅款，則不得在我國申報扣抵。
該局舉例，甲公司在103年度申報取得泰國子公司所給付的股利收入及境外繳納稅額1,150萬元，依據台泰租稅協定規定，因甲公司直接持有泰國子公司100%股權，泰國對該筆股利扣繳率應為5%，甲公司提出的納稅憑證扣繳率卻為10%。
國稅局就甲公司未向泰國申請減免稅而溢繳的國外稅額575萬元部分，否准其扣抵我國應納稅額。
國稅局提醒營利事業，若有取自與我國有租稅協定國家的所得，可以向所轄稽徵機關申請居住者證明，向他方締約國申請依租稅協定免稅或適用較低的稅率，以免在所得來源國溢繳稅款，且該溢繳稅款在我國又不得扣抵，使得公司的權益受損。
另外，外國營利事業取得國內廠商所支付的權利金，或是因為提供建廠技術而取得的服務報酬，如果是適用所得稅法第4條第1項第21款免稅，應該先向經濟部工業局申請專案核准才可以適用。
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【32】舊車換新退稅 併計營業所得
2017-04-20經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
去年1月實施汰換舊車購買新車減徵新車貨物稅，由於消費者領取的貨物稅退稅款，屬於政府補助性質，因此消費者若為個人不用併入所得課稅，但若為營利事業則應列入取得年度的收入，計算營利事業所得額課稅。
貨物稅條例第12條之5規定，自2016年1月8日起五年內報廢或出口登記滿一年的出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，及出廠四年以上汽缸排氣量150CC以下機車，於報廢或出口前、後六個月內完成新領牌照登記者，該新汽車應徵貨物稅，每輛定額減徵5萬元，新機車每輛定額減徵4,000元。
財政部官員表示，產製廠商或進口人依貨物稅條例第12條之5規定，向稽徵機關申請退還新車貨物稅時，產製廠商及進口人取得稽徵機關核退定額的貨物稅轉交與消費者，是屬「代收代付性質」，無取具銷貨折讓單問題，若收付間無差額，也沒有所得課稅問題。
官員指出，一般屬於政府補助性質，就個人部分，政府的贈與不課稅，而在營利事業部分，若是汽車車主是公司行號，營利事業應列入取得年度之收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅。舉例來說，A公司退稅5萬元要併入其他所得課徵所得稅，若是個人則不用併入所得課稅。
根據財政部統計，貨物稅減免措施，自2016年1月8日實施以來，到2017年1月20日止，申請退稅車輛數約44.5萬輛，退還減徵貨物稅約73億元，2016年貨物稅因該減免政策減少68億元。
中古車汰舊換新措施，報廢定義規定是指自2016年1月8日起五年內，完成車籍報廢及車體回收。同時，若繼承人直接報廢或出口被繼承人名下登記滿一年的中古車，或是繼承登記後再報廢的中古車，繼承人與被繼承人名下登記合計滿一年，皆適用減徵新車貨物稅。
此外，去年7月也取消中古車車主與新車車主二親等同一戶籍的限制，且溯及2015年7月8日至2016年1月7日購買新車、且完成新領牌照登記者。而在2016年5月27日修正生效前，不同一戶籍二親等以內親屬購買新車及繼承中古車的申請退稅案件，退稅申請期限屆滿後可延長三個月。
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【33】報稅季開跑 國稅局25日寄發試算書
2017-04-19中央社 台北19日電
今年綜所稅申報期間為5月1日至6月1日止，國稅局將於4月25日寄發379萬2786件稅額試算通知書。至於查詢所得及扣除額資料期間，自4月28日起至6月1日止。
此外，今年查調所得部分新增球童費（薪資所得）、智財權作價入股股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單，以及獎酬員工股份基礎給付股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單等3項所得資料。
至於扣除額部分，新增符合身心障礙者權益保障法規定之醫療輔具並向主管機關申請補助者，其輔具支出超出補助部分之醫藥費資料。
國稅局表示，為兼顧民眾權益，納稅義務人、配偶、滿20歲子女或直系尊親屬，除可申請所得及扣除額資料與納稅義務人資料分開提供外，新增得申請不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額資料」。
官員指出，民眾若提出申請，申請當年度及以後年度的扣除額資料，將不納入提供查詢範圍；但之後若民眾仍有查詢需求，仍可攜帶本人身分證正本親自至國稅局申請，列印相關資料明細清單。
為鼓勵民眾以健保卡辦理綜所稅申報，民眾除可於衛福部健保署網頁申請註冊外， 國稅局自即日起至6月1日止， 亦設置專櫃提供健保卡註冊服務，民眾只要持身分證親自或委託代理人至國稅局即可辦理健保卡註冊。註冊完成後， 民眾可使用「健保卡+密碼」，透過網路申報綜合所得稅，不用出門就能輕鬆完成綜所稅申報。
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【34】外企商務備案、工商登記 北京一窗受理
2017-04-20聯合報 大陸新聞中心／綜合報導
北京外商投資企業商務備案與工商登記「一窗受理」改革，19日正式實施；今後，在北京設立的外資企業，不用分別去工商和商務部門，而只需在工商部門網站登記平台填報材料，即可完成兩項業務，由企業人員跑腿變為部門之間的「數據跑路」。
中新網報導，外商投資企業工商登記與商務備案「一窗受理」，是指對不涉及國家規定實施准入特別管理措施的外商投資企業，在設立和變更環節，商務和工商部門通過整合外商投資企業備案，以及工商登記需要填報的資訊和材料，形成一張試算表。
外商投資企業只需通過工商部門網上登記平台填報，即可一次性完成商務備案和工商登記的改革措施。
北京創客之舟教育科技有限公司，是一家中國和澳大利亞的合資公司。在北京市海澱工商分局的登記註冊大廳，公司法人沈俊表示，首次成立合資公司，沒想到辦理登記這麼快，「這次恰逢享受到改革紅利，只在工商部門網站就能把兩件事情全完成。」
北京市工商局登記註冊處副處長許澤楠表示，此次改革，外資企業只在工商網上登記平台申報，申報時一併填報商務部門的備案信息，工商通過內部傳遞給商務部門，省去了企業人員的多跑腿。
許澤楠還透露，下一步，工商部門將開展外商投資企業設立登記全程電子化試點，使外籍股東享受「足不出戶即可辦理執照」。
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【35】立院三讀通過「菸酒稅法」修正案 每包菸漲20元
2017年04月21日 楊孟立
癮君子荷包又要瘦了！立法院今天三讀通過「菸酒稅法」修正案，各類菸品應徵稅額，從現行每千支（每公斤）徵收590元，調增為每千支（每公斤）徵收1590元，也就是每包菸售價將增加20元。新法將於總統公告後3天實施。
根據財政部估算，菸價每上漲1％，菸品消費量將減少0.8065%，調漲20元，將減少約20%銷量。至於調漲的菸稅將指定支應長照所需，初步估計1年挹注233億元。
財政部長許虞哲初審時說明，我國菸品稅捐佔菸價比重約為48%，與世界衛生組織建議贗品稅捐至少應佔菸價70%相比，尚有調高空間。而我國自民國91年菸酒稅開徵以來，迄今未曾調整菸品之應徵稅額，現衡量經濟財政狀況，配合長照法之修正，調增菸品稅額所增加稅課收入，挹注長照財源。
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【36】海外攬才大作戰 政院雙租稅優惠
2017年04月21日 呂雪彗／台北報導
海外攬才專法草案
為吸引國際人才來台，行政院會昨（20）日拍板《外國專業人才延攬及聘僱法》草案，祭出雙租稅誘因，年薪超過200萬元部分可享綜所稅減半課徵，且海外所得免納我國最低稅負制課稅，優惠期限3年。
另將開放補習班聘短期技藝類外國教師來台，不限語文及廚藝，還包括動漫或軟體設計，估新制上路每年吸引2,000名專業人才及家屬來台。
行政院長林全表示，人才是國家競爭優勢關鍵，這次外籍專業人士進入台灣規範未做太多鬆綁改變，僅對外籍人士在台居留、工作及生活便利性予合理放寬，將來可進一步檢討放寬來台有關門檻。
政院擬延攬外國專業人才分為一般專業、特定專業與高級專業等三類。其中，特定專業指科技、經濟、教育、文化、藝術、體育等特殊專長者，或中研院等國家研究機構推薦，或國際大型比賽得獎者；高級專業包括諾貝爾得主、奧運前3名等，比特定專業人才的級別更高。國發會將邀各部會將「特定」與「高級」專業人才定義更清楚。
草案重點包括提供租稅誘因，年薪超過200萬元部分，個人綜所稅享3年減半優惠，其海外所得免納入我國最低稅負制課稅，但限特定專業人才適用。財政部估1年帶動2,000名外籍人才來台，帶動消費及繳稅，稅收增2億元並無稅損。
另特定專業人才可核發「工作許可、居留簽證、外僑居留證及重入國許可」四證合一的「就業金卡」，憑卡自由轉換工作不必雇主申請；且特定專業人才聘僱及居留期限放寬為5年。
這次開放補習班聘僱短期技藝類外國教師來台工作，不限教語文、藍帶廚師，經部提出動漫及軟體設計需求，補習班估各類有70位教師需求；外國藝術工作者亦可不經雇主申請來台。
外國專業人才父母、配偶子女來台方面，特定專業人才其尊親屬探親可停留最長1年；取得永居專業人才成年子女入台超過10年每年居住270天，或16歲前入台每年住滿270天，或在台出生每年住滿183天，可申請工作許可；而「高級」專業人才申請永居，其配偶及未成年子女可隨同申請永居。
為滿足新創圈及外國商會需求，新增核發尋職簽證及實習簽證，每年會在Contact Taiwan網站發布名額資訊，條件門檻均有限制，也有審查機制。其中尋職簽證最長1年，有工作經驗者之前薪資需達47,971元門檻；無工作經驗者須自全球前500大院校畢業。
實習簽證由企業提實習計畫，限外國及畢業2年內學生提出申請，效期最長1年，若符合科學、科技、工程、數學等專業領域最長2年。
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【37】打擊欠稅人頭網咖 桃園分署查扣電腦
2017年04月20日蔡依珍
曲姓男子身兼17家網咖負責人，還在多家公司掛名，卻欠繳78萬元娛樂歲稅，行政執行署桃園分署查出曲男名下沒有財產又居無定所，認定是「職業人頭」，今祭出公權力，到網咖查扣45台電腦主機及螢幕，若業者拒不出面，將全數法拍抵稅。
桃園分署表示，曲男是一間公司的登記負責人，在桃園、八德、中壢、平鎮、大溪、龍潭及楊梅各地共有17家網咖分店，卻欠繳娛樂稅等共約78萬元，是桃園地區最大的網咖欠稅戶。
桃園分署調查後發現，曲男不但是17家網咖分店的登記負責人，還身兼數職，擔任其他6家企業社的負責人，但曲男名下卻沒有任何財產，行蹤不明，研判是「職業人頭」，網咖背後實際金主用人頭逃漏稅金。
桃園分署強力執法，會同地方稅務局和桃園市警局到曲男名下桃園區的網咖分店，當場查扣45台電腦主機及螢幕，警方也配合查緝毒品。
桃園分署強調，針對「人頭網咖」執行所查扣的電腦、螢幕等物品，如果實際負責人不在近期繳清欠繳的稅款，桃園分署將在下個月法務部行政執行署各分署「123聯合法拍會」進行拍賣，重申會持續執法，打擊對應繳納稅金置之不理、以「職業人頭」掛名的網咖實際負責人。
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【38】股利課稅 新制大轉彎
2017年04月21日王姿琳／台北報導
股利所得課稅３案比較
股利所得課稅研究方案上周出爐後，財政部長許虞哲本周起親自拜會財委會立委，逐一說明11項方案內容。立委透露，許虞哲除解釋研究團隊建議的分離分級課稅、稅額抵減兩方案外，財政部似乎較傾向「免稅額5萬元依現制課稅，或分離課稅稅率25％二擇一」的雙軌制。
據了解，許虞哲先後拜會過三分之二的財委會立委，財政部官員對外表示，還在徵詢委員意見階段，現在還沒有定案。但立委江永昌指出，財政部雖然一一解釋方案，卻在二擇一方案上解釋最久；立委盧秀燕也說，感覺財政部對二擇一方案「情有所鍾」。
學者解釋，財政部屬意的二擇一版本，就是讓大小股東自行選擇適用方案，稅率較高者可採取單一稅率25％分開計稅，稅率較低者則可享有5萬元的股利免稅額。初估稅損約20.87億元，是11案中稅損最小的方案。
依財政部統計，全國綜所稅申報戶數約600萬戶，其中僅3％納稅戶拿走近6成、約4,000億元股利，至於股利所得低到不用繳稅甚至可以退稅者，約90萬至100萬戶。
若採納財政部的二擇一版本，大股東獲得的降稅幅度最大，是此次稅改的大贏家；但約有150萬戶的小散戶與菜籃族，恐將加稅補貼大股東降稅的缺口，被戲稱為「劫貧濟富」的稅改方案。
立委吳秉叡表示，11案都有要調整的地方，但財政部報告時不確定自己的方案、精算也不夠詳細，「好到誰、誰受影響都講不清楚。」要求財政部5月中上旬政策定案送行政院前必須另向民進黨政策會溝通。
立委施義芳則說，若是要保障小股東，「免稅額最高5萬元怎麼夠？」且單一稅率25％比例怎麼來？是否合理也沒說清楚，稅損改得那麼少，效果有限，「無感就不用改了。」
盧秀燕批評，若是二擇一的方案，免稅額5萬元怎麼來？稅率為何是25％？直言根本是「湊整數、憑感覺」，顯示財政部根本不用心，只是有個稅改名目，做出來的事情根本無法說服民眾。
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【39】股利稅改5月出爐 財部傾向稅損小方案
2017-04-21經濟日報 記者林潔玲╱即時報導
股利所得稅改方向表格
財政部5月中上旬將提出股利所得稅改方案，本周也陸續拜會立法院財委會委員徵詢意見，據悉，財政部傾向稅損較小的方案，也就是定額免稅合併計稅與分離單一稅率的二擇一制，但財政部強調尚未定案，還需多方討論與配套。
財政部本周開始陸續找財委會委員討論股利所得稅改報告，希望聽取各界意見，多數立委皆認為應選擇稅損較少的方案。
據悉，外界認為財政部傾向定額免稅合併計稅，與分開計稅二擇一制度，因稅損相對較小，財政部也不一定會完全依研究團隊版本進行改革，只是會參考，加上該方案對於中低所得也有影響，財政部會再研究、尚未定案。
根據委外研究團隊研究報告，若取消兩稅合一預計可增稅532億元，外界認為財政部較傾向定額免稅合併計稅，與分開計稅二擇一合併申報的方案，稅損為20.87億元相對較小。
而定額免稅合併計稅與分離單一稅率的二擇一制，也就是A為股利所得最高5萬元免稅，再按既有綜所稅級距與稅率課徵，B是股利所得按單一稅率25%分開計稅，民眾可依股利所得情況選擇適用方式。
舉例來說，簡單假設一般股民甲君適用綜所稅稅率5%、股利所得6萬元，依現行計算方式是併入綜所稅按級距稅率課稅，由於甲君適用稅率為5%，相較B方案25%選擇A方案較適合，扣除最高5萬元免稅，1萬元併入所得按綜所稅級距稅率課稅。
若是高資產族群，假設乙君適用綜所稅稅率45%、股利所得100萬元，選擇B方案較為適合，股利所得100萬元按單一稅率25%計稅，等於不用併入綜所稅按照45%稅率課稅，單一稅率計算後的股利所得為45萬元，再加上綜所稅45%稅率計算後的應納稅額合併申報。
而針對該方案不少學者有不一樣的意見，一部分學者認為，該方案對於高所得者降稅效果明顯，若是以刺激投資市場來說，是不錯的方案，計算也較為簡單、可操作性高，且稅損也相對小。
但也有另一派學者認為，可扣抵稅額是高低所得者一併被拿掉，但該方案問題在於高所得者多一個降稅的優惠，也就是股利所得單一稅率25%，原適用45%稅率高所得者計算股利稅率降低。但對於低所得者不但可扣抵稅額被拿掉，可使用到5萬免稅額的族群也相對少，應對中低所得者有更多配套措施，可能影響會較大。
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【40】死亡前兩年贈與 不得列剩餘財產分配
2017-04-21經濟日報 記者劉懿慧／台北報導
許多人為了節省遺產稅，會趕在重病時，將不動產或現金轉移到配偶名下。但國稅局表示，死亡前兩年的贈與，除了必須課徵遺產稅外，也不可列入剩餘財產差額分配請求權。
依遺產及贈與稅法第15條規定，夫妻間相互贈與財產雖然免納贈與稅，但若該贈與行為是發生在配偶死亡前兩年內，其贈與的財產，必須要併入遺產總額，課徵遺產稅。
而依民法規定，法定財產制關係消滅時，像是夫或妻的某一方死亡，其配偶現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續所背負的債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產的差額應平均分配；但若因是繼承或其他無償取得的財產或是撫慰金，則不得列入計算。
財政部南區國稅局表示，被繼承人在死亡前二年內將現金贈與配偶，雖然應併入遺產總額課徵遺產稅，但在計算現存配偶財產時，依法則不能列入婚後財產計算剩餘財產分配請求權的範圍。
該局舉例，假設夫妻小明及小美的財產，皆為婚後非受贈或繼承所取得，且雙方都沒有負債。小美在死亡時留有財產4,000萬元，其丈夫小明在小美死亡時，持有財產2,200萬元，其中200萬是小美在死亡前二年內所贈與。
因此，小美的遺產總額應將贈與的200萬加進去，共為4,200萬元，但可列入剩餘財產差額分配的金額為4,000萬元；小明因為200萬元是無償取得，因此不能列入婚後財產計算夫妻剩餘財產，所以可列入剩餘財產差額分配的金額為2,000萬元，所以小明可主張剩餘財產差額分配請求權的扣除金額為（4,000萬－2,000萬）÷2，等於1,000萬元。
國稅局提醒，若配偶主張剩餘財產差額分配請求權後，遺產繼承者（即遺產稅納稅義務人）就必須在稽徵機關核發稅款繳清證明書，或免稅證明書之日起的一年內，給付該金額給被繼承人的配偶，否額稽徵機關將就短少的差額，追繳應納遺產稅。
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