0825-0829一週新聞重點：
【1】高級車、入會權奢侈稅 不廢
【2】生活法務通／計算遺產稅 注意眉角
【3】美雙反查陸製輪胎 台廠驚
【4】《經濟》台灣等6國輸油管，美課反傾銷稅
【5】避稅 漢堡王傳也想出走美國
【6】重病期移轉財產 當心查稅
【7】中區建商逃稅 追回1.2億
【8】大陸資金對策／上海自貿區對台資銀影響分析
【9】房地合一課稅 兩岸最快明年啟動
【10】520萬人頭買房 被抓補稅273萬
【11】《稅收》中秋節前1周，國稅局暫停調閱帳冊及外查業務
【12】拒繳4186萬 田僑仔欠稅蹲大牢
【13】會計憑證 至少保存五年
【14】海關獵漏快遞 啟動分級制
【15】捐贈政黨 有條件抵稅
【16】站崗查稅 連補帶罰8.8億
【17】外資獨資醫院 陸7省市開放試點
【18】配額內免稅 石化業嘆還是不夠
【19】各國打避稅 瑞士銀行流失資金
【20】佃農耕地補償費 要報綜所稅
【21】營所稅暫繳稅額 可扣境外已繳所得稅
【22】銷貨附贈禮券 報稅不遞延
【23】賣股買期 大戶節稅出新招
【24】《稅收》稅法修訂，財部新版營業稅電子申報軟體上線
【25】借錢養地 利息不得享減稅
【26】大戶萬張股 稅負省逾半
【1】高級車、入會權奢侈稅 不廢
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.08.25
非自用不動產頻繁買賣加課特種貨物及勞務稅（奢侈稅），醞釀在「房地合一」實價課稅後退場，不過小汽車、入會權利等奢侈貨物與勞務，財政部評估認為不會影響消費市場，決定維持課稅現狀，不會退場。
奢侈稅自2011年6月起開徵滿三年，一定金額以上的自用小汽車、私人飛機及遊艇、保育類貨物及家具，高爾夫球證等入會權利需課徵10%奢侈稅，至今（2014）年7月止，總計收進約40億元，占奢侈稅總稅收四成。
財政部指出，奢侈貨物及勞務維持課徵奢侈稅，代表奢侈稅不會走向「廢稅」，未來奢侈稅條例仍會存在，但出售短期持有非自用不動產（房屋及土地）是自奢侈稅條例中移除，或是賦予停徵條款，財政部仍在研議。
「房地合一」實價課徵房產交易所得稅，財政部已召開兩場公聽會，部長張盛和樂見外界一致支持實施房地合一制，並表示明年若順利完成立法且施行成功時，可讓不動產課徵奢侈稅退場。
財政部初步決定，奢侈稅只會局部縮小課稅範圍，「房地合一」制的退場配套只限不動產奢侈稅。
財政部統計，奢侈稅開徵三年來，累計稅收約達百億元，其中出售持有未及二年的非自用房屋及土地，仍是稅收大宗，約占六成；其次是售價300萬元以上的自用小汽車，約占三成，其餘一成來自家具、入會權利等。
財政部認為，維持對自用小汽車等課徵奢侈稅，不會影響消費者選購高價車意願，對車市影響不大。
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【2】生活法務通／計算遺產稅 注意眉角
【經濟日報╱記者 尹俞歡】 2014.08.25
今年欠稅大戶名單中，已故商界名人黃任中家族連續第三年為欠稅金額冠、亞軍。財政部統計，黃任中欠稅18.07億元排名第一，兒子黃若谷欠稅18億元第二，黃任中的姐姐夏黃新平則欠稅11.9億元。
黃任中家族主要欠繳的是遺產稅，由於過去遺產稅率曾高達50%，加上逃漏遺贈稅會再加罰一倍，導致稅金可能高於繼承的遺產。由於黃任中已過世，兒子黃若谷長居美國、又已辦理限定繼承，政府最後可能追討無門。
理律法律事務所資深稅務律師陳東良表示，政府當初課徵遺產稅，是從所得稅輔助稅的角度出發，認為有人平白無故拿到一大筆財產，此即為所得，理當有納稅能力，也能藉此實現財富重分配的目標。
至於遺產稅課徵方式，依「遺產及贈與稅法」規定，以稅基乘以稅率而得到應納遺產稅額。遺產稅的稅基，是以被繼承人死亡當天所擁有的財產為主。但國稅局實際查核時會往前推兩年，避免有心人士藉夫妻之間贈與免稅的規定提早脫產。至於稅率目前為10%。
遺產稅還有各式各樣的不計入遺產項目及免稅額和扣除額。不計入遺產總額課稅的項目，包括遺贈人捐贈給政府、公立教育、文化、公益、慈善機關的財產；其中較特別的是既成巷道，亦即私有土地內有被政府闢為公共道路的土地，可不計入遺產總額。
陳東良指出，依財政部102年底公布之釋令，遺產稅有基本1,200萬元的免稅額，超過才會被課到遺產稅。另外繼承財產的配偶也有493萬元的扣除額，直系血親卑親屬則是每人50萬元，未滿20歲的親屬得按其距屆滿20歲年數，每年加扣50萬元。喪葬費亦得扣除123萬元。
農業用地也是可扣除的項目之一，但該筆土地一定要做農用才行。陳東良解釋，目前法律只管土地使用、不管所有人是否真的是農民，但國稅局還是會把每筆繼承而來的農地會列管五年，確認該土地在繼承五年內是做農用，否則仍要補課遺產稅。
夫妻剩餘財產差額分配的請求權，也得列為課遺產稅時遺產總額的扣除額，此項扣除額以往須經其他繼承人同意方得主張，現在雖不必，仍需在稅局核發稅款繳清證明書起一年內移轉相當於該請求金額的財產給生存配偶，否則仍需補稅。陳東良指出，這項規定實務上常碰上困難，因為配偶與其他繼承人若有遺產分配糾紛，訴訟程序可能歷時一年以上，很容易就超過移轉期限而被認定還是要課稅。
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【3】美雙反查陸製輪胎 台廠驚
【經濟日報╱記者潘羿菁／台北報導】 2014.08.25
美國鎖定陸製輕卡車胎與轎車胎調查雙反案，初步反傾銷稅率將於8月27日出爐，正新與建大均為受調查對象。由於正新六成以上營收來自於大陸，未來成長動能恐增添陰霾。
這是美國總統歐巴馬2009年上任以來，提出輪胎特保案之後，第二宗針對大陸製輪胎進行貿易制裁。2009年時美國對所有來自大陸的轎車與輕卡輪胎，採取為期三年的懲罰性關稅，從進口關稅3.4%至4%，改為第一年加徵55%、第二年為45%、第三年35%的特別關稅。
這回美國再度祭出保護主義旗幟，雖然大陸商務部發出嚴重抗議，不過早在7月下旬美國貿易調查委員會就已經確定，大陸輪胎對美國產業造成實質損害認定，緊接在8月27日，將由美國商務部裁定初步反傾銷稅率。
美國鋼鐵工人聯合會指控，大陸製輪胎傾銷幅度達到60.15%，補貼程度為25.73%，建議以此數據作為反傾銷稅率。目前ITC認定產品傾銷幅度為45.80%至87.99%，補貼幅度高於2%。
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【4】《經濟》台灣等6國輸油管，美課反傾銷稅
2014-08-25時報資訊【時報記者王逸芯台北報導】
美國國際貿易委員會(ITC)於8月22日對我國、韓國、印度、土耳其、烏克蘭及越南等6個國家對美出口之輸油管產品(certain oil country tubular goods)作成產業損害終判，並訂於9月2日通知美國商務部(DOC)，由該部發布反傾銷命令。
貿易局表示，依據商務部之傾銷終判，本案2家指定應訴廠商，中鴻公司未被課徵反傾銷稅，天聲公司傾銷稅率為2.52%，其他廠商亦為2.52%。貿易局除針對本次的調查提供業者應訴律師、會計師費等最高上限300萬之補助外，對於其後的行政複查以及反傾銷命令滿5年的落日複查等也同樣提供業者應訴經費補助。本案雖因我國業者與其他美國主要進口來源國如韓國相比，獲判稅率較低，影響相對較小，但貿易局仍呼籲業者應注意國際間越來越頻繁的傾銷控訴趨勢。
貿易局已委託全國工業總會擴大辦理協助業者瞭解傾銷認定的標準，以及各主要國家的應訴程序，避免遭傾銷控訴或不利的判決，同時未來亦將與本部各駐外單位及國內各相關公協會加強合作，掌握主要國家傾銷控訴動態。
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【5】避稅 漢堡王傳也想出走美國
2014-08-25中央社中央社
消息人士透露，漢堡王環球正就迎娶加拿大咖啡和甜甜圈連鎖店Tim Hortons Inc.展開磋商，這起交易的手法稱為「稅負倒置」，換言之，漢堡王的總部將遷往海外。
消息人士指出，這兩家公司正著手展開協商，一旦敲定協議，雙方將攜手成立一家全新控股公司，總部位在加拿大。這名消息人士補充，這起併購案將打造全球第三大的速食餐廳業者。
消息人士表示，漢堡王（Burger King Worldwide Inc. ）與Tim Hortons （CA-THI）不久就可望敲定協議，但有關時間的其他交易細節，外界則不得而知。一旦成功聯姻，新公司的市值將高達180億美元左右。
藉由敲定以稅負倒置（tax inversion）為目的之併購交易，企業可將總部遷往低稅負轄區，進而規避美國的公司稅。
由於此舉損及美國政府稅收，因此引起華府的強烈反彈，並正在設法阻止這種歪風。
漢堡王在美國是家喻戶曉的品牌，如今也想出走美國，美國政治人物勢將火力全開，砲轟稅負倒置。
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【6】重病期移轉財產 當心查稅
【經濟日報╱記者陳美珍、吳佳蓉／台北報導】 2014.08.26
重病期間處理財產，小心引來查稅風險。財政部中區國稅局將鎖定重病期間移轉財產的避稅案件，針對突然大額舉債、解約存款或購買免稅農地等案件，進行查稅。
中區國稅局已掌握一宗鉅額漏稅案，納稅人在重病期間，距離其離去前一年內，以8,000萬元購買農地及公設地，企圖規避遺產稅負，經國稅局調查後認定其有漏稅事實，連補帶罰繳交1,600萬元稅金。
我國遺產稅率已調降至10%，中區國稅局表示，生前規避遺產稅的案件也因為稅率下降而有減少的趨勢，不過，仍有部分基於避稅考量，在生前頻繁移動財產，這類案件將是下半年國稅局追查的重點。
依據中區國稅局的規劃，生前，特別是重病期間移動財產者，都會被鎖定查稅。主要調查的避稅行為，包括大量舉債，或是提前解約存款；以及提領存款購買免徵遺產稅的農業用地、公共設施保留地等。
國稅局會鎖定可疑避稅案件，調查其資金流向，以釐清重病者臥病期間財產減少原因，如確定其逃稅事實，除補稅外，還會加處罰鍰。
中區國稅局日前查獲的鉅額避稅案，被繼承人甲在死亡前一年內，雖然罹患重病，卻仍能自其銀行帳戶提領8,000萬元，分別購買農地及公共設施保留地。國稅局經調查其購買動機、時程、金額及健康狀況後，認為被繼承人甲是刻意進行避稅安排，企圖自遺產總額中扣除這些免稅土地。中區國稅局因此改按被繼承人原有財產型態（還原為應稅的銀行存款），併入其遺產補徵遺產稅800萬元，並加罰一倍罰鍰。
中區國稅局已經就這類避稅案件展開選查，提醒繼承人切勿在被繼人重病期間，將應稅財產轉換為免稅土地，或以不正當手段規避財產，以免查獲後受到重罰。
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【7】中區建商逃稅 追回1.2億
【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.08.26
中區國稅局加強查緝轄內黃金地段房地銷售，屢屢發現建商高價低報，或刻意提高土地售價、壓低房屋售價等違法情事，從4月以來共補徵營業稅1.2億元；此外，個人預售屋查核也見成效，累計上半年，已補徵綜所稅9,000多萬元。
中區國稅局表示，近年來房市熱絡，房價屢創新高，但依據現行法令，營利事業出售土地不須繳納營業稅及所得稅，但出售房屋須繳稅，導致建商刻意壓低應稅的房屋售價、提高免稅的土地售價，或是乾脆低報銷售總價，以降低稅負。
中區國稅局局長阮清華表示，近期加強查核包括台中七期重劃區等黃金地段的房地銷售情形，若查核到建商有高價低報或壓低房屋售價、提高土地售價情形，會要求其敘明理由，並提供相關證據，若無法提供相關證據，則依照「時價」調高銷售額，同時補稅。
近期查核到建商在七期重劃區銷售豪宅，每坪銷售價35萬元，其中房屋售價僅每坪15萬元，但比照當地房地價格、不動產估價師鑑價資料，當地每坪房屋售價應為30到40萬元，明顯有刻意低報之嫌，因此調高銷售額，並補徵營業稅1,800萬元。
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【8】大陸資金對策／上海自貿區對台資銀影響分析
【經濟日報╱劉芳榮（富蘭德林證券股份有限公司董事長）】 2014.08.26
上海自貿區成立快滿一年，對大陸境內境外台資銀行的意義都不相同，作用也大相逕庭。
對設立在上海市內的台資銀行來說，不管是分行還是子行，最關心上海自貿區的重點，莫過於涉及銀行的人民幣外債政策，由於台資銀行在大陸普遍遭遇吸收人民幣存款問題，若能從境外引進人民幣資金，可大大增強台資銀行的競爭力，但根據今年2月份22號文規定，設立在自貿區內的銀行，若從境外借入人民幣資金，都必須進入所謂的「分帳核算單元」，而且還限制必須在自貿區範圍內使用，並且要從事與實體經濟有關的業務。
至於「分帳核算單元」，其實就是5月份46號文所指的FT帳戶（自由貿易帳戶），之前專欄曾介紹過FT帳戶類似於台灣OBU帳戶，所以就算上海的台資銀行能從境外引進人民幣資金到FT帳戶中，那人民幣資金還是視同停留在境外，必須符合一定條件後才能真正調撥到境內帳戶使用，再加上目前對大陸境內企業來說，只有設立在上海自貿區內的企業才有資格開立FT帳戶，所以自貿區內的台資銀行就算引入人民幣資金，也只能服務自貿區內的企業。
其實，有關上海自貿區內銀行借入人民幣外債問題，至今還未有新規定，還是延用目前銀行外債規定辦理，至於上述22號文和46號文對人民幣借款限額、用途等規定，至今也仍沒有結論。
其次，對於台灣和香港的台資銀行來說，上海自貿區在業務拓展上有其積極作用：
1、「雙向資金池」專戶
境外台資銀行可鼓勵台資企業先在自貿區內設立公司，型態和註冊資本大小不拘，再用這家自貿區內的企業在上海市範圍內銀行開立「雙向資金池」專戶，由於「雙向資金池」專戶內的資金不需真實貿易行為，境外台資企業在大陸境內的子公司若欠缺資金，則境外台資銀行可以先融資給境外台資企業作為境外流動資金，境外台資企業再以本身的收入或現金部位匯進自貿區的「雙向資金池」專戶，再透過這個專戶匯給其他大陸關係企業，主要是因為「雙向資金池」專戶中的資金不可從貸款取得，必須是自有資金。
2、「代收代付」專戶
「代收代付」專戶和「雙向資金池」專戶都是22號文為境外台資銀行創造出的新業務機會，先不考量台灣大陸曝險部位和資金貸與他人上限的規定，這兩個專戶都可以解決過去大陸台資企業受限於外債限額，無法從境外引入人民幣資金的問題，「代收代付」專戶一樣必須由集團設立在自貿區的子公司開立，但不同於「雙向資金池」專戶的是，台資銀行可以直接將資金借給「代收代付」專戶（對自貿區公司來說是代境內企業收境外貨款），再由這個「代收代付」專戶去支付境內的採購款項，降低大陸境內資金壓力。
3、FT帳戶
境外台資銀行鼓勵台資企業在自貿區內設立子公司，除了開立以上兩種專戶外，還可再開立「FT帳戶」，境外台資銀行可直接融資給FT帳戶，FT帳戶中的資金可拿來作投資，償還六個月以上的上海市內銀行貸款和貿易融資三大用途。簡單說，台資銀行可透過FT帳戶直接置換台商在上海的人民幣負債，置換台商在大陸境內的人民幣負債對境外台資銀行來說，也會是項好業務。
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【9】房地合一課稅 兩岸最快明年啟動
2014-08-26 旺報記者郭芝芸／綜合報導
兩岸齊推房地合一課稅！大陸全國人大委員透露，大陸最快2015年全面啟動房地產稅，目前已在重慶、上海進行試點，不過，全國性房地產稅將與重慶、上海針對房產課稅不同，預計房產、土地使用稅將一併課稅（即房地合一課稅）。而我財政部也預計年底前完成「房地合一課稅」修法。
中國日報網報導，大陸國務院發展研究中心研究員倪紅日在「新常態經濟與財稅改革方案實施高端論壇」上透露，目前全國人大正在起草房地產稅立法草案，考慮將現有的房產稅和城鎮土地使用稅合併，並將房地產稅列為地方稅目。她表示，一旦「房地合一課稅」，稅基就有異動，合併後將依房產實價進行課稅。
無獨有偶，我財政部也預計年底將「房地合一、實價課稅」相關修正草案送交行政院，最慢2015年第一會期立法院會進行審議，若順利，預計2015年的房產交易即可能落實實價課稅。
財政部長張盛和表示，已與學界、業界達成4大共識，包括房地利得應合一課稅、自用住宅給予減免、出售長期持有不動產應提供減徵獎勵，及土地繳納的土地增值稅需完全消除重複課稅等。
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【10】520萬人頭買房 被抓補稅273萬
【聯合報╱記者潘俊偉／台東報導】 2014.08.27
用520萬元買下房子，卻遭國稅局課徵奢侈稅含罰鍰共273萬元，讓屋主悔不當初！男子擔心遭政府課徵奢侈稅，以人頭名義買下房屋，持有不足2個月即轉手賣出，遭國稅局盯上，經調查發現違規，除要求他補繳78萬奢侈稅外，另開罰稅額2.5倍195萬，共273萬元。
南區國稅局台東分局表示，依現行法令規定，只要是自住或換屋者，皆可免課特種貨物及勞務稅（奢侈稅）；對方在100年5月間，以人頭名義花了520萬元買房，隨即在6月轉手賣出，本以為可躲避奢侈稅的查緝，但是稅務人員發現有異，主動調查，發現他以人頭戶買房，依法追繳稅額。
「凡走過必留下痕跡」台東分局長李碧娥指出，由於男子以人頭進行房屋買賣，同仁只要將雙方的資金流向調出，就發現其中的蛛絲馬跡，因此認定他規避奢侈稅，除要求補繳78萬的奢侈稅外，另因違規情節重大，祭重稅額2.5倍、195萬元的重罰，必須補繳273萬元。
李碧娥說，雖然男子以不懂法令為由，曾提出覆查，但以人頭進行買賣，為規避奢侈稅常見的手法之一，足見對法令的瞭解，因此維持補繳的決議，目前他已向國稅局提出訴願，但應會駁回男子訴願，如男子仍不服，就只能打行政訴訟。
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【11】《稅收》中秋節前1周，國稅局暫停調閱帳冊及外查業務
2014-08-26時報資訊【時報記者江俞庭台北報導】
財政部北區國稅局表示，中秋佳節前1周(即103年9月2日至9月7日)，除非有必要，所屬業務單位、分局、稽徵所及服務處，將暫停調閱帳冊及外查業務。
中秋節為國人三大民俗節日之一，親友間相互送禮表達關懷乃人之常情，但對稅務人員而言，依法執行職務，絕不允許有利用職務之便，收受饋贈情事，該局於中秋節前1週暫停調閱帳冊及外查業務，即為避免納稅人誤會，亦希望全體納稅人共同配合，建立優良稅務風紀。
國稅局表示，近來不法集團利用各種「假退稅、真詐財」方式詐騙民眾仍時有所聞；該局鄭重表示：稅務機關絕不會以電話或簡訊通知民眾辦理所謂「退稅」，民眾如接獲上述通知，請小心查證。
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【12】拒繳4186萬 田僑仔欠稅蹲大牢
自由時報 – 2014年8月27日
桃園縣64歲洪姓「田僑仔」賣出大片建地，因避稅手法粗糙，被核定連同滯納金、利息，需補稅4186萬餘元，洪卻緊急出脫手中土地、領走名下存款4000餘萬元，擺明就是不繳稅，除被公告為欠稅大戶外，前晚還被行政執行署桃園分署拘提到案，送進管收所。
脫產又急領光存款
行政執行署桃園分署指出，洪男在蘆竹市南崁都市計畫區擁有多筆建地，也經營1家小型建設公司。
洪於92年間，曾賣出蘆竹市一筆建地的小部分持分，完稅後，將整筆建地完成分割賣出，並以前次交易的土地公告地價，申報土地增值稅。
洪男如此避稅手法，被桃園縣政府地方稅務局稽查發現，認為不符合財政部規定，核定他需補徵土地徵值稅，加滯納金與利息4186萬餘元。
洪收到稅單置之不理，被公告為欠稅大戶，移送行政執行署桃園分署強制執行。
桃園分署調查發現，洪男93年收到補徵稅單後，短短1個月內，出脫名下在桃園縣蘆竹市與台北市北投區的9筆公告地價逾4000萬元、市價逾億元的土地，還把名下銀行帳戶的4350萬元提領一空，顯見他不願繳稅。
桃園分署多次通知洪男到案，報告財產狀況與限期執行，洪均未到案。
拘提還是不肯吐錢
前晚，桃園分署執行官在稅務人員協助下，將洪男拘提到案，但他仍無繳稅意願，經向桃園地院聲請管收獲准，深夜被送進位於桃園監獄的管收所。
桃園分署連月來追稅大有收穫，上月初將拒繳1900萬元贈與稅的83歲老農拘提管收，老農在達攝氏40度的管收所，待了7天宣告「投降」，由兒子們籌款繳1100萬元稅款，其餘800萬元，採分期繳納而獲釋；本月初，也拘提管收積欠500萬元營業稅的汽車公司林姓女董座，女董被關後，提出分期繳納欠稅，繳出頭款後獲釋。
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【13】會計憑證 至少保存五年
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.08.28
財政部指出，各項會計憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外，應在會計年度決算程序辦理終了後，至少保存五年。
因為豪雨等天災導致帳簿受損或滅失，若年限未達五年，須申報勘查才能免於被罰。
日前台灣南部連續滂沱大雨，財政部提醒，企業在法律規定期限內應保存的帳簿憑證等相關文據，若遭水浸蝕，以致受損或滅失，應在事實發生後之次日起30日內，檢具清單及證明文件，報請稅捐稽徵機關派員勘查，以避免因未依法保存帳簿憑證遭受處罰。
基於稅法規定各項憑證的保存年限為五年，其保存期間如何起算，財政部也提醒企業注意，以免因年限計算錯誤造成權益受損。
依據商業會計法第38條第1項，及營業稅法第34條授權訂定的「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定，營利事業各項會計憑證保存期限的起算時點，應自會計年度決算程序辦理終了後起算五年。
財政部舉例，甲企業97年度營所稅在2009年5月25日辦理結算申報，因此，其97年度各項營利事業會計憑證的五年保存期間，開始起算日即是2009年5月26日，屆滿日則為2014年5月25日。
財政部說，企業在憑證取得日至辦理決算程序期間，原本即負有保存帳簿憑證及會計紀錄，以正確紀錄帳務的責任。
亦即企業取得憑證時，應負有保管備查的義務。因此企業應注意五年保存期間的起算日規定，以便正確計算憑證應保存日期，並且避免受罰。
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【14】海關獵漏快遞 啟動分級制
【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.08.28
淘寶網等國外大型網路購物平台興起，連帶使國際快遞包裹數量急遽增加，台北關已啟動「快遞業者分級制度」，加強查核高風險業者，提高抽驗比率，杜絕業者以虛報、化整為零方式規避管制及逃漏稅。
台北關指出，國際快遞包裹數量龐大，且為了趕白天時段寄送，通關時間常在深夜，使得查緝更加不易。部分快遞業者會藉機虛報貨品數量、名稱，或是以化整為零方式，故意將大數量包裹分成數小包分開寄送，以規避管制或逃漏關稅、營業稅等稅項。
為加強管制，台北關8月1日開始實施「快遞貨物點貨進倉作業」，建立先點貨、後進倉的制度，以確實掌握快遞郵包的資訊、數量，進而改善查緝功效。
並於8月11日開始啟動「快遞業者分級制度」，將快遞業者進行風險分級，針對高風險業者加強查核，提高抽驗比率。
台北關解釋，分級制度一共將快遞業者分為六級，第一級違規風險最低，以AEO優質企業為主，第六級則違規風險最高；分級的標準包括過往違規紀錄、申報不符率及第一線人員專業意見等三項。
不同等級最大差異在於抽驗率的高低，第一級抽驗率最低，可享有最快速、便捷的通關服務，但級數越高業者、違規風險越高，貨物被查驗比率就越高，須耗費的通關時間就越長。
此外，針對查緝「化整為零」的情事，依據現行「快遞貨物通關辦法」，必須要同一寄件人、在同一班機、寄給同一收貨人，才可認定是業者違規，但由於外國寄件人難以查核，反而造成查稅盲點；台北關正力促修法，改為查核時只須同一班機運送、寄給同一收貨人，即可認定違規，以加強查核效能。
台北關表示，對快遞業來說，最重要的就是通關、遞送速度，呼籲快遞業者，應誠實申報貨品數量、品項，以爭取最佳風險等級，才能享有最快速的通關服務。
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【15】捐贈政黨 有條件抵稅
【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.08.28
年底九合一選舉將登場，北區國稅局提醒，並非所有政治捐獻都可抵稅，若所捐贈政黨該年度分區、不分區、區域、原住民及僑居國外立委選舉的得票率，均未達2%，在申報綜所稅時，就不可列報為捐贈列舉扣除額抵稅。
北區國稅局局長李慶華解釋，政治捐贈對象分為政黨、政治團體及參選人，依據政治獻金法規定，捐贈給政治團體和參選人的政治捐贈，都可在5月申報綜所稅時，列報列舉扣除額抵稅。
但有一例外情形，李慶華說，捐贈給政黨時，若該政黨該年度全國分區、不分區、區域、原住民及僑居國外立委選舉的得票率，均未達2%，則該筆捐贈就不可列為列舉扣除額抵稅；上屆立委選舉，符合達2%門檻的政黨包括國民黨、民進黨及台聯黨，捐贈給其餘政黨則皆無法列報列舉扣除額。
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【16】站崗查稅 連補帶罰8.8億
【經濟日報╱記者林安妮／台北報導】 2014.08.28
多由港資業者來台成立購物店主導的「觀光一條龍」，利潤驚人。根據交通部、財政部從去年1月到今年7月聯合「站崗」、大查稅結果，一共有4,000多件違規案與補報案，國稅局連補帶罰金額高達8.8億元。
行政院發言人孫立群指出，目前政府掌握到陸客常去的購物店有200多家，多數是由港資業者經營。雖然有人傳聞，有陸資來台設立購物店，但實際清查結果並未發現，江揆昨天已指示經濟部投審會持續追查這些購物店的底細。
觀光局副局長張錫聰形容，這些購物店經常販賣貴得離譜的珊瑚、珠寶、玉石，並以高退佣、人頭費、預借款等方式，以資金控制旅行社、遊覽車等業者。先前，觀光局在機場針對陸客做滿意度調查時，發現大家抱怨最多的就是購物店，對其他景點、住宿、服務，反應都還不錯。他也說，還有導遊為彌補承接低價團可能的虧損，居然巧立名目，不用收票的參觀總統府行程，也向旅客收費人民幣100元。
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【17】外資獨資醫院 陸7省市開放試點
【聯合報╱特派記者林克倫／北京報導】 2014.08.28
大陸商務部昨與國家衛計委下發通知，指七月廿五日起，境外投資者可透過新設或併購方式，在北京市等七個省市設立外資獨資醫院，但僅港澳台投資者可設中醫類醫院；然因相關扶持政策仍不明朗，能否吸引外資投資仍待觀察。
商務部昨在官網表示，國家衛計委、商務部已下發「關於開展設立外資獨資醫院試點工作的通知」，境外投資者可在北京市、天津市、上海市、江蘇省、福建省、廣東省、海南省設立外資獨資醫院。
通知也特別提及，除香港、澳門和台灣投資者外，其他境外投資者不得在上述省市設置中醫類醫院；擬申請設立的外資獨資醫院，應當符合大陸的醫療機構基本標準，其設置審批許可權下放到省級。
外資獨資醫院並非新鮮事物，今年一月，大陸國家衛計委宣布，「將香港、澳門和台灣服務提供者，在內地設立獨資醫院的地域範圍，擴大到全國地級以上城市」；亦即港澳台可布局城市擴大為三百卅三個地級市。
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【18】配額內免稅 石化業嘆還是不夠
2014-08-28旺報記者陳曼儂／台北報導
《兩岸貨貿協議》力爭9月中復談，其中的石化產業，我方打算爭取配額內免稅的方式來突破，但台灣石化業者表示，中韓FTA若過，等於完全不限額，台灣採「配額內免稅」的方式，也打不過別人，根本是不同量級的比賽。
《貨貿協議》談判受反服貿風波影響延宕，這讓台灣出口大陸的主力貨品石化，面臨中韓FTA及中國東協FTA衝擊，特別是中韓FTA一旦年底談成，台灣石化業者將首當其衝，業者相當憂慮，而高雄氣爆，石化業成眾矢之的，遷廠壓力更讓業者處境艱難。
面對中韓FTA衝擊在即，經濟部長杜紫軍日前公開表示，石化政策「量在外、質在內」，政府將在兩岸貨貿談判，力爭「配額內免稅」方式來突破，以鞏固大陸市場為。
業內人士表示，產業競爭最重要的是公平競爭，起跑線要一樣，以南韓來說，FTA如果全面零關稅，根本沒有「額度」的問題，台灣若只有「配額」，就像是「超過100噸」與「2噸以內」的差距，根本是不同量級的比賽。
且石化產業有開工率的問題，業內人士表示，沒有一定的產量，根本沒有利潤，這樣只會讓台灣的產量萎縮，更不用說質量的提升了。
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【19】各國打避稅 瑞士銀行流失資金
2014-08-28中央社中央社
彭博報導，據資誠聯合會計師事務所（PricewaterhouseCoopers AG）說，在過去6年中，由於國際間打擊海外避稅，瑞士的銀行流失了3500億瑞士法郎（3830億美元）。
資誠昨天在其瑞士私人銀行研究報告中說，外國客戶總共提出了多達1000億瑞郎資產，以向他們居住地國家政府繳付罰款。根據這份文件，約有2500億瑞郎奉令回歸或轉移到另一個金融中心。
資誠說：「瑞士私人銀行業務中心自2008年以來面臨巨大的挑戰。如果瑞士的銀行能夠成功的以強調他們高品質服務和亮麗表現的方式讓合規資產回籠，他們將可吸引淨新資金。」
瑞士私人銀行產業和嚴守客戶資料秘密的傳統正受到美國和歐洲稅務當局史無前例的審查。美國正在調查約10多家瑞士銀行，而另外有100家財富管理機構也已在去年參加美國司法部的自願透露資料計畫。
法國、英國、德國和義大利等國都在尋求要回國民存在海外未申報的財富。
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【20】佃農耕地補償費 要報綜所稅
2014-08-28工商時報記者林淑慧／台北報導
財政部昨（27）日表示，近期有不少承租土地耕作的佃農，因地主收回三七五租約耕地，拿到少則數十萬、多則上千萬元的補償費，依據稅法規定，這類補償費為變動所得，應以補償費的半數列為其他所得，並在當年度申報綜合所得稅。
國稅局官員近期發現，有不少領取耕地補償費的老農民，因地主未核發扣（免）繳憑單，以為該筆所得可比照土地交易，適用免稅規定，導致漏報或未申報綜合所得稅。
財部表示，據平均地權條例規定，耕地出租人收回耕地給予的補償費，應報繳綜所稅，各區國稅局積極輔導領取補償費的佃農，辦理綜所稅結算申報，以免被補稅帶罰。
北區國稅局長李慶華說，佃農所領取的補償費，屬於辛勤耕作數十年所積累所得，因具有長期累積的性質，一次領取的補償費金額都很大，少則數十萬元，多則千萬元以上，萬一忘了申報繳納所得稅，補稅事小，加處罰鍰金額都很高。
中區國稅局長阮清華也指出，轄區內有不少老農民，因一輩子都在耕田，少有報稅經驗，或是讓子女列報扶養親屬，忘記告訴子女有這筆補償費而漏報，導致被補稅帶罰，實在「很冤」。
官員特別提醒老農民們，因地主收回三七五租約耕地而取得的補償費，與一般的土地交易性質不同，無法適用現行土地交易免稅的規定，因此必須依法報繳綜合所得稅。
另外，佃農如果在領取補償費之前，已代地主繳納土地增值稅者，在領取補償費之後，同樣必須依法申報並繳納綜合所得稅。
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【21】營所稅暫繳稅額 可扣境外已繳所得稅
2014-08-28工商時報記者林淑慧／台北報導
企業申報營所稅暫繳規定
營利事業所得稅暫繳將於9月1日登場，財政部昨（27）日表示，為使營利事業暫繳稅額反映實質納稅能力，自今年度起，企業以當年度前6個月所得額所計算的暫繳稅額，可扣除在所得來源國、大陸地區或第三地區已繳納之所得稅，以其餘額繳納營業稅暫繳稅額，將有利於企業資金周轉。
財政部賦稅署昨天發布最新解釋令，放寬營利事業以試算當年度前6個月所得額辦理暫繳申報時，其在中華民國境外、大陸地區或第三地區已繳納的所得稅，得在今年9月申報的暫繳稅額中扣抵，以後各年度也將比照辦理，以避免重覆課稅。
賦稅署官員說，現行所得稅法規定，營利事業辦理所得稅結算申報時，申報中華民國境外所得及大陸地區來源所得，如果在國外有繳納當地的所得稅，回台申報時可在應納稅額中扣抵，其扣抵規定如下：
一、營利事業總機構在中華民國境內者，所試算之所得額屬來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得自暫繳稅額中扣抵。
二、營利事業所試算所得額屬大陸地區來源所得，或列報之第三地區公司或事業的投資收益，源自轉投資大陸地區公司者，其在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，得自暫繳稅額中扣抵。
三、營利事業可列報扣抵之國外、大陸地區及第三地區之所得稅額，限已於當年度法定暫繳申報截止日前繳納者為限，而且扣抵數不得超過因加計各該所得，而依國內適用稅率計算增加之暫繳稅額；營利事業並應提出所得來源國或地區稅務機關發給之納稅憑證，向稽徵機關辦理申報。
財政部強調，企業的暫繳稅額在性質上，屬於預繳的營利事業所得稅，因此修正法規放寬，讓企業暫繳稅額可扣抵在國外及大陸已繳納的所得稅，藉由法規合理化，給予企業較健全的稅務環境。
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【22】銷貨附贈禮券 報稅不遞延
【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.08.29
台北國稅局表示，因應國際財務報導準則（IFRSs）新制上路，財務、稅務認列不一致，營利事業申報所得稅時，銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務仍維持在「銷售時認列」，不可遞延，否則將認定為短漏報收入。
國際財務報導準則（IFRSs）新制在2013年上路，營利事業在財務上認列銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務時，改採「遞延認列」，但稅務上，仍維持「銷售時認列」，不可遞延；財務、稅務認列規定並不同。
避免營利事業誤以「遞延認列」方式申報所得稅，財政部數月前新增「營利事業所得稅查核準則」第15條之3，規定隨銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務，在申報營所稅時，仍須在銷售時全額認列，與IFRSs規範的財務處理方式不同。
為刺激民眾消費或鼓勵加入會員，營利事業經常推出滿額送禮券、積點或提供保固服務，在IFRSs新制2013年上路前，這些隨銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務，不論是財務帳面及稅務申報，兩者一致皆採「銷售時認列」，在銷售當下就以同一筆收入全額認列。
但IFRSs新制上路後，由於採「真實反映」原則，強調以實際取得收入的時間點作為收入認列時點，因此因銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務所產生之收入，須改為「遞延收入」，在日後客戶兌換時才可認列，財務與稅務規定出現不一致。
舉例來說，甲公司推出滿額送禮券方案，民眾只要購買超過3,000元即贈送300元禮券，方案中，公司實際可獲得之收入為3,000元。
在帳務上，甲公司須以IFRSs規定採「遞延認列」，在銷售時僅先認列2,700元，其餘300元屬因附贈禮券而產生之收入，須遞延至民眾持禮券實際消費的時點才可認列；但甲公司在隔年5月報稅時，則須採銷售時認列，以銷售時點為認列時點，一次全額認列3,000元收入。
台北國稅局提醒，若營利事業誤以「遞延認列」方式申報營所稅，將遭稅局認定為短漏報收入，除須補稅，若漏稅金額超過2萬元以上，還須處最高一倍以下罰鍰，呼籲營利事業千萬要留意。
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【23】賣股買期 大戶節稅出新招
2014-08-29工商時報記者黃鳳丹／台北報導
大戶節稅新招
大戶降低成本及好處
台股進入除權息旺季，上市櫃大股東等大戶，在除權息交易前，透過鉅額交易賣出個股、買進個股期貨，除權息後再買回，成為市場節稅新招。近日來爆出鉅額交易的建大、台中銀，昨（28）日除權息首日各自再爆2.3萬張、1.12萬張鉅額交易，成交金額分別達14.8億元、1.1億元，應是相關節稅手法。
以「賣股、買期」方式，是近年標準的大戶避險理財，大戶不僅可避掉股利所得須納40％的高額個人綜所稅率，透過買進個股期貨，同樣可享受現股配股票、股息的投資利得。
除了建大、台中銀等，近期類似避險理財的大量鉅額個股，還包含日前除權息的台新金、大聯大、正新等，近日頻頻出現鉅額交易的永豐金等，也即將在今（29）日除權息。
專家指出，4年多前，個股期貨從歐洲引進台灣，由於其功能可取代現股，槓桿效益極大，小額資金即可參與現股表現，且又能節稅，每到除權息旺季，即有很多大戶尋求自營商提供避險理財方案，自營商提供報價，在大戶覺得可滿足獲利需求的空間內，雙方一同進行的交易操作。
投資專家指出，大戶若參與除權息，將大幅提高交易成本，致使獲利縮水，但若棄權息，又怕有股票價格漲上去的風險，拉高他要買回個股時的成本，因此便與自營商談定價格，透過鉅額交易將現股賣給自營商，同時買進個股期，形同取得配股配息，除權息過後，再反向將現股從自營商手中買回。
專家指出，大戶透過個股期貨參與除權息的成本「遠低於」用現股參與除權息，最終獲利可能相差2成以上，與此同時，提供避險理財的自營商也取得「買進現股，再賣出現股」的價差套利空間。
據估計，權息旺季為個股期貨交易額年年增加，今年可望高達700億元。業者指出，此類避險理財完全合法，雖然市場質疑將因此使得國庫少了除權息為個人帶來的所得稅負，但政府可以收取證交稅、期交稅，且業者也能增加手續費上的獲利。
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【24】《稅收》稅法修訂，財部新版營業稅電子申報軟體上線
2014-08-29時報資訊【時報記者江俞庭台北報導】
財政部高雄國稅局表示，配合「加值型及非加值型營業稅法」修訂銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之營業稅率調回5%，財政部修正並更新營業稅電子申報軟體。
國稅局表示，新版營業稅電子申報軟體修改重點包括，一、配合銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之營業稅稅率由2%恢復為5%，修改銷項特種稅額稅率及「營業人銷售額與稅額申報書(403)」、「營業人銷售額與稅額申報書(404)」申報書格式。二、依據「加值型及非加值型營業稅法施行細則」條文修正，修改進項稅額憑證申報扣抵期間由5年改為10年，申報軟體會檢核發票開立年月是否符合申報扣抵期間並出現提示訊息。三、新增「營業人向法院或行政執行機關拍定或承受貨物申報進項憑證明細表」建檔作業，營業人可於申報軟體的〔進項登錄作業〕選擇該項登錄按鈕進入畫面輸入明細資料。四、為簡化操作程序，建檔系統修改進銷項、零稅率與固定資產退稅資料產出，增加複選功能。
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【25】借錢養地 利息不得享減稅
2014-08-29工商時報記者林淑慧／台北報導
企業借款購地利息支出費用認列原則
企業囤地情況日益嚴重，引起政府重視，財政部表示，各區國稅局將清查企業向銀行貸款養地列報營所稅是否合理。官員說，企業借款購入的土地，若長期處於閒置狀態，當年度借款的利息支出即不屬於土地成本，必須列為遞延費用，不得列為當期費用減稅，否則將被要求補稅。
繼央行打炒房後，財經部會鎖定企業囤地炒作情況，聯手祭出金融工具，凡是購地五年內未做建廠與營運用途者，長期處於未開發情況者，將限縮土地所有權人後續向銀行貸款成數，以扼止炒地皮歪風。
國稅局也注意到企業囤地嚴重，搬出先前發布的解釋令，在近期清查全台企業向銀行貸款購地的情況，一旦發現企業借款購入的土地長期閒置，國稅局將查核其申報營利事業所得稅的費用項目，將當年度的借款利息支出限縮列為遞延費用，無法在當年度享有減稅。
中區國稅局在查核99年度營所稅結算申報案時，發現甲公司列報的長期投資及及銀行借款金額，均較上年度大幅增加，原來是甲公司擁有的閒置土地帳列高達10餘億元，並將支付給銀行的借款利息8千多萬元，列報為99年度的利息支出。
官員指出，甲公司認為向銀行辦理購地貸款，不但可列報各年度的利息支出，以降低課稅所得額，減少繳稅金額，日後出售土地賣得好價錢時，其買賣價差還可全數享受土地交易所得免稅的優惠。
不過，國稅局發現，甲公司的部分土地，在購置後多年來均無規劃、動工興建等積極作為，該公司也承認部分的土地目前係屬閒置，因此核定將2千多萬的借款利息，改列為遞延費用，要求甲公司補稅。
國稅局官員說，企業向金融機構購買土地，如果長期閒置，就屬於長期投資，借款利息支出要改列遞延費用，等到土地出售時，再自售地收入中減除；換言之，企業借款購地若閒置不利用者，借款利息支出即要自行吸收，無法減稅。
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【26】大戶萬張股 稅負省逾半
2014-08-29工商時報記者呂淑美／台北報導
近期台股鉅額交易大幅攀升，主要來自上市櫃大股東等大戶透過權利與股票一樣的個股期貨，積極進行策略交易，避開除權息被課稅，同時仍可享受到權值息。
由於策略交易的稅負成本，遠低納入股利所得後遭課徵高額的個人綜所稅，吸引大戶熱衷此道，推估可節省稅負逾50％。
對證券、期貨業者來說，賺到了經紀手續費及期貨交易手續費，隨著個股期策略交易大增，台股成交量能大增，政府證交稅收豐收，可謂三贏局面。
進入除權息旺季，近4年，個股期策略交易，成為大戶最佳避稅理財工具，由於此策略交易是透過自營商與大股東現股鉅額交易套利，因而造成近期自營商買超及賣超金額大幅波動。
業者指出，若大戶直接參與除權息，配到的股票（以每股票面10元計算所得）及現金股息，都將被課股利，通常大戶適用個人綜所稅最高級距40％，等於股利所得4成須繳稅。
若採取策略交易，大股東雖在現股作一買一賣，個股期也需一買一賣交易，但合計所課稅額，比課40％個人綜所稅低很多。
更重要的，大股東進行個股期仍可享受與股票一樣權利，個股期履約價格會在除權息後作調整，仍可享受與股票除權息一樣的權值息。
以某檔股價50元，每股配發1.8元現金股利，進行一筆1萬張策略交易來說，所需付出證券交易手續費、證交稅及期貨手續費，合計約近350萬元，相較於參與除息，至少會被課720萬元。
同時，透過策略交易個股期交易，仍可享受1.8元現金股利，即1萬張可有1,800萬元股利入帳，雖然表面上是棄權息，但仍可享受到配息，兩者相較可省下約370萬元，相當少付逾50％稅額。
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