0523-0527一週新聞重點：
【1】《財政》申報綜所稅，古董、藝術品獲利不遺漏
【2】《傳產》繳納房屋稅，3要點注意
【3】立委、金管會、證交所 齊呼籲降稅振股市
【4】欠稅未徵56億元 市議員批中市欠稅天堂
【5】資誠：企業要防內部經濟犯罪
【6】抓內鬼 培養防弊鑑識人才
【7】台商專欄／跨境金融面臨新挑戰
【8】《國際產業》涉嫌逃漏稅，法國當局突襲谷歌巴黎總部
【9】《財政》申報綜所稅，古董、藝術品獲利不遺漏
【10】境外電商課不到稅 台電商喊不公
【11】藉免稅地規避贈與稅 補帶罰
【12】正大稅務專欄－大陸導入增值稅之概況介紹
【13】大陸水泥 我續徵反傾銷稅
【14】你報稅了嗎？還有3成5未報稅
【15】台藥授權／業界促簽台美租稅協議
【16】寒舍家族爭霸戰 蔡辰洋么兒要清查財產
【17】台灣反避稅 要內外兼修
【18】會計師建議：控股子公司 改台灣直接投資
【19】陸推稅務新規 高科技台商剉
【20】反避稅／台商隱藏利潤手法…恐全曝光
【21】反避稅／認清財≠稅 台商及早因應
【22】首季建物繼承移轉年增6％ 創新高
【23】這一天還是到了 欠稅女逃11年被逮
【24】合組控股公司 依法須申報
【25】賣雙幣ETF 用台幣繳證交稅
【26】舊車換新退稅 今年來逾5億
【27】阿里巴巴遭美查帳 股價跌逾5%
【28】加盟連鎖業常見的營業稅問題
【29】跨境電商新政 陸財政部暫緩1年實施
【30】兩岸鋼材 美課反傾銷稅
【31】怎麼查？ 國稅局：不容易
【32】陸消費稅擴大稅目 或納奢侈品
【33】頂新涉逃漏稅 地院釐清稅額計算方式
【34】反避稅上路 受控外國公司 可改由台灣直接投資
【35】臉書團購成逃稅天堂
【36】頻繁進出房市 恐要繳營業稅
【1】《財政》申報綜所稅，古董、藝術品獲利不遺漏
2016年05月24日【時報記者施蒔穎台北報導】
財政部台北國稅局表示，民眾如有提供古董及藝術品在台灣參加拍賣會買賣且有獲利，是屬於財產交易所得，買賣古董、藝術品的差價，應併計個人綜合所得總額申報課稅。
財政部台北國稅局說明，個人拍賣古董及藝術品於計算所得時，若能提示足供認定交易損益的證明文件，應以交易時之成交價額減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額為所得額。
另外，如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，自105年1月1日起，則以拍賣收入按6%純益率計算課稅所得，但稽徵機關查得之實際所得額若較按6%純益率計算之課稅所得額為高時，仍會依查得資料核課納稅人稅捐。
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【2】《傳產》繳納房屋稅，3要點注意
2016年05月24日【時報記者郭鴻慧台北報導】
五月已經過了一大半，尚未繳納房屋稅的民眾別忘了仔細檢視稅單！信義代書特別提醒大家，拿到房屋稅單除了注意繳納總金額之外，應該先搞懂房屋「使用情形」、「課稅月數」以及「自住條件」三件重要大事，再根據房屋現況誠實以對。若發現有爭議，應即刻向地方稅徵機關查詢。
一、不同用途房屋稅差很大，仔細檢視別當冤大頭--繳交房屋稅時，納稅人往往不清楚自己應稅稅率為何？簡單來說房屋稅住家自住稅率最低為1.2%，營業用最低為3%，差距2.5倍。一年相差可達數千元或達萬元以上，如果遇到錯誤，累積下來多繳的房屋稅將相當驚人。信義代書專案經理林以德提醒，拿到房屋稅單務必先看「使用情形」欄，是住家用還是營業用？是不是符合自己的真實狀況？最常見的案例就是購買一、二樓房屋做為住家用，但因為前屋主一樓登記為營業用，所以一樓的部分一直以至少3%的稅率課徵房屋稅，直到跟左右鄰居相比後發現負擔稅額有很大差距，才驚覺稅單上「使用情形」沒有修改。
二、房屋稅按月課稅，買賣屋別忘互相找補--另外要注意的還有「課稅月數」欄，林以德表示：「房屋稅是持有財產稅，今年這一期的課徵期間是從104年的7月1日到105年的6月30日，因是採按月課稅，所以會依持有時間長短比例來課徵。」一般而言，交屋的時候，承辦代書會依雙方持有的時間長短作稅費的找補；簡單舉例來說，若雙方在3月10日交屋，則代書會請「賣方」將前一年7月1日至當年3月10日止，大約是8個月又10天的期間占全年的比例，按前一期房屋稅額補貼應負擔的部分給「買方」，這一整年的房屋稅就全額由「買方」來繳交，所以買方如果不知道分算這筆費用，就會增加自己的房屋稅負擔。(實務上各稅捐機關會依房屋稅自治條例隨課房屋稅)
三、自住條件變嚴苛，持有3戶以上民眾務必檢視稅單--自103年6月起房屋稅條例修改後，針對本人、配偶及未成年子女名下的房屋，針對符合相關條件選擇適用住家自住用優惠稅率1.2%僅限3戶。除了有戶數的限制外，在條件的適用上也比較嚴苛，擁有戶數超過3戶以上的民眾，建議也利用此機會再檢視一下稅單內容。
房屋稅繳稅時間到5月31日截止，若逾期繳納會產生滯納金，民眾把握時間，儘快詳實繳納。
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【3】立委、金管會、證交所 齊呼籲降稅振股市
2016年05月24日呂淑美／台北報導
5月來台股集中市場日均值僅剩730億元，立法院財政委員會、衛福委員會昨（23）日考察證交所。立委與金管會及證交所一致表示，台股交易成本較鄰國股市高，齊聲呼籲降稅救股市，金管會副主委黃天牧強調，金管會正與財政部溝通中。
證交所總經理林火燈昨天簡報強表示，將持續推動證券市場稅制合理化，根據104年委外研究結果，我國證券投資成本高於大多數國際證券市場，建議取消二代健保對股利所得收取補充保費；參考國際作法，合理課徵股利所得稅，對內外資股利所得採一致的課稅標準；固定收益類型基金的證券交易稅，比照債券交易方式得免課徵。
林火燈說，證所稅今年雖廢除，但投資人回流信號非常微弱，股市交易量持續流失，集中市場前4月日均值847億元，低於過去平均水準，近5年日均量為914億元，更不用說跟證所稅前3年每天至少1,000多億元相比，5月來日均值僅730億元，令人非常擔憂。
證交所董事長李述德也補充指出，台股稅制偏高，如今人跑、錢跑、公司跑、市場及國家競爭弱，若稅制問題再不改善，台股低量恐將成為常態。
黃天牧說明，去年已請台大作資本市場稅制改革報告，金管會5月中旬已轉請財政部參考，有關降稅已提出想法，正與財政部溝通中。
藍綠黨籍立委昨一致呼籲降稅，前金管會主委的國民黨立委曾銘宗表示，台股投資人交易成本，稅負支出比率占0.51％，比其他國家高，不具競爭力。
立委盧秀燕說，輕稅減政很重要，過去大家非常努力取消證所稅，現在股利所得可扣抵稅率減半成為投資人最大心理與實質障礙，這應成為未來首先要解決的目標。
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【4】欠稅未徵56億元 市議員批中市欠稅天堂
2016年05月23日陳世宗
審計部連續5年糾正台中市政府欠稅未徵收數額龐鉅，催收作業待加強改善。市議員楊正中昨日痛批，過去3年台中市地方稅及罰緩案件未徵數餘額高達56億元，有這麼多的欠稅收不回來；地方稅務局長吳蓮英說，截至今年初已降至11.22億元，成果顯著。
楊正中表示，稅務局的工作報告第3頁有關稅捐保全一項，明明寫有限制出境和禁止財產處分的說明，104年9月至105年3月底，辦理禁止財產處分案件計2534件，金額達6195萬餘元，怎麼會沒有禁止財產處分？吳蓮英說，欠稅10萬元就做禁止財產處分。
楊正中追問，對於欠稅多少錢會被限制出境？是局長就可核准，還是要一層簽准？吳蓮英說，個人欠稅100萬，公司行號200萬，個人有3位，營利事業有5家，其中有一家被限制出境；被限制出境是財政部決定，稅務局有標準都是按規定來做的。
楊正中怒斥「胡扯、胡說八道！」工作報告書的內容都是白寫的？明明就有寫「逐案列管」，簽奉核准不辦理或暫緩辦理限制出境案件有幾件？是誰核准？是不是市長？為什麼政府行政有差別待遇？有多少件是可免限制出境的？吳蓮英說，是財政部核准的，目前台中市沒有免限制出境的案子。
台中市誰是欠稅大戶？楊正中質問地方稅務局長吳蓮英，欠稅多少錢會被禁止財產處分？吳蓮英說，她知道欠稅大戶是某遊樂公司，但對其他業務不甚瞭解，一下子說稅務局並沒有針對金額多少做處分，也沒有金額的規定，連件數都沒有，完全是看個案情形來認定。
地稅局長吳蓮英表示，市府以公平公正方式辦理欠稅清欠工作，一切依法行政，絕無差別待遇情事；欠稅未徵數餘額逐年下降，104年仍有13.7億元，截至今年初已降至11.22億元，成果顯著。市府每年7月1日公告欠稅名單，依據去年公告，欠稅最多的金額為7,000多萬元，今年已陸續徵起中。
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【5】資誠：企業要防內部經濟犯罪
2016-05-24 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
經濟犯罪手法日新月異，企業近年來為此蒙受的損失驚人。資誠聯合會計師事務所指出，根據2016全球經濟犯罪調查報告，有兩成的受訪者至今未執行舞弊風險評估，高達半數的嚴重犯罪事件來自內部人員或團體，顯示企業仍未能有效防堵經濟犯罪。
最常見的經濟犯罪方式，包括挪用資產占64%、網路犯罪32%以及貪汙賄賂24%等。資誠審計服務營運長周建宏分析，與2014年的統計數據相比，以往經濟犯罪的主流類型（例如挪用資產、貪污受賄、採購舞弊和會計造假）皆有下降。
不過，網路犯罪活動比上次調查增加8個百分點，來到32%，整體占比爬升至第二名；而34%的企業相信其組織在未來兩年內將經歷網路犯罪事件，僅管如此，只有37%的企業具備完整的網路犯罪防制及應變計畫，幾乎三分之一的企業完全沒有任何因應計畫。
資誠昨（23）日舉辦「企業誠正經營暨防弊鑑識系列研討會」，邀請會計研究發展基金會董事長王怡心、台大會計學系名譽教授蔡揚宗等貴賓致詞，以及政大會計學系特聘講座教授鄭丁旺、義美食品董事長高志尚、法務部調查局官員等各界人士，一同探討全球經濟犯罪防治趨勢、公司治理和台灣採購舞弊等議題。
周建宏分析，過去兩年來網路犯罪活動大幅增加，卻只有不到四成的全球企業有完整的網路犯罪防制計畫。在最容易發生經濟犯罪的金融業，竟有超過25%的金融機構未完成反洗錢及客戶背景調查的風險評估，可見許多企業仍未能辨識企業經營中的風險環節、落實防弊措施。
鄭丁旺強調，「內控制度只能控制小職員，不能控制大老闆」，建議可以道德勸說和法律制約兩種做法，提升企業倫理、減少經濟犯罪。政府、企業積極投入防弊鑑識，以才能有效以法律作為道德標準的最低防線。
資誠的鑑識會計服務團隊，亦有來自法律、風險管理和資訊專業人士，提供企業舞弊風險管理、鑑識科技解決方案等服務，協助企業建立完善制度，加強公司治理，才能積極防治經濟犯罪。
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【6】抓內鬼 培養防弊鑑識人才
2016-05-24 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
資誠聯合會計師事務所會計師劉國佑指出，接近八成的企業受訪者將內部稽核視為強化公司治理的要素，但顯然有其侷限。為了提升台灣防弊鑑識環境和誠正經營風氣，「台灣誠正經營暨防弊鑑識學會」近期內可望成立，將能培養新一代防弊鑑識人才，為企業抓出弊端。
劉國佑表示，採購舞弊已是受訪者普遍面對的挑戰；全球經濟犯罪調查結果發現，超過1,000名員工的大型企業，由於採購金額和規模較大，特別容易發生貪汙收賄和採購舞弊。
法務部調查局經濟犯罪防制處官員指出，常見的經濟犯罪方法，包括高買低賣、低價高報或是掩飾關係人交易等。觀察台灣近幾年來的經濟犯罪案件，不乏電子業和傳統產業的指標企業。
即使大企業內部採購流程和電腦系統十分嚴謹，仍有發生弊端的風險。如台塑先前爆發的採購弊案，內部採購法規規定必須上網詢價，但熟悉採購流程的經辦人員刻意鑽制度漏洞，抬高報價或是偽造其他廠商的報價，此類以合法掩飾非法的犯罪特別難追查。
為提升各界對於公司治理和防弊鑑識議題的關注，資誠已邀集來自財務、會計、法律及資訊領域的學者，向內政部申請設立「台灣誠正經營暨防弊鑑識學會」，希望能夠進一步產官學研究及交流合作，推動法令及制度的研修。
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【7】台商專欄／跨境金融面臨新挑戰
2016-05-24經濟日報 ■龔峻立
過去幾十年，全球化的貿易推動世界的經濟，也締造人類歷史上自由貿易交易量的巔峰。此全球化的貿易歸功於很多原因，例如技術進步造就成本降低、運輸優化造就物流普及、法規開放造就進出口低障礙。但其中時常被忽略的幕後功臣是金融業的貢獻。
貨款的支付是貿易中很重要的一環。金融業過去幾年積極發展新的服務平台及服務方式 ( 例如境外金融中心)，讓資金流動更自由、更快速，降低廠商的金融交易成本，在幕後支持貿易。
但過去五年，金融業面臨金融法規劇變。國際組織要求金融業執行更高規格的反洗錢、反資助恐怖主義的作業準則。使金融機構須強化KYC(Know Your Customer,認識客戶)，向客戶索取更多資料，對金融交易做逐筆審查。這些作業已經成為金融機構沉重的負擔，資金流動無法像過去自由、快速。
而這些措施增加金融機構的作業成本，也開始反映在客戶身上。廠商在海外面臨各式新的金融成本，例如開戶費、維持費、提供資料的費用、關戶費等。
這些變化，已經在幕後成為跨國貿易的阻力，貿易商的利潤被金融交易成本侵蝕、貨款交付 (匯款)時間拉長。對中小型貿易商而言，這些阻力更為沉重。相較於大型企業，中小企業面臨較高的門檻。
面對此劇變的金融交易現象，從事貿易的企業，需重新做利潤計算的評估，把新的金融成本及交付時間納入考量。對於有在運用境外公司的企業，務必重視境外公司的管理，確認境外公司有效性、符合註冊國規定，以符合金融機構的檢視。
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【8】《國際產業》涉嫌逃漏稅，法國當局突襲谷歌巴黎總部
2016年05月25日 【時報-記者柯婉琇綜合外電報導】
法國周二出動數十名警力與調查人員突襲谷歌公司的巴黎總部，使谷歌涉嫌避稅的調查急速升溫。
谷歌對此表示，將遵守法國法律，並與當局充分合作。
近年來跨國企業在全球的避稅手法，引發歐洲政府不滿與輿論強烈撻伐，谷歌在歐洲面臨的壓力日益升高。歐洲議會不斷對這些跨國企業施壓，要求他們在所在國履行納稅義務。法國當局認為，谷歌欠稅金額可能達到17億美元。
法國檢察部門表示，此案的調查目標在於釐清谷歌愛爾蘭分公司在法國是否為永久設立的總部，以及該公司是否未申報在法國從事的某些活動而逃避納稅責任，包括企業稅和增值稅。
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【9】《財政》申報綜所稅，古董、藝術品獲利不遺漏
2016年05月24日【時報記者施蒔穎台北報導】
財政部台北國稅局表示，民眾如有提供古董及藝術品在台灣參加拍賣會買賣且有獲利，是屬於財產交易所得，買賣古董、藝術品的差價，應併計個人綜合所得總額申報課稅。
財政部台北國稅局說明，個人拍賣古董及藝術品於計算所得時，若能提示足供認定交易損益的證明文件，應以交易時之成交價額減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額為所得額。
另外，如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，自105年1月1日起，則以拍賣收入按6%純益率計算課稅所得，但稽徵機關查得之實際所得額若較按6%純益率計算之課稅所得額為高時，仍會依查得資料核課納稅人稅捐。
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【10】境外電商課不到稅 台電商喊不公
2016年05月25日記者郭芝芸／台北報導
前金管會主委、現任國民黨立委曾銘宗24日召開「全面檢討法規 迎接數位時代」公聽會，有業者將苗頭指向跨境業務，認為境外機構在台開展業務應與境內合法產業有相同的稅負待遇與檢驗強度，過去境外機構不管是電子支付或是電子商務，幾乎都無法可管。曾銘宗表示，相信財政部會盡快採行相關措施。
國內經營電商也經營電子支付業者24日在公聽會上直言，國內電子支付產業都有繳稅，但在台開展業務的境外機構卻不用，相對是不公平的；此外，電子商務貨品都須經過相關檢驗，但從淘寶進口卻可以規避檢驗問題，在當前線上、線下及境內、境外愈來愈難區分下，政府應該向法國一樣強硬一點，國家才不會被外資一直賺錢卻沒繳稅。
對此，曾銘宗相當認同，認為境內外業者的稅負應公平有一致性，此前財政部也有提出相關方案，相信財政部會盡快採行相關措施。
此前，財政部曾在財委會質詢時回覆，將祭出短中長期措施，短期措施會維持目前3000元免稅門檻，但為避免有人取巧藉分批進口逃漏稅，研議對交易次數頻繁者，取消適用3000元免稅規定；中長期措施將規畫修正外國公司在台辦理營業登記規定，但也須考量外國電商產業投資台灣意願。
KPMG安侯建業會計師也建議，財政部可要求銷售額達一定金額以上的跨境電商業者來台辦理營業登記，並配合「顯著數位營運」及「顯著經濟實體」，修正我國來源所得認定原則，並擴大固定營業場所的範圍，繳納營業稅。
台灣將苗頭轉向跨境電商，也可以大陸新政為鑑，避免重蹈覆轍。此前，大陸跨境電商零售進口稅收新政在4月8日啟動，取消50元人民幣稅費的免徵額，同時行郵稅由進口環節增值稅、消費稅取代，按70%的比例徵收，象徵「海淘」告別「免稅時代」。
但政策匆忙上路，引來一片罵聲，尤其是啟動前一天晚上才公告「正面清單」，全都是大陸民眾最愛海淘的保健品、嬰兒奶粉、化妝品等跨境購買熱門商品，都附加限制條件，且無官方細則。
也因此，大陸相關部門近期緊急暫緩通關單相關措施，可能進一步調整或優化通關單流程，預計本周內就會公布。
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【11】藉免稅地規避贈與稅 補帶罰
2016年05月25日王姿琳／台北報導
財政部中區國稅局表示，父母贈與免稅土地給子女，再用現金向子女買回，實質上和直接贈與財產並無不同，應依照規定課徵贈與稅，呼籲民眾不要投機取巧避稅，以免遭國稅局核實補稅及處罰。
國稅局指出，近期發現多起民眾假藉免徵贈與稅的土地，取巧安排移轉其他應稅財產，涉嫌逃漏贈與稅的案件，例如有民眾先贈與子女公共設施保留地後，再以現金買回，或先贈與子女公設保留地，再用建地與其交換。
還有一些民眾，先贈與子女公共設施保留地大部分持分、及建地之極小部分持分，再經由共有土地分割，使其子女取得整筆建地，但上述三種做法，與直接贈與現金、建地等應稅財產並無不同，應就實質贈與移轉財產，依規定課徵贈與稅。
國稅局舉例說明，某對夫妻因年事已高，欲將名下應稅土地贈與兒子，但又不想繳贈與稅，因此聽從其他朋友的建議，夫妻先贈送免稅的公共設施保留地給兒子，再將應稅土地最小持分送給他，由於該贈與金額低於免稅額220萬元，免繳贈與稅。
此後，該對夫妻巧妙分配名下土地，達到夫、妻、兒三人共有上述免稅與應稅土地，使2種土地公告現值總額相當後，再辦理土地共有物分割，由夫妻取得免稅土地、兒子取得應稅土地，藉此達到實質移轉應稅土地給兒子的目的。
國稅局官員說，此案經查獲後，已按夫妻2人迂迴移轉的應稅土地價值，核實補繳贈與稅及罰鍰。官員指出，同時提醒民眾，未來將加強此類案件查核，呼籲民眾切勿聽信他人不當建議，藉此逃漏贈與稅，以免得不償失。
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【12】正大稅務專欄－大陸導入增值稅之概況介紹
2016年05月25日張斌
營業稅改增值稅進程
全面改增值稅後的適用稅率
2016年3月23日，中國大陸財政部、國家稅務總局聯合公布了《關於全面推開營業稅改徵增值稅的通知》財稅[2016]36號（36號文），宣布自2016年5月1日起將建築業、房地產業、金融保險業和生活服務業納入營改增試點範圍，至此中國進入全面導入增值稅（Value Added Tax）的時代。
36號文中對於四大新納入行業的主要規定如下：
建築業增值稅
對於建築業進行了重新定義，建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。建築業增值稅稅率為11％。同時對部份類型專案（如清包、甲供）及建築工程老專案（開工日期在2016年4月30日前）可按照簡易徵收方式按3％徵收率徵收繳納。
房地產增值稅
新政中沒有明確新的房地產開發定義，而是將與房地產相關的服務畫分為銷售不動產、銷售土地使用權以及不動產租賃服務中。同時將銷售不動產畫分為非自建和自建兩類，分別規定適用不同的銷售額的確定、不同的預徵率等。
金融業增值稅
金融業是指經營金融保險等業務活動。包括貸款、直接收費金融、保險和金融商品轉讓。其中納稅人因貸款而支付貸款方之相關投融資顧問費、手續費、諮詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
生活服務業增值稅
生活服務，是指為滿足居民日常生活需求所提供的服務活動。包括文化體育、教育醫療、旅遊娛樂、餐飲住宿、居民日常和其他生活等服務。其增值稅率為6％，增值稅徵收率為3％。其中企業購進的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。
在中國全面改增值稅下，由於其增值稅涉及多項複雜的規定，我們建議企業應盡快釐清相關業務所適用之規定，並尋找專業之顧問，備妥因應策略。
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【13】大陸水泥 我續徵反傾銷稅
2016年05月25日王姿琳／台北報導
財政部關務署日前公告，對中國產製進口的卜特蘭水泥及其熟料課徵的反傾銷稅，即將屆滿5年終止，目前已受理8家水泥公會業者申請，將啟動「落日調查」，審議是否持延長課徵，預計調查時間最短8個月、最長約1年，且調查期間，仍維持課徵91.58％的反傾銷稅。
由於2007年中國水泥業者低價來台搶市，國內進口水泥數量自156萬公噸增加至220萬公噸，市占率從低於10％攀升至20％以上，使國內水泥廠商內銷價格暴跌，盈利由盈轉虧，重傷本土水泥產業。因此，財政部自2011年5月30日起，對中國產製的卜特蘭水泥課徵91.58％的反傾銷稅。
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【14】你報稅了嗎？還有3成5未報稅
2016-05-25聯合報 記者沈婉玉╱即時報導
財政部表示，截至今(105)年5月24日止，104年度綜合所得稅已完成申報404萬0540件，約占應申報件數之65%。報稅剩下六天，還有約3成5未報稅。
其中採用稅額試算數152萬5327件，採網路申報件數239萬4076件，兩者合計件數占已申報件數之97%，採用網路報稅的愈來愈多。
營利事業所得稅已完成結算申報60萬2110件，所得基本稅額申報22萬6123件，103年度未分配盈餘申報33萬2358件，約占全部應申報件數的84萬5千件的71%。
財政部指出，結算申報截止日為5月31日，為方便民眾辦理申報，各地區國稅局自5月25日起至27日、30日至31日各日中午，將加班提供申報收件及查詢所得、扣除額資料服務，5月31日結算申報截止日，服務時間將延長至當日晚間7時；至利用網路申報的民眾，在5月31日24時前任何時間均可上網申報，惟為避免網路壅塞，該部籲請納稅義務人儘早申報，早申報，早安心。
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【15】台藥授權／業界促簽台美租稅協議
2016-05-25經濟日報 記者黃文奇／台北報導
中裕新藥繼日前產品授權加拿大公司Theratechnologies後，抗愛滋藥TMB-355靜脈劑型臨床三期主要評估指標也達到標準，中裕透露，中裕產品未來透過加拿大公司轉賣產品至美國，將可省下大筆稅金，更具競爭力。
中裕指出，未來旗下抗愛滋病產品透過加拿大公司賣進美國，由於美加有自由貿易協定，關稅方面就是一大利多，而加拿大方面稅率又較美國低，因此租稅的優勢高，即使必須台加兩地課稅，中裕所得的利潤仍高。
但中裕表示，台灣新藥公司授權國外，分得的銷售權利金須先課稅，而返回台灣的銷售利潤，又再課一重稅，若政府能與美國等市場簽訂「租稅協議」，將使台灣產業競爭力提升。
業界認為，全球藥品市場仍以美國居龍頭地位，但美國營業所得稅稅率達三成，台灣雖然僅17%，不過產品授權國外後，所分得的銷售權利金卻得兩地課稅，若能簽訂台美租稅協議，對生技等創新產業是一大利多。
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【16】寒舍家族爭霸戰 蔡辰洋么兒要清查財產
2016-05-25聯合新聞網 綜合報導
寒舍餐旅在本月19日風光掛牌上市，就傳出蔡辰洋的么兒蔡伯璽發聲明稿，表明自己是唯一繼承人，不滿未受邀參與上市典禮，且典禮中對蔡辰洋貢獻隻字未提，蔡伯璽因此打算清查蔡辰洋身後遺產。事實上，蔡伯璽早已於20日被摘除寒舍創意總監一職，而寒舍也表示寒舍屬全體股東所有，指責蔡伯璽不當發言已影響公司聲譽，一場家族戰爭正在開打。
寒舍集團創辦人蔡辰洋今年一月因心肌梗塞病逝，由第三任妻子賴英里擔任接掌董事長一職，並在本月19日掛牌上市，完成蔡辰洋生前來不及完成的遺願。根據《壹週刊》報導，在蔡辰洋病逝後，家族成員擔心扛下負債紛紛拋棄繼承權，么兒蔡伯璽也因此成為唯一繼承人。蔡伯璽在寒舍上市典禮後，表達對未邀觀禮與典禮中對蔡辰洋隻字未提的不滿，發出聲明強調自己是唯一繼承人，更打算要清算蔡辰洋遺產，此舉也讓蔡家親友表示，蔡伯璽的舉動讓他們都一頭霧水。
已逝的蔡辰洋與么兒蔡伯璽感情甚篤，他是蔡辰洋與第二任妻子王釧如所生，遺傳明星母親的外貌，蔡伯璽曾經在國外擔任模特兒。蔡伯璽的行事作風外放與兄長格格不入，2011年二哥蔡伯翰就曾舉發他在寒舍艾美藏毒，但蔡伯璽並未被檢驗出吸毒，也讓他多不諒解兄長的做法。
寒舍集團是蔡辰洋在2000年成立的，目前旗下有台北喜來登、台北寒舍艾美與4家館外餐飲，去年總營收達44.47億元，每股賺3元，而除了蔡家外的最大股東，就是美妝大亨東方美董事長呂恩政，呂恩政與蔡辰洋相識超過20年，從蔡開始賣古董就一路相挺。然而，由於蔡辰洋在1985年因十信案爆發違法挪用資金超貸問題，使得連帶保證人之一蔡辰洋扛下鉅額債務，蔡辰洋名下幾無財產，連親友都不知道外頭到底有多少債務。
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【17】台灣反避稅 要內外兼修
2016-05-25經濟日報 記者林潔玲／台北報導
反避稅條款已送立法院審議，將是新任財長許虞哲首要面對的挑戰。若要完全落實反避稅，除了強化法制面，實務面上也應有所作為，兩者缺一不可，會計師建議財政部，應加入「共同申報標準（CRS）」，與參與國交換稅務資訊，進行海外查稅。
所得稅法第43條之3、之4增訂案即是俗稱的「反避稅條款」，有兩大重點，一、只要實際管理處所（PEM）在台灣，即使公司遠在巴拿馬，都視為國內企業課稅，包括境內外所得、財產交易所得、海外股權移轉等，都須依法申報課稅。二、受控外國公司（CFC）無論盈餘有無匯回，都要計入母公司所得繳稅。
雖然財政部針對反避稅制定法源，但實際執行上可能遇到困難，安永聯合會計師事務所會計師林志翔建議，財政部若要落實反避稅應內外兼具。
CRS是經濟合作暨發展組織（OECD）制定、受到廣泛認可的全球資訊交換標準，參加國家透過簽署多邊稅務行政互助公約，可依照CRS進行稅務資訊交換。簡單來說，若是對於某案例要進行海外查稅，透過CRS，當地稅局可提供該公司的稅務資料以供參考。
今年起已有57個國家將實施CRS，2017年也有42個國家將加入，亞洲地區包括日本、韓國、香港、中國大陸、新加坡等都已有初步資訊交換。林志翔指出，台灣目前沒有具體承諾是否加入CRS，也沒有明確時間表。
若國家實施CRS，將會提供非當地人的帳戶資訊，給予帳戶人該國進行參考。
林志翔也進一步解釋，當各國決定稅制透明化且可交流下，若台灣未加入CRS—無法拿到或提供資料，未來也可能會成為避稅天堂。他更舉例說，已有他國客戶詢問台灣是否有加入CRS，若沒有就打算將資金轉往台灣。
林志翔說，即使台灣有很好的法治，但執行面上有困難，那麼海外反避稅的效果也就有限，若要有效的防止不當避稅，台灣必須通過國內反避稅規定，以及加入CRS自動資訊交換，兩者缺一不可，否則僅有國內反避稅規定，恐將流於形式成為紙上老虎。
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【18】會計師建議：控股子公司 改台灣直接投資
2016-05-25經濟日報 記者林潔玲／台北報導
在反避稅條款下，受控外國公司（CFC）所得要合併台灣母公司課稅，如果反避稅條款三讀，因台灣國外稅額扣抵僅限直接持有的子公司，因此需檢視目前投資架構。會計師建議，原本透過控股公司投資的子公司，未來可改由台灣公司直接投資。
安永聯合會計師事務所會計師楊建華表示，CFC的潛在影響有兩大方向，其一是集團母公司目前針對保留於海外控股公司的投資收益，其所得稅處理，自法令施行後，將對集團財務報表產生衝擊。也就是說，所得稅會增加，公司需要一筆費用支出為實現利潤，因此對於每股稅後盈餘（EPS）的衝擊相對較大。
楊建華說，其二則須留意集團母公司透過第三地控股公司轉投資海外營運子公司，因台灣國外稅額扣抵僅限直接持有的子公司，因此需檢視目前投資架構。
楊建華也舉例說，受控外國公司假設盈餘不匯回，CFC法令施行之前，若日本子公司稅後淨利100元，扣繳稅款後控股公司收到股利為80元，台灣最終淨現金稅負即為20元。
但若CFC施行後，100元最終還需要扣台灣營所稅17%，且國外稅額扣抵因為透過控股公司為兩層關係，因此無法使用國外稅額扣抵，因此最終淨現金稅負則為33.6反增加。
因此，楊建華建議，企業應檢視目前投資價格，是否能有效率使用海外稅額扣抵，以降低整體稅負。同時，也應考慮是否改變投資架構，由台灣公司直接投資，或選擇非CFC之間控股公司，如此以來才能使用國外稅額扣抵。
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【19】陸推稅務新規 高科技台商剉
2016-05-25經濟日報 記者蘇珮儀／專題報導
大陸近日公布《特別納稅調整實施辦法》徵求意見稿（簡稱2號文），安永移轉訂價服務會計師周釧培指出，其要求達標企業提供無形資產資料，預期以高新技術在陸享15%稅率優惠的台商衝擊最大。
2號文是因應G20提出稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）的新規，安侯建業BEPS專案主管會計師張芷與副總經理李雅惠解釋，無形資產最具經濟價值，擁有較高預期利潤，企業經常將無形資產（例如智慧財產權）移轉給享有低稅負的公司以求利潤極大化。這種常見避稅手段最常被高科技公司使用。
「新規要求揭露無形資產，對企業最具殺傷力，可謂其中的『眉角』。」周釧培表示，據2號文修訂版徵求意見稿，全新的「全球檔案」包含對無形資產的列示要求，將清晰呈現企業是否有權享用無形資產的剩餘利潤。
他解釋，進駐高新區的台商多具有研發專利權等無形資產，未來可能被要求在例行性利潤之外，額外課徵剩餘利潤且無上限，稅務風險攀升。
資誠兩岸稅務服務會計師段士良更強調，不少台商藉兩岸資訊不對稱巧妙隱匿利潤，為了將稅率降低至15%，申請高新技術、研發投資抵減等租稅優惠，或在台海兩岸各有「兩套帳」，將很快面臨全球檔案及國別報告帶來的挑戰。
段士良指出，一旦全球檔案揭露，其與大陸稅務安排矛盾處都將被打出原形，不但可能帶來追稅風險，申請的高新技術資格也會被撤銷。據2號文修訂版，年度關聯購銷總額超過人民幣2億元的公司須繳交全球檔案（交易規模相當於台灣上市公司能力）。
由於大陸稅局仍持續在競賽稅收成果，段士良透露，目前華東不少地區的稅局查核企業高新技術實質與其獲利合理性不遺餘力，台商應審慎權衡損益，若被認定沒有高新技術，恐面臨被追稅與追利息的挑戰。
漢邦會計師事務所會計師游博超稱，由於兩岸在法令上都認為無形資產抽象、難以評估，因此實務上對這部分抓比較緊。
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【20】反避稅／台商隱藏利潤手法…恐全曝光
2016-05-25經濟日報 記者蘇珮儀／專題報導
大陸最快本周就會發布反避稅的重要《公告》，將要求中大型跨國企業披露自2016年起的詳盡年度資料；企業隱藏利潤的手法將「全都露」，台商應立即應對。
「因應趨勢，現在大陸抓得好緊好緊。」安永移轉訂價服務會計師周釧培強調，雖然大陸反避稅新規要求明年底繳交報告，但卻從2016財年起適用，台商不能繼續忽略，現在就要準備。
為響應國際經合組織（OECD）要求跨國企業編製透明度更高的移轉訂價報告，大陸國家稅務總局於去年9月發布《特別納稅調整實施辦法》徵求意見稿，對現行《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發[2009]2號，簡稱「2號文」）進行全面翻修。《公告》即為徵求意見稿的最終版本。
該徵求意見稿最廣且大的衝擊，在於有關反避稅的移轉定價章節參酌了G20稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）建議，在原有的移轉訂價報告（BEPS稱「當地檔案」）之上，新增母集團全球布局架構的「全球檔案」與他國關係企業功能安排的「國別報告」，兩本全球共用的單一版本資料；後者殺傷力更甚前者，預期將引發更多稅務爭議。
未來達門檻要繳報告的企業，利潤配置全貌無所遁形、透明度大增，無法繼續使用單面片陳資料隱匿利潤。
怎樣的企業要多繳全球檔案與國別報告？據2號文修正版徵求意見稿，企業與關係人交易達人民幣2億元者要繳交全球檔案，周釧培指出，這已涵蓋多數台灣上市公司；而集團合併營收達人民幣50億元者須交國別報告，不少上市公司達此門檻。
資誠兩岸稅務服務會計師段士良並透露，最新消息顯示，上述門檻金額有可能分別提高到人民幣10億元與人民幣55億元。
安侯建業BEPS專案主管會計師張芷與副總經理李雅惠指出，2號文修正版的部分要求比BEPS更嚴格，例如對跨國集團內部服務費能否稅前扣除提出一連串標準。漢邦會計師事務所會計師游博超說，新規賦予稅局更大裁量權，企業相形弱勢。
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【21】反避稅／認清財≠稅 台商及早因應
2016-05-25經濟日報 記者蘇珮儀／專題報導
面對大陸趨緊的反避稅風暴，台商如何因應？綜合四大會計師事務所看法，台商安排稅務的習慣亟需大幅調整，包括安排稅務的時間點要提早、要認清「財」的安排不等於「稅」的安排；同時，若被查稅已無法再仰賴地方關係協商。
會計師點明，大陸國稅局選案調查重點，將放在交易金額大、關係人交易複雜、擁有無形資產及長期虧損的企業身上。台商要加速檢討整體租稅安排，以免嚴重失血。
新規從2016財年起適用，安永移轉訂價服務會計師周釧培指出，台商習慣要趕緊改變，包括重建「財報」不等於「稅報」的新觀念，且決不可待年度結束才開始準備稅報，現在就要開始。
周釧培提醒，到年底，有偏差的計價政策已來不及修正，就好像「火車過站才吹哨子」無法改變，造成雙重課稅、甚至被連追五至十年年稅，只能祈禱不被查稅。
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【22】首季建物繼承移轉年增6％ 創新高
2016年05月26日方明/台北報導
受人口老化影響，建物繼承的移轉登記呈現增加趨勢，統計資料顯示，今年第1季建物繼承移轉棟數為1.17萬棟，較去年同期增加6％，也創下統計以來新高。
信義房屋統計，房地合一新制今年初上路，為避開新制較高稅率，去年底出現大量贈與移轉，使得今年第1季贈與棟數僅有1萬1289棟、年減29％；但受人口老化影響，今年首季繼承棟數達1萬1727棟、年增6％，創下新高紀錄。
信義房屋企研室專案經理曾敬德表示，建物繼承登記近年來穩定增加，若被繼承人在房地合一上路前持有房屋，而在房地合一上路後才身故，日後繼承人再轉手出售可適用舊制，並沒有太大的改變；但若被繼承人在房地合一上路後才取得，日後被繼承且轉手出售，這樣的條件就必須適用房地合一新制。
曾敬德表示，由於繼承屬於無償取得，僅能以「土地公告現值」與「房屋評定現值」作為成本，而未來出售房屋時，可能會有不少的房價成數會被判定為獲利而課稅。
曾敬德指出，由於繼承取得出售計算持有時間，可以回溯包含被繼承人的持有時間，此時就要注意，包括有自住持有滿6年的400萬元免稅；或者是持有超過2年、出售時的房地合一稅有機會在20％以下等現象。
台灣房屋智庫發言人張旭嵐表示，實價課稅後贈與房地產的節稅功能會越來越弱，因此降低年長者規畫生前贈與的意願，造成贈與移轉減少，繼承比例增加，不過未來遺贈稅的免稅額雖可能提高，但稅率恐上調，若拍板定案，高資產族應會提早為節稅做資產配置的規畫。
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【23】這一天還是到了 欠稅女逃11年被逮
2016年05月25日 中央社
「躲藏多年，這一天還是到了」，積欠土地增值稅新台幣320萬元的汪姓女子說。逃了11年後，汪女昨天在上班的房仲公司被拘提到案。
法務部行政執行署台南分署今天指出，5旬汪女積欠土地增值稅，民國94年5月被移送執行，未料汪女同年應訊2次後就避不見面，若是台南分署查到她任職所在地，採取扣押薪資，汪女就馬上辭職，更有甚者，汪女還用假名應徵新職。
台南分署追查汪女11年，向台南地方法院聲請拘提4次，卻找不到汪女，後來台南分署接獲檢舉，得知汪女以假名任職房仲公司，立刻聲請拘提，且派出女性執行員以購屋名義和汪女接洽，才順利拘獲。
台南分署調查，汪女93年12月收到土地增值稅單，2天後就將新台幣1000多萬元存款匯到前夫的子女帳戶，後來汪女從前夫身上取得台南市佳里區23間套房，出租給學生，97年再移轉給資產管理公司。
汪女不只積欠土地增值稅，後來還積欠2個年度的綜合所得稅，欠稅總額達490萬元，昨天下午被聲請管收獲准，送往台南看守所附設管收所。
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【24】合組控股公司 依法須申報
2016-05-26經濟日報 記者潘姿羽、吳馥馨／台北報導
日月光與矽品可能合組控股公司，依公平法規定，只要業者符合公平交易法的結合定義與門檻，便須向公平會申報。
公平會指出，依據公平法，結合案的定義與門檻均有許多條件，只要各符合其中一項就須提出申請；結合案中較常符合的定義，比如持有或取得他事業股份或出資額，且達到他事業有表決權股份總數或資本總額三分之一等；門檻則如事業因結合而使其市場占有率達三分之一，或是參與結合之一事業的市占率達四分之一等情形。
談到日矽有意合併，並合組控股公司，經濟部長李世光表示，企業是否應該合併，在經濟規模不同時段、不同的全球化環境下，會產生變遷。若合併對這兩家產業產生競爭利基，那麼合併是好的，若果如此，根本不需要做額外行政指導，因為其原本的股東和市場競爭機制就會定義出來。
李世光表示，他不贊成敵意併構，這樣的架構一方面造成股東、全民的紛擾；再者，沒有增加產業競爭力、也沒有增加就業與造成良好的分配。
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【25】賣雙幣ETF 用台幣繳證交稅
2016-05-26 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
金融與外幣商品越趨多元，證交所將開放雙幣指數股票型基金（ETF）買賣，財政部昨（25）日也發布令釋規範，證券自營商或證券交易稅代徵人，應在交割當日以外幣計算應納稅額，按照證交稅稅率千分之一來計算，並以交割日或次一營業日實際結售換成新台幣來繳證交稅。
證交所將開放ETF以雙幣模式上市買賣，但初期僅開放人民幣。
證交所在今年2月16日報金管會核准，開放投信可發行雙幣交易的ETF，以外幣計價的ETF會在集中市場買賣。
財政部賦稅署副署長王糸秀忠表示，證交所初期規劃的僅有人民幣，預計8月會發行，屆時就可以適用該規範。
她指出，未來有該類有價證券在交易市場買賣後，證券自營商，或是證券交易稅代徵人，就應該彙整買賣部分，在交割當天計算應納稅額，也就是外幣按照證交稅稅率千分之一來計算，計算至小數點兩位。
王糸秀忠說，由於應納稅額仍是外幣，因此需要結售換成新台幣來繳庫，以交割日當天或次一營業日，實際結售新台幣金額，也是四捨五入計算至小數點兩位來繳納證券交易稅。
財政部官員說，依據證券交易稅條例第3條規定，證券交易稅由代徵人於每次買賣交割的當日代徵，於代徵的次日，填具繳款書向國庫繳納。
而證券自營商自行出賣其所持有的有價證券者，也應於每次買賣交割的次日，向國庫繳納證券交易稅。
考量證交所初期規劃的雙幣型受益憑證交易之結算交割規範，交割時間為交易日後第2個營業日，因此財政部參照期交所現有的外幣計價商品交易期貨交易稅計算繳納方式，計算繳納證券交易稅。
此外，買賣以外國貨幣為計價單位的有價證券，證券自營商或代徵人依證券交易稅條例第3條第4項規定應送該管稽徵機關之交易資料，仍應以新台幣表示，並保留結匯資料，以供查核。
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【26】舊車換新退稅 今年來逾5億
2016-05-26經濟日報 記者林潔玲／台北報導
減徵新車貨物稅1月8日生效以來，至5月20日，四個多月間，財政部賦稅署副署長王糸秀忠表示，申請且已核退的件數有3萬2,704輛，金額達到5億4,526萬元。其中機車達2.36萬輛，小汽車接近6,000輛，客貨車也有超過2,700輛。
減徵貨物稅再放寬27日生效，貨物稅條例第12條之5修正條文昨（25）日已經總統公布，本周就生效。
財政部表示，中古汽機車報廢或出口換購新車減徵貨物稅，已不需要同戶籍，僅要配偶或二親等內親屬即可。
貨物稅條例第12條之5修正條文，主要修正該條文第3項規定，刪除中古車車主與二親等以內親屬購買新車須同一戶籍的規定，擴大適用主體。配偶或二親等以內親屬購買新小客車、小貨車、小客貨兩用車或機車，且完成新領牌照登記，並符合該條文第1項及第2項規定者，適用該條文減徵新車貨物稅之規定。
財政部官員說，配合貨物稅條例第12條之5修正規定，近期將預告「中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法」修正草案，預告期滿將立即會銜經濟部辦理發布事宜，消費者如有疑義可洽詢各地區國稅局，以維權益。
依據減稅規定，購車減徵的貨物稅額機車每輛減免4,000元，汽車則是5萬元，減稅要件分別為自條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，並在報廢或出口前、後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者。
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【27】阿里巴巴遭美查帳 股價跌逾5%
2016-05-26聯合報 編譯湯淑君、林宸誼／綜合外電
大陸電子商務巨人阿里巴巴公司昨天表示，美國證管會（ＳＥＣ）已針對阿里巴巴的會計措施是否違反聯邦法律展開調查。阿里股價廿五日紐約早盤暴跌逾百分之五，跌幅為三個月來最大。
阿里巴巴董事局主席馬雲不久前才到白宮，與美國總統歐巴馬有場一對一的午餐會，但馬雲未回應這次餐會會談的主題。阿里巴巴近來身陷旗下淘寶網銷售假貨爭議中，也試圖從自建打假（打擊仿冒）隊伍的行動中，降低消費者疑慮。
這次ＳＥＣ的調查目的，是要查清楚併購交易、關係人交易，以及「雙十一光棍節」促銷數據是否違反美國聯邦法律。阿里巴巴股價廿五日開盤大跌百分之五點二，成為七十六點八八美元，是二月來最大跌幅。截至廿四日收盤為止，阿里巴巴股價過去一年來已下跌百分之十二點三。持有阿里巴巴股權的雅虎（Yahoo）開盤也重挫近百分之三。
根據阿里巴巴廿四日申報的年度財務資料，阿里巴巴已向ＳＥＣ呈交旗下流通部門菜鳥網路公司的會計資訊，這些文件和資料是關於合併旗下關係企業的政策以及與關係人的交易行為。
阿里巴巴也已向ＳＥＣ提報「光棍節」購物日的營運數據。中國大陸十一月的「光棍節」是全球最盛大的購物節，衍生的銷售金額超過美國「黑色星期五」（Black Friday）與「網路星期一」（Cyber Monday）的銷售總和。去年的光棍節為阿里巴巴帶進的營收超過人民幣九百億元（一三七億美元）。
阿里巴巴表示，正主動配合ＳＥＣ的調查行動，並強調ＳＥＣ表示這項調查不表示阿里巴巴已觸犯美國聯邦法規。
紐約時報報導，ＳＥＣ的調查重點似乎與一些放空者表達的顧慮有關。Pacific Square研究公司就質疑，阿里巴巴該不該合併菜鳥智能物流網路事業。阿里巴巴在這家物流關係企業持股百分之四十七。
目前尚難研判這起調查是否會對阿里巴巴產生任何影響。
阿里巴巴在紐約首次公開發行股票（ＩＰＯ）後，股價先是飆漲，但後來跌破首日交易價格，因為投資人擔憂阿里巴巴可能達不到獲利目標、中國經濟成長減緩和阿里巴巴的投資。近幾個月來，隨著阿里巴巴公布強勁的營收成長，化解大陸經濟降溫衝擊的顧慮，股價隨之回穩。
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【28】加盟連鎖業常見的營業稅問題
2016年05月27日 作者黃士洲社團法人台灣連鎖加盟促進協會智庫
加盟連鎖體制，有著降低進入技術成本與資金門檻，快速擴大經營規模的優點，不過稅捐實務觀察上，加盟總部與各加盟店事業主們往往會便宜行事，過度輕忽稅務問題，讓良好的經營模式變了調。以下簡單介紹開始進入加盟連鎖業之前，尤須特別留意的營業稅問題：
一、個別加盟事業應否設立開立發票？又以何人名義開立發票？營業稅法規定，銷售額達20萬元以上，除非營業性質特殊者，經稽徵機關核定免用統一發票之外，原則上即須使用統一發票 。財政部100年4月特別頒布「稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點」，特別針對連鎖、加盟化經營的大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，明確規定只要銷售額超過20萬元，即無例外，不得免用統一發票。
各別加盟店實際營運銷售時，應以加盟總部／總部分公司的名義？或各別加盟店以自身名義，自行向消費者開立統一發票？應視連鎖加盟的法律關係而定，如果各加盟店有向加盟總部進貨且擁有商品所有權的話，應由加盟業者自行開立發票。如果是加盟總部以類似「直營」的方式，一手包辦裝潢、進貨物流、帳款金流，加盟業者扮演的角色類似單純提供場地的出租人或派遣提供勞務而已，則應由加盟總部以自己名義開立發票予消費者。
二、加盟店主處理進、銷項發票事項時宜停、看、聽加盟店自加盟總部，或加盟總部指定的供應商進貨，於支付貨款後，理應取得統一發票，作為進項發票。然而，加盟店的銷售對象為一般消費者，且是現金交易，若加盟店被核定為免用統一發票的營業人，或消費者不主動索取統一發票時，有些加盟店主也就跟著沒意願向供應商索取進項發票，抑或開立不實銷項發票，一方面掩蓋自身現金交易未開立發票的事實，另一方面也是協助他人進行虛偽扣抵的逃漏稅行為（一般稱之為「賣發票」行為）。未依規定向供應商取得進項發票，得按查得的進貨金額，處5％的行為罰鍰。至於開立不實銷項發票給非實際的交易對象，除有5％行為罰鍰之外，更涉入幫助他人逃漏稅的刑事責任（稅捐稽徵法第43條），不得不慎！
三、加盟總部處理物流、金流，需與發票流一致。加盟總部提供加盟商標、經營KNOW-HOW諮詢、進貨物流服務予各加盟業者，於各加盟店草創時，通常會收取加盟金、裝潢設計費，並販售開業初始的生財器具及商品，此部分收入，加盟總部有時囿於加盟店尚未辦理營業登記，僅以現金交易，未依規定開立銷項發票，導致營業稅逃漏。其次，加盟體系的物流往往是各加盟店向加盟總部下商品訂單後，待總部彙整後，再一次下單予供應商，由其分別發貨給各個加盟店。金流上，各個加盟店支付總部，總部另行支付給供應商，但物流則跳過總部，直接送至各加盟店處所。此時，有些加盟總部會要求供應商按送貨金額，直接開立發票給各加盟店，換句話說，跳過加盟總部，此種發票流不符金流的安排，往往會被稽徵機關認定為「跳開發票」的漏稅違章行為，按短開銷售的金額處以五倍以下罰鍰。
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【29】跨境電商新政 陸財政部暫緩1年實施
2016年05月26日賴湘茹
大陸財政部發布官方消息稱，經國務院批准，對「跨境電子商務零售進口商品清單」中規定的有關監管要求，包括部分網購保稅商品進區時暫不驗核通關單，暫不執行化妝品、嬰幼兒配方奶粉等的首次進口許可批件、註冊或備案要求，給予1年的過渡期，海關總署、質檢總局日前已通知實施。
但「跨境電子商務零售進口商品清單」範圍內的跨境電商零售進口商品，繼續按照「財政部海關總署稅務總局關於跨境電子商務零售進口稅收政策的通知」規定徵稅。
財政部關稅司負責人指出，「跨境電子商務零售進口商品清單」中原規定，網購保稅商品進區時需按貨物驗核通關單，並對化妝品、嬰幼兒配方奶粉、保健食品等商品提出首次進口許可批件、註冊或備案要求。
該負責人表示，為使跨境電子商務企業逐步適應監管要求，對跨境電子商務零售進口設置過渡期，在2017年5月11日前，對上述10個試點城市（天津、上海、杭州、寧波、鄭州、廣州、深圳、重慶、福州、平潭等）經營的網購保稅商品進區時暫不驗核通關單，暫不執行化妝品、嬰幼兒配方奶粉、醫療器械、特殊食品（包括保健食品、特殊醫學用途配方食品等）的首次進口許可批件、註冊或備案要求；對所有地區的直購模式也暫不執行上述商品的首次進口許可批件、註冊或備案要求。
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【30】兩岸鋼材 美課反傾銷稅
2016年05月27日林殿唯、于國欽、林憲祥／綜合報導
美國商務部最新宣布對5個國家與地區的鋼材徵收反傾銷與反補貼關稅，並特別針對中國課徵重稅，稅率最高達450％，台灣則因不存有補貼現象而豁免了反補貼稅。
路透引述美國商務部的聲明指出，將對印度、義大利、韓國與台灣的耐腐蝕鋼材徵收3％～92％的反傾銷稅，對中國的稅率則高達210％；此外，將對中國、韓國、義大利與印度的扁鋼材徵收反補貼稅，針對中國的反補貼稅率最高達到241％。
對此，我經濟部國貿局昨（26）日表示，美國商務部公告對自我國進口抗腐蝕性鋼品「反傾銷及平衡稅終判結果」，裁定我方無補貼，至於傾銷控訴的部分，裁定我方稅率為3.77％，與其他國家比較也相對較低。
國貿局指出，我方為本次受調查的5個國家中，唯一裁定無補貼的國家。
國內業者則認為，判決結果雖美中不足，但對燁輝、盛餘及裕鐵等我方相關鋼廠，未來拓展或重返美國市場是項大利多，中鋼和中鴻也間接受惠。
中鋼表示，對台稅率由初判的零關稅，提高到3.77％，且必須追溯3個月，業者必須補繳稅率，這是不如預期；但對業者接單沒有影響，且還有成長空間，是一項大利多。
燁輝等相關業者則表示，將等收到判決書後，再視情況提出上訴，以爭取最有利稅率。
燁輝總經理吳林茂指出，台灣的傾銷稅率均低於其他國家，對我方拓展美國市場確實有利，目前該公司每月銷美的鍍面鋼品數量2萬多公噸，將來將視情況審慎拓展美國市場。
不過，對於美方的裁定，中國商務部昨（26）日則強烈表示，這是連續刻意打壓中國輸出美國的大宗鋼鐵產品，該裁定與實際情況完全不符，實質上是人為設置障礙、刻意排斥中國產品。並強調將採取一切必要措施，維護本國企業利益。
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【31】怎麼查？ 國稅局：不容易
2016年05月27日阮迺閎／花蓮報導
臉書社團成查稅死角？國稅局花蓮分局祕書李惠鑾表示，針對臉書社團或Line等即時通訊軟體上的營利行為，財政部已責成國稅局加強稽查，然而這些社群軟體具有私密性，增加查核難度，查稅要隨著科技與時俱進，「說來簡單，做起來卻很不容易。」
依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」，凡在中華民國境內利用網路銷售貨物或勞務的營業人，月營收超過8萬元或勞務4萬元，應辦理營業登記。李惠鑾說，現在不少人透過臉書進行交易，卻不用辦理營業登記，可能涉及逃漏稅，財政部也已發現這個問題，並透過連繫會議請各區國稅局將相關案件列入專案查核。
李惠鑾表示，過去的網路交易平台如網路商城、個人拍賣等，交易資訊相對透明，但臉書、Line等新興社群軟體具有私密性、即時性，聊天紀錄甚至可以刪除，賣家以個人名義操作，和買家私訊交易，實在難以查起。
李惠鑾說，目前財政部對於網路交易平台有訂定列管辦法，但對於臉書等社群軟體仍缺乏相關規章，財政部已研議修法，只是尚未定案；在稽查方面，則擬透過資料中心以「下條件」方式選案稽查，但國稅局人員要進行消費稽查，也必須先加入社團或群組，才能得知賣家的交易狀況。
花蓮市1家精品店老闆娘康得珍表示，臉書上賣精品定價低於成本價，一看就知是山寨貨，他們賺暴利卻不用繳稅，對老實做生意的人來說，實在很不公平。
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【32】陸消費稅擴大稅目 或納奢侈品
2016年05月27日記者王揚宇／台北上海連線報導
對富豪來說，未來在大陸買飛機、高檔時裝，可能得花更多錢！大陸財政部智囊機構推斷，大陸將擴大消費稅徵收範圍，對於嚴重破壞環境的產品以及新興奢侈品，有機會納入徵收稅目，課稅權或交給地方政府。專業人士認為，大陸消費稅與台灣的奢侈稅概念接近，而當課稅權下放地方，有助解決財政困窘問題。
第一財經網報導指出，大陸將加速消費稅改革腳步，其第一步會將更多的高消費、高污染產品和服務行為，納入徵稅範圍；根據統計，大陸去年消費稅收入超過1兆元人民幣，年增率達18.4%，目前的稅目有菸、高爾夫球及球具、高檔手錶等。
資源稅改革 7月啟動
而在去年2月，大陸就啟動新一輪消費稅「擴圍」行動，而隨「營改增」上路後，消費稅改革已箭在弦上，而資源稅從價計徵的全面改革，將在7月啟動，這些都是大陸多年以來，大幅度的稅改行動。
中國財政科學研究院公共收入研究中心主任張學誕說，未來一次性不可分解物（例如垃圾袋）、破壞臭氧層的化學品等嚴重破壞環境產品、私人飛機、高檔時裝與皮草等商品，有望被納入消費稅徵收範圍；此外，還有部分高檔消費商品（例如燕窩）、高檔娛樂業，尚未納入消費稅課徵範圍，都是可納入的稅目。
利地方財政 減少地雷
張學誕也說，與國際相比，大陸目前菸品消費稅率還有調漲空間，為保護森林資源，實木地板、木製一次性筷子（免洗筷）現行稅率僅5%，處偏低狀況；課稅權部分，未來有些消費稅稅目，可能會交給地方政府。
專業人士指出，消費稅具調整產品結構、引導消費方向等功能，對一般民眾來說沒有影響，對富豪來說其實也沒差，因為他們還是具有一定消費能力，但要注意魔鬼藏在細節中，若擴圍範圍中藏有牽動民生物價的稅目，例如加大環境保護會迫使廠商使用環保材料，如果多出來的生產成本，屆時還是會由消費者買單。
上海市台協副會長蔡世明認為，若部份消費稅稅目課稅權下交地方，對地方財政能起正面幫助，因為過去地方政府財政收入重要來源，多是土地收入，但在房地產市場動盪、資源稀缺下，相對會影響這項財政收入，而外界關心的地方債「地雷」，某種程度或可因此減少某部份。
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【33】頂新涉逃漏稅 地院釐清稅額計算方式
2016年05月26日中央社
前頂新製油公司董事長魏應充涉嫌逃漏稅，今天再開審理庭，法官傳喚中區國稅局8名稅務人員，釐清逃漏稅金額計算方式。
法庭上，檢方也提出補充理由書說明，當初在搜索頂新製油公司時，雖有找到頂新的內帳，不過在起訴逃漏稅時所計算的金額非來自於內帳，而是取自公司的電腦資料。
承審合議庭因對頂新逃漏稅的金額有疑義，今天再傳魏應充及中區國稅局的稅務人員，針對逃漏稅金額的計算方式作釐清，至於魏應充本人進入法庭前則是未發言。
魏應充委任的律師余明賢指出，他們認為檢方及國稅局計算逃漏稅金額的方式有誤，在計算所得稅時，針對綜合所得稅法83條的定義有所誤解，因此今天當庭提出由學者專家擔任鑑定人的意見書，且依照他們的算法，欠稅金額只有數千萬。
不過，檢方認為，學者專家是由被告所尋找，且未經法官及檢察官同意，主張屬傳聞證據無效。
彰化地檢署檢察官施教文則說，他們在搜索頂新公司時，雖然找到頂新的內帳，不過由於帳目內有頂新以及頂新旗下子公司的銷售記錄以及魏應充本人的個人銀行往來紀錄，項目龐雜，他們未以內帳作為計算逃漏稅金額的依據，而是直接調閱頂新製油的電腦資料加以計算。
出庭擔任證人的中區國稅局蘇姓稅務員則說明，他們曾陪同檢方一起去頂新製油公司，當初是將所查得的電腦資料以及頂新向國稅局申報的資料一筆筆核對所計算出來的結果，金額應該沒有問題。
而擔任審判長的法官吳永梁聽完國稅局人員的說法後，詢問兩造對於銷售金額等數字有無疑義，檢辯也都同意取自頂新內部的電腦資料來源沒有問題，未來爭執的要點在於成本如何計算，以決定逃漏稅金額的多寡。
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【34】反避稅上路 受控外國公司 可改由台灣直接投資
2016年05月27日王姿琳／台北報導
反避稅制度適用對象
巴拿馬文件案促使全球重視反避稅議題，我國反避稅條款也已送立法院審議。如果反避稅條款三讀通過，受控外國公司（CFC）與在台有實際營業處所（PEM）兩者皆需繳納台灣稅款，會計師建議，台灣公司可趁機檢視目前投資架構，原透過控股公司投資的子公司，可改由台灣公司直接投資。
《所得稅法》第43條之3、之4增訂案即是俗稱的「反避稅條款」，主要適用兩種對象，一是CFC盈餘無論有無匯回，都須計入台灣母公司當年度所得課稅；二是只要PEM在台灣，即使公司遠在稅負較低的地區或國家，均視為國內企業課稅，包括境內外所得、海外股權移轉等，都須依法申報課稅。
安永會計師楊建華表示，CFC的潛在影響有兩大方向，首先是集團母公司目前針對保留於海外控股公司的投資收益，其所得稅處理，自CFC法令施行後，將對集團財務報表產生衝擊。
其次，由於台灣國外稅額扣抵僅限於直接持有的子公司，因此，集團母公司透過第三地控股公司轉投資的海外營運子公司，將無法適用稅額扣抵，建議應檢視目前的投資架構。
例如CFC法令施行後，一家日本子公司稅後淨利為100元，扣繳稅款後，還須扣除台灣營所稅17％，此外，由於國外稅額扣抵為透過控股公司的兩層關係，並無法適用國外稅額扣抵，因此最終淨現金稅負為33.6元，不減反增。
有鑑於此，楊建華建議，企業應檢視目前投資架構，是否能透過租稅協定等方式，有效率使用海外稅額扣抵，以降低整體稅負。同時，也應該考慮是否該改變投資架構，由台灣公司直接投資，或選擇非CFC之間的控股公司，未來才能使用國外稅額扣抵。
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【35】臉書團購成逃稅天堂
2016年05月27日楊漢聲／花蓮報導
臉書（facebook）團購奶粉詐騙事件引發眾怒，暴露FB團購社團亂象。除了詐騙、糾紛情事頻傳，更引人詬病的是，賣家大賺其錢，月交易量數百萬甚至上千萬者，大有人在；然因管理查緝不易，讓臉書成為逃漏稅天堂，危害國庫甚鉅。
開心農場的成功，讓臉書在臺灣成功拓展市占率，從每天準時上線採收農作物，到現在與朋友聊天、和家人連繫、團購，乃至拍賣物品，幾乎無所不包，徹徹底底融入我們的生活，帶來不少便利。
尤其購物社團林立，不僅交易量打趴實體店面，更影響到老牌拍賣網站，紛紛跟進推出手機版網購，連原本的刊登收費也被迫取消，面臨轉型思考出路的關鍵時刻。
但由於賣家素質良窳不齊，加上電商虛擬支付管理查緝不易，讓稅務單位也束手無策。
例如知名臉書社團二手名牌社團，擁有7萬多名團員，除了一般賣家外，也有許多職業賣家在社團內經營，每月營業額高達數百萬元，甚至上千萬。但這些獲利全都進了個人口袋，政府一毛錢稅收都收不到，看在每一分錢都得乖乖繳稅的上班族眼裡，更是大感不滿。
除了稅收漏洞外，詐騙案件的層出不窮，也讓無辜民眾受害；常有買家遭騙，不是匯款後賣家從此音訊全無，就是買到贗品，亦或品質不良卻無法退貨，買家哭訴無門。林林總總問題與不公義，罄竹難書。
玉里高中電子商務科老師樓麗梅明白表示，此類問題絕對不是只有臺灣會發生，全世界有電商交易的國家或地區，就一定會有類似困境；「這是個大問題」，新政府應設法解決，才能確保消費者權益，保障國家稅收；至於消費者，在電商世界交易，則只能謹慎、謹慎、再謹慎！
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【36】頻繁進出房市 恐要繳營業稅
2016-05-27經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
民眾若頻繁進出房市，應留意有可能被國稅局追討營業稅。高雄國稅局官員解釋，即使個人沒有辦理營業登記，但其買賣行為只要遭國稅局認定為不屬於偶發性、一次性的交易，可能會被認定為營業人，不僅要補繳營業稅，還須繳納高額罰鍰。
許多民眾誤以為，有辦理營業登記的公司組織才須繳納營業稅。但根據現行稅法，營業稅是對進口貨物、銷售貨物或勞務等行為課徵的稅捐，只要是以營利為目的銷售貨物或勞務者，無論何種組成型態，即使是未辦理營業登記的個人，仍然是營業稅課徵的主體。
值得注意的是，財政部雖然已發布營業稅的相關解釋，但其中並未對「以營利為目的」訂下客觀標準。
即使未設有固定營業場所、未僱用員工，但經國稅局認定構成營利目的者，即有可能會被要求繳納營業稅。
高雄國稅局官員強調，此類案件仍須依交易的實質內容判定，但每年國稅局都會向相關單位蒐集文件，如購屋預約單、預定房地買賣協議書等，民眾若在一年內出售超過六戶以上的房屋或預售屋，就會被優先納入國稅局的選查名單，進行後續查核。
國稅局近日查獲一起案例，民眾甲君向建設公司買進五戶預售屋，買入後五天內即火速出售四戶，另一戶則在兩年後出售，賣出的預售屋權利價格約有7,000萬元。甲君雖未辦理營業登記、未開立發票，但國稅局官員觀察甲君出售期間、頻率和預售屋戶數，認定其買賣行為顯然是以營利為目的，對其補徵營業稅約300萬元，並另外處以一倍罰鍰300萬元。
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